Решение по делу № 2А-820/2023 от 27.03.2023 - о взыскании недоимки по налогам и пени.

УИД 31RS0№-97 2а-820/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 марта 2023 г. г. Старый Оскол

Старооскольский городской суд Белгородской области в составе

председательствующего судьи Гроицкой Е.Ю.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором, сославшись на нарушение обязанности по уплате налога, просит взыскать с ответчика недоимку и пени в общей сумме 19 724,25 руб., из которых:

- земельный налог за налоговый период 2019 г. в сумме 281 руб.,

- пени по земельному налогу за налоговый период 2016-2019 г. в общей сумме 3 965,48 руб.,

- налог на имущество физических лиц за налоговый период 2019 г. в сумме 949 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2016-2019 г. в общей сумме 1 146,69 руб.,

- пени по транспортному налогу за налоговый период 2016-2019 г. в общей сумме 3 464,40 руб.,

- пени по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ за налоговый период 2018-2020 г. в общей сумме 7 844,28 руб.,

- пени на обязательное медицинское страхование за налоговые периоды 2018-2020 г. в общей сумме 1 790,94 руб.,

- пени по УСН за 1 квартал 2017 г. в общей сумме 282,46 руб.

Определением от 12 января 2023 г. административное исковое заявление принято к рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства.

Возражений от ответчика в установленный судом срок не поступило.

Рассмотрев дело по существу, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подп. 1, 3, 7 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пункта 4 статьи 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки статьей 75 НК РФ предусмотрена уплата пени.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Согласно статье 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ (статья 400 НК РФ).

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований после утверждения субъектом РФ в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

Статьей 403 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (пункт 1 статьи 406 НК РФ).

Исходя из положений статьи 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года; К - коэффициент, равный: 0,2; 0,4; 0,6 - применительно к первому, ко второму, к третьему налоговым периодам, в которых налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса. Начиная с 4-го налогового периода, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (подпункты 1, 2 статьи 409 НК РФ).

В соответствии с главой 32 Налогового кодекса РФ, законом Белгородской области от 2 ноября 2015 г. № 9 «Об установлении единой даты начала применения на территории Белгородской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», Решением Совета депутатов Старооскольского городского округа Белгородской области от 12 ноября 2015 г. № 365, на территории Старооскольского городского округа введен с 1 января 2016 г. налог на имущество физических лиц, с определением налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности физическим лицам.

В отношении объектов налогообложения (жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат) установлены следующие ставки налога на имущество физических лиц: 0,1% от кадастровой стоимости объектов до 2100000 руб. (включительно); 0,2% свыше 2100000 руб. до 3000000 руб. (включительно); 0,3% свыше 3000000 руб. В отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем 2 пункта 10 статьи 378.2 НК РФ, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей, - 2,0 процента. В отношении прочих объектов налогообложения - 0,5 процента.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Решением Совета депутатов Старооскольского городского округа от 9 ноября 2010 г. № 483 «О земельном налоге» на территории округа введен земельный налог, налоговые ставки в пределах установленных статьей 394 главы 31 части второй НК РФ, порядок и сроки уплаты налога: 0,3 процента в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства (за исключением земельных участков, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 г. № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Указанные виды налогов рассчитываются налоговыми органами, которые затем исполняют возложенную на них подп. 9 пункта 1 статьи 32 НК РФ обязанность направлять налогоплательщику налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (пункт 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Из представленных из электронной базы данных АИС-Налог установлено, что за ответчиком зарегистрировано следующее имущество:

- с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок по адресу: <адрес>, <адрес> кадастровый № площадью <данные изъяты>

- с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>

- с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок по адресу: <адрес>, <адрес> кадастровый №, площадью <данные изъяты>

- с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый № площадью <данные изъяты>

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый № площадью <данные изъяты>

- с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый № площадью <данные изъяты>

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ квартира по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес>, кадастровый № площадью <данные изъяты>

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ квартира по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес>, кадастровый № площадью <данные изъяты>

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ квартира по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, кадастровый № площадью <данные изъяты>

- с ДД.ММ.ГГГГ жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый № площадью <данные изъяты>

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый № площадью <данные изъяты>

- с ДД.ММ.ГГГГ квартира по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, кадастровый № площадью <данные изъяты>

- с ДД.ММ.ГГГГ жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый № площадью <данные изъяты>

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ производственный цех по адресу: <адрес>, кадастровый № площадью <данные изъяты>

- с ДД.ММ.ГГГГ часть нежилого здания (цех) по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты>

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ автомобиль <данные изъяты> года выпуска;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ автомобиль ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска;

- с ДД.ММ.ГГГГ автомобиль <данные изъяты> гола выпуска.

Сумма исчисленного к уплате земельного налога за налоговый период 2015-2019 г. составила: 2015 г. – 4774 руб., 2016 г. – 5470 руб., 2017 г. – 13 556 руб., 2018 г. – 8914 руб., 2019 г. – 44910 руб.

Указанные суммы налога за 2016-2019 г. взысканы решениями Старооскольского городского суда Белгородской области по делам 2а-218/2020, 2а-1383/2021, 2а-3505/2021, 2а-2022/2022. Сумма исчисленного земельного налога за 2019 г. частично взыскана решением суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-2022/2022 (задолженность по земельному налогу за налоговый период 2019 года в размере 13 556 руб., пени по земельному налогу за налоговый период 2019 года (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 76,42 руб.).

Сумма исчисленного к уплате налога на имущество физических лиц за 2016-2019 г. составила: 2016 г. – 14 067 руб., 2017 г. – 2 746 руб., 2018 г. – 2923 руб., 2019 г. – 3 220 руб.

Указанные суммы налога за 2016-2019 г. взысканы решениями Старооскольского городского суда Белгородской области по делам 2а-218/2020, 2а-1383/2021, 2а-3505/2021, 2а-2022/2022. Сумма исчисленного налога на имущество физических лиц за 2019 г. частично взыскана решением суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-2022/2022 (задолженность по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 2271 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 21,88 руб.).

В связи с нарушением установленного срока уплаты налога в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговой инспекцией на сумму недоимки по земельному налогу за 2016-2019 г. начислена сумма пени в размере 3 965,48 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2016 г. в сумме 297,75 руб., за 2017 г. в сумме 737,90 руб., за 2018 г. в сумме 485,22 руб., за 2019 г. в сумме 2 444,61 руб.; на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016-2019 г. начислена сумма пени в размере 1146,69 руб. (за 2016 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 765,71 руб., за 2017 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 149,47 руб., за 2018 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 159,23 руб., за 2019 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 72,28 руб.); на сумму недоимки по транспортному налогу за 2016-2019 г. (взыскана за разные периоды вышеуказанными решениями Старооскольского городского суда) начислена сумма пени в размере 3 464,40 руб. (за 2016 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 415,27 руб., за 2017 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 039,69 руб., за 2018 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 914,48 руб., за 2019 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 94,96 руб.

Кроме того, ФИО1 в соответствии с Федеральным законом от 8 августа 2001 г. №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» с 24 августа 2015 г. по 17 декабря 2020 г. был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со статьей 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В связи с тем, что ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, размер страховых взносов в Пенсионный фонд РФ за налоговый период 2018-2020 г. составил: за 2018 г. - 26545 руб., за 2019 г. - 29354 руб., за 2020 г. - 31226,84 руб., размер по страховым взносов в фонд обязательного медицинского страхования за налоговый период 2018-2020 г. составил: за 2018 г. – 5840 руб., за 2019 г. – 6884 руб., за 2020 г. – 8108,89 руб. суммы задолженности взысканы на основании решений суда по делам 2а-218/2020, 2а-1383/2021, 2а-3505/2021, 2а-2022/2022).

Также в связи с нарушением ответчиком срока уплаты страховых взносов в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом за период 2018-2020 г. исчислена пеня по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ в сумме 7844,28 руб., из них: за 2018 г. – 4571,05 руб. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за 2019 г. – 2571,67 руб. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за 2020 г. – 701,56 руб. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); в связи с нарушением уплаты страховых взносов в фонд обязательного медицинского страхования за период 2018-2020 г. исчислена пеня в сумме 1790,94 руб., из них: за 2018 г. – 1 005,66 руб. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за 2019 г. – 603,10 руб. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за 2020 г. – 182,18 руб. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 346.19 НК РФ).

В статье 346.23 НК РФ установлено, что по итогам налогового периода налогоплательщики индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи) (подпункт 2 пункта 1).

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения (пункт 2).

В связи с тем, что ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и применял упрощенную систему налогообложения за налоговый период 1 квартал 2017 г. по сроку уплаты 25 апреля 2020 г. обязан уплатить налог в сумме 6057 руб.

На основании статьи 75 НК РФ ответчику исчислена сумма пени за несвоевременную уплату авансовых платежей по упрощенной системе налогообложения за 1 квартал 2017 г. в сумме 282,46 руб. (с 1 ноября 2018 г. по 1 мая 2019 г.).

Налоговым органом были сформированы и направлены в адрес ответчика налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате в бюджет налогов в адрес ответчика истцом было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов в срок до ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ

Указанные требования ответчиком не исполнены.

Представленный истцом расчет налогов, пени ответчиком не опровергнут, проверен судом, является верным.

Мировым судьей судебного участка № 3 г. Старый Оскол Белгородской области по заявлению налогового органа 14 июня 2022 г. вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени за вышеобозначенные периоды.

18 июля 2022 г. судебный приказ отменен определением мирового судьи в связи с поступлением возражений от должника.

С административным иском в суд, налоговый орган обратился 27 декабря 2022 г., то есть в установленный законом шестимесячный срок.

Таким образом, истцом соблюдены все требования, предъявляемые к форме, содержанию, сроку формирования и порядку вручения адресату уведомления и требования, налоговым органом соблюдена процедура уведомления налогоплательщика о недоимке и задолженности. Допустимых и достоверных доказательств, опровергающих данные обстоятельства, подтверждающих своевременную уплату налога, отсутствие задолженности или наличие задолженности в меньшем размере административным ответчиком не представлено.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска.

Учитывая положения статьи 114 КАС РФ, подп. 1 пункта 1 статьи 333.19, пункта 6 статьи 52 НК РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 788,97 руб.

Руководствуясь статьей 175-180, 291-294 КАС РФ, суд

решил:

административный иск УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (СНИЛС №, ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Белгородской области недоимку по земельному налогу за налоговый период 2019 г. в сумме 281 руб., пени по земельному налогу за налоговый период 2016-2019 г. в общей сумме 3 965,48 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 г. в сумме 949 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2016-2019 г. в общей сумме 1 146,69 руб., пени по транспортному налогу за налоговый период 2016-2019 г. в общей сумме 3 464,40 руб., пени по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ за налоговый период 2018-2020 г. в общей сумме 7 844,28 руб., пени на обязательное медицинское страхование за налоговые периоды 2018-2020 г. в общей сумме 1 790,94 руб., пени по УСН за 1 квартал 2017 г. в общей сумме 282,46 руб.

Взыскать с ФИО1 (СНИЛС №, ИНН №) в доход бюджета Старооскольского городского округа госпошлину в размере 788,97 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья Е.Ю. Гроицкая