Дело № 2а-1690/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тверь 21 мая 2025 года

Заволжский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Замрий В.Н.,

при секретаре Игнатьевой И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области обратилось в Заволжский районный суд г. Твери с указанным административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019 гг. в сумме 625 рублей, по земельному налогу за 2015, 2017-2019 гг. в сумме 67 рублей 01 копейки, по транспортному налогу за 2015-2016 гг. в размере 3124 рублей, пени в сумме 359 рублей 89 копеек за период 2015-2021 гг., а всего на общую сумму 4175 руб. 90 коп.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что у ФИО1 образовалось задолженность в размере 4175 руб. 90 коп. в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2018-2019 гг. в размере 625 руб., земельного налога за 2015, 2017-2019 гг. в размере 67 руб. 01 коп., транспортного налога за 2015-2016 гг. в размере 3 124 руб., пени в размере 359 руб. 89 коп. за 2015-2019 гг. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате задолженности № 207 от 07.02.2017, № 236 от 07.02.2018, № 31410 от 22.11.2018, № 42761 от 08.07.2019, № 34021 от 25.06.2020, № 17648 от 26.06.2020, № 19439 от 26.06.2020, № 9114 от 22.06.2021, в которых сообщалось о наличии суммы задолженности и об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Указывает, что требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Указывает, что срок хранения реестров почтовой корреспонденции составляет 4 года, в связи с чем предоставить реестры отправки заказной корреспонденции не представляется возможным. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено. Административный истец обращался с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № 67 Тверской области с ходатайством о восстановлении срока, однако определением мирового судьи от 19.03.2025 г. УФНС России по Тверской области было отказано в выдаче судебного приказа. В административном исковом заявлении административный истец также просит восстановить срок на его подачу, пропущенный по уважительной причине, в связи с большой загруженностью.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Явка сторон судом обязательной не признавалась, в связи с чем судом определено рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Оценив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Как следует из п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п. 1 указанной статьи налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки, в соответствии с положениями ст. 361 НК РФ, установлены в ст. 1 Закона Тверской области «О транспортном налоге в Тверской области» от 06.11.2002 г. № 75-ЗО.

В соответствии со ст. 15, п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог является местным налогом, устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками названного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.

Пунктом 1 ст. 389 НК РФ установлено, что объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок исчисления суммы налога установлен ст. 396 НК РФ.

В соответствии со ст. 15, 399 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из ст. 400 НК РФ налогоплательщиками названного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Подпунктами 1, 2 п. 1 ст. 401 НК РФ установлено, что объектами налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе квартира.

Порядок исчисления суммы налога установлен ст. 408 НК РФ.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный в законодательстве о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Пунктом 4 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно положениям п. 1, 2, 6 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела, в налоговые периоды 2015-2016 гг. ФИО1 являлась собственником транспортного средства ГАЗ 3110, государственный регистрационный знак №, в налоговые периоды 2015-2019 гг. являлась собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

Кроме того в налоговые периоды 2018-2019 гг. ФИО1 являлась собственником ? доли в праве собственности на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>, собственником квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>.

Согласно налоговому уведомлению № 145591524 от 10.10.2016 налоговым органом ФИО1 произведен расчет транспортного налога за 2015 г. в размере 2 743 руб., земельного налога за 2015 г. в размере 86 руб. (л.д. 15).

В связи с неуплатой транспортного налога за 2015 г. административному ответчику было выставлено требование № 207 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 07.02.2017 об уплате транспортного налога за 2015 г. в размере 2743 руб., пени по транспортному налогу в размере 61 руб. 26 коп. в срок до 04 апреля 2017 г., которое не было им исполнено (л.д. 25). Кроме того, выставлено требование № 19439 от 26.06.2020 об уплате пени по транспортному налогу в размере 515 руб. 19 коп. в срок до 24 ноября 2020 г., которое не было им исполнено (л.д. 43). Требование № 19439 от 26.06.2020 направлено в адрес налогоплательщика заказным почтовым отправлением 29.09.2020 (л.д. 44).

Согласно налоговому уведомлению № 55915944 от 23.09.2017 г. налоговым органом ФИО1 произведен расчет транспортного налога за 2016 г. в размере 1 371 руб., земельного налога за 2016 г. в размере 173 руб. (л.д. 17).

В связи с неуплатой транспортного налога за 2016 г. административному ответчику было выставлено требование № 236 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 07.02.2018 об уплате транспортного налога за 2016 г. в размере 1371 руб., пени по транспортному налогу в размере 24 руб. 09 коп. в срок до 03 апреля 2018 г., которое не было им исполнено (л.д. 28).

В связи с неуплатой земельного налога за 2016 г. административному ответчику было выставлено требование № 31410 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 22.11.2018 об уплате земельного налога за 2016 г. в размере 173 руб., пени по земельному налогу в размере 15 руб. 25 коп. в срок до 17 января 2019 г., которое не было им исполнено (л.д. 31).

Согласно налоговому уведомлению № 55279441 от 15.08.2018 г. налоговым органом ФИО1 произведен расчет земельного налога за 2017 г. в размере 05 руб., а также перерасчет земельного налога за 2015 г., который составил 87 руб. (л.д. 19).

В связи с неуплатой земельного налога за 2015, 2017 г. административному ответчику было выставлено требование № 42761 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 08.07.2019 об уплате земельного налога за 2015, 2017 гг. в сумме 80 руб. 50 коп., пени по земельному налогу в размере 4 руб. 56 коп. в срок до 01 ноября 2019 г., которое не было им исполнено (л.д. 34). Требование направлено в адрес налогоплательщика заказным почтовым отправлением 09.08.2019 (л.д. 35).

Согласно налоговому уведомлению № 46952502 от 25.07.2019 г. налоговым органом ФИО1 произведен расчет земельного налога за 2018 г. в размере 5 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 298 руб. (л.д. 21). Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика заказным почтовым отправлением 09.08.2019 (л.д. 22).

В связи с неуплатой земельного налога за 2018 г. административному ответчику было выставлено требование № 34021 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 25.06.2020 об уплате земельного налога за 2018 г. в сумме 5 руб., пени по земельному налогу в размере 0 руб. 20 коп. в срок до 27 ноября 2020 г., которое не было им исполнено (л.д. 37). Требование направлено в адрес налогоплательщика заказным почтовым отправлением 29.09.2020 (л.д. 38).

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2018 г. административному ответчику было выставлено требование № 17648 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 26.06.2020 об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 298 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 12 руб. 15 коп. в срок до 24 ноября 2020 г., которое не было им исполнено (л.д. 40). Требование направлено в адрес налогоплательщика заказным почтовым отправлением 29.09.2020 (л.д. 41).

Согласно налоговому уведомлению № 26618681 от 01.09.2020 г. налоговым органом ФИО1 произведен расчет земельного налога за 2019 г. в размере 5 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 327 руб. (л.д. 23). Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика заказным почтовым отправлением 29.09.2020 (л.д. 24).

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2019 г. административному ответчику было выставлено требование № 9114 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 22.06.2021 об уплате земельного налога за 2019 г. в сумме 5 руб., пени по земельному налогу в размере 0 руб. 16 коп., налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 327 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 9 руб. 96 коп. в срок до 23 ноября 2021 г., которое не было им исполнено (л.д. 48-49). Требование направлено в адрес налогоплательщика заказным почтовым отправлением 26.09.2021 (л.д. 50).

Вместе с тем при рассмотрении дела судом было установлено, что представленные материалы дела не содержат сведений о направлении в адрес административного ответчика налоговых уведомлений, требований, административным истцом такие доказательства также представлены не были.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом не соблюдены положения п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 НК РФ при направлении налоговых уведомлений, требований в адрес налогоплательщика, доказательств обратного в материалы дела не представлено.

Кроме того, административным истцом пропущен срок на подачу административного искового заявления в суд.

Порядок и сроки для взыскания с налогоплательщика – физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями ст. 48 НК РФ, Главой 32 КАС РФ.

В абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) указано, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, поскольку сроком исполнения самого раннего требования о взыскании обязательных платежей и санкций, административный иск о которых заявлен, является 04 апреля 2017 г., а сумма налогов и пени не превышает 10000 рублей, срок для взыскания истекал 04 октября 2020 г.

Из материалов дела следует, что 12 марта 2025 г., то есть по истечении срока подачи административного иска, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка № 67 Тверской области Васильевой С.В., и.о. мирового судьи судебного участка № 66 Тверской области от 19 марта 2025 г. УФНС России по Тверской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций было отказано, в связи с тем, что налоговым органом пропущен срок на подачу заявления о вынесении судебного приказа и бесспорным заявленное требование не является.

Административное исковое заявление поступило в Заволжский районный суд г. Твери 16 апреля 2025 г., то есть за пределами установленного законом срока.

Каких-либо доказательств, подтверждающих объективную невозможность направления административного искового заявления в установленный законом срок, материалы дела не содержат.

Пропуск срока обращения в суд без уважительных причин является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ч. 5 ст. 138, ч. 5 ст. 180 КАС РФ). В случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о пропуске административным истцом срока на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

При этом основания к восстановлению пропущенного процессуального срока отсутствуют, доказательств того, что административный истец был лишен возможности своевременно обратится в суд, материалы дела не содержат.

Кроме того, при вынесении решения суд учитывает, что Управление ФНС по Тверской области является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

При таких обстоятельствах, поскольку административное исковое заявление подано в суд с пропуском срока, суду не представлены доказательства наличия обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению, свидетельствующие о наличии уважительных причин пропуска срока, а также в связи с невозможностью восстановить пропущенный срок, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь ст. ст. 175, 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении требований административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Заволжский районный суд г. Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий подпись В.Н. Замрий