Решение по делу № 2А-1398/2025 от 07.07.2025 | Московский районный суд г. Рязани (Рязанская область)

Дело №а-1398/2025

УИД 62RS0№-68

Решение

Именем Российской Федерации

23 июня 2025 года г. Рязань

Московский районный суд г. Рязани в составе:

председательствующей судьи Бичижик В.В.,

при помощнике судьи Судиловской Е.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа,

установил:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа, указав, что административный ответчик является налогоплательщиком по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, плательщиком страховых взносов. В обоснование своих требований административный истец указал, что согласно данным специализированного учета УГИБДД УМВД России по <адрес> ответчику принадлежит:

- автомобиль легковой VORTEX ESTINA А21, госномер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Указанное транспортное средство является объектом налогообложения, а административный ответчик – налогоплательщиком транспортного налога.

За 2022 год административному ответчику начислен транспортный налог, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ за автомобиль VORTEX ESTINA А21, исходя из следующего расчета:

129 (налогооблагаемая база, мощность) х 20 (ставка налога) х 12/12 (количество месяцев владения в году) = 2 580 рублей к уплате налога, до момента обращения в суд с административным исковым заявлением налог не оплачен.

Согласно сведениям, поступившим из ФГУП «Ростехинвентаризация», административный ответчик в спорные периоды владел на праве собственности следующим видом имущества:

- квартира по адресу <адрес>, кадастровый №, площадью 66 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира по адресу <адрес>, кадастровый №, площадью 42,6 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное имущество является объектом налогообложения, а административный ответчик – налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. В 2023 г. административному истцу начислен налог на имущество за 2022 г.:

- за квартиру с кадастровым номером №, исходя из расчета: 1 706 398 (налоговая база) х 3/8 (доля в праве) х 0,25% (налоговая ставка) х 2/12 (количество месяцев владения в году) х 1.1 (коэффициент) = 187 рублей;

- за квартиру с кадастровым номером №, исходя из расчета 770 833 х ? х 0,20 х 9/12 х 1.1 (коэффициент) = 578 рублей.

Общий размер налога на имущество за 2023 год составляет 765 рублей, до момента обращения в суд налог на имущество не оплачен.

Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган из ФГУ «Земельная кадастровая палата», административному ответчику в спорный период принадлежал:

- земельный участок по адресу <адрес>, <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 600 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В 2023 году административному ответчику начислен земельный налог за 2022 год на вышеуказанный земельный участок, исходя из расчета: 108 534 (налогооблагаемая база, стоимость) х ? (доля в праве) х 0,30 ставка налога х 12/12 (количество месяцев владения в году) = 81 рубль.

По сроку уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ налог оплачен не был.

Согласно сведениям, представленным в налоговый орган, ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ввиду чего обязан платить страховые взносы.

За период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 начислены страховые взносы, исходя из следующего расчета:

- за 2021 год: 1 420 426 рублей (сумма полученных доходов) – 300 000 (налоговый вычет) х 1% = 2 575,30 рублей. Из них ДД.ММ.ГГГГ уплачено 200 рублей, ДД.ММ.ГГГГ уплачено 45,45 рублей, ДД.ММ.ГГГГ уплачено 49,12 рублей. Сумма задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 265,96 рублей;

- за 2022 год: 1 740 755 рублей (сумма полученных доходов) – 300 000 (налоговый вычет) х 1% = 14 407,55 рублей, из которых ДД.ММ.ГГГГ было уплачено 11 832,25 рублей, ДД.ММ.ГГГГ было уплачено 438,60 рублей, ДД.ММ.ГГГГ было уплачено 350,88 рублей. Сумма задолженности по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год составляет 1 758,22 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей.

Просит взыскать с административного ответчика единый налоговый платеж в размере 51 319,78 рублей, из которого:

- транспортный налог за 2022 год в размере 2 580 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 765 рублей;

- земельный налог за 2022 год в размере 81 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 году в размере 265,96 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 1 785,82 рублей;

- страховые взносы за 2023 год в совокупном фиксированном размере 1 785,82 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по <адрес> не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Из дополнительных письменных пояснений представителя административного истца следует, что ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику было выставлено требование об уплате задолженности №, в котором отражено отрицательное сальдо ЕНС на указанную дату. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ответчику начислена задолженность по налогам за 2022 год (транспортный налог, земельный налог, налог на имущество). В требование об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ начисления не включены исходя из сроков уплаты ДД.ММ.ГГГГ Вместе с тем, задолженность по требованию от ДД.ММ.ГГГГ оплачена не была, оснований для выставления нового требования не имелось. Налоговые уведомления административному ответчику были направлены надлежащим образом № от ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в судебном заседании в отсутствие надлежащим образом извещенных лиц.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с частью 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

На основании п.1 ч.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Согласно ч.2, 3 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ, такое имущество, как иные здания и сооружения, а так же квартиры, в числе прочего, признаются объектами налогообложения.

Статья 403 НК РФ предусматривает, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Ст.387 Налогового Кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании ч.1 ст.389 Налогового Кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно ч. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 391 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно с.1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

На основании ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой в соответствии с подп. 2 п.1 ст. 6 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» являются страхователями, в связи с чем подлежат регистрации в территориальном органе ПФ РФ в качестве страхователя.

В соответствии с п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В силу ч.2 и ч.3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Пунктом 1.2 ст.430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

На основании п.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В судебном заседании установлено, что ответчику - автомобиль легковой VORTEX ESTINA А21, госномер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

129 (налогооблагаемая база, мощность) х 20 (ставка налога) х 12/12 (количество месяцев владения в году) = 2 580 рублей к уплате налога.

Данные обстоятельства подтверждаются сообщением УМВД России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ.

Представленный налоговым органом расчет транспортного налога проверен судом и признан верным, поскольку основан на требованиях закона и арифметически правильный, ввиду чего принимается судом при рассмотрении настоящего дела.

Доказательств уплаты транспортного налога за 2022 год административный ответчик суду не представил, ввиду чего транспортный налог за 2022 год подлежит взысканию при рассмотрении настоящего дела в размере 2 580 рублей.

- квартира по адресу <адрес>, кадастровый №, площадью 66 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира по адресу <адрес>, кадастровый №, площадью 42,6 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное имущество является объектом налогообложения, а административный ответчик – налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

В 2023 г. административному истцу начислен налог на имущество за 2022 г., сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ:

- за квартиру с кадастровым номером №, исходя из расчета: 1 020 рублей (налог за 2021 год) х 1.1 (коэффициент) /12 (месяцы в году) х 2 (месяца владения в 2022 году) = 187 рублей;

- за квартиру с кадастровым номером №, исходя из расчета: 770 833 х ? (доля в праве) х 0,2% / 12 (месяцев в году) х 9 (месяцы владения в 2022 году = 578 рублей.

Общий размер налога на имущество за 2023 год составляет 765 рублей.

Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости ФППК «Роскадастр» по <адрес>, налоговыми уведомлениями № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Представленный налоговым органом расчет налога на имущество проверен судом и признан верным, поскольку основан на требованиях закона и арифметически правильный, ввиду чего принимается судом при рассмотрении настоящего дела.

Доказательств уплаты налога на имущество за 2022 год административный ответчик суду не представил, ввиду чего налог на имущество за 2022 год подлежит взысканию при рассмотрении настоящего дела в размере 765 рублей.

По данным ФППК «Роскадастр» в спорный период административный ответчик также являлся собственником земельного участка:

- земельный участок по адресу <адрес>, <адрес>, с кадастровым номером 62:15:0040719:77, площадью 600 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанный земельный участок является объектом налогообложения, в 2023 году административному ответчику начислен земельный налог за 2022 год на вышеуказанный земельный участок, исходя из расчета: 108 534 (налогооблагаемая база, стоимость) х ? (доля в праве) х 0,30 ставка налога х 12/12 (количество месяцев владения в году) = 81 рубль.

Представленный налоговым органом расчет земельного налога проверен судом и признан верным, поскольку основан на требованиях закона и арифметически правильный, ввиду чего принимается судом при рассмотрении настоящего дела.

Доказательств уплаты земельного налога за 2022 год административный ответчик суду не представил, ввиду чего земельный налог за 2022 год подлежит взысканию при рассмотрении настоящего дела в размере 81 рублей.

Согласно данным выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, административный ответчик ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, является лицом, обязанным уплачивать страховые взносы в указанный период.

Данные обстоятельства подтверждаются представленными в материалах дела выпиской из ЕГРИП в отношении ФИО1, налоговыми декларациями по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021, 2022 годы, расчетом задолженности.

Размер начисленных страховых взносов подтверждается административным истцом представленным в административном исковом заявлении расчетом. Проверив указанный расчет суд принимает его в качестве доказательств размера начисленных административному ответчику страховых взносов. Указанный расчет основан на положениях закона, учитывает полученный административным ответчиком доход в спорные периоды, произведенные платежи, и является арифметически верным.

Доказательств уплаты страховых взносов в указанном размере за 2021, 2022, 2023 годы административный ответчик в ходе рассмотрения административного дела суду не предоставил, ввиду чего с административного ответчика подлежат взысканию страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 265 рублей, за 2022 год в размере 1 785,82 рублей, за 2023 год страховые взносы в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

Ввиду наличия задолженности за 2021 год по уплате страховых взносов ФИО1 налоговым органом было направлено требованием № от ДД.ММ.ГГГГ.

В дальнейшем, в 2023 году по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 были начислены транспортный, земельный налоги и налог на имущество.

Согласно пунктам 2 – 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было вынесено Решение № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Обязанности направить ФИО1 новое требование при увеличении отрицательного сальдо ЕНС, у налогового органа не имелось.

На основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.п.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № судебного района Московского районного суда <адрес> о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Московского районного суда <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № был отменен.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом срока обращения в суд, установленного законом.

При таких обстоятельствах, суд находит административное исковое заявление УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пеней по ним подлежащим удовлетворению. С ФИО1 в пользу УФНС РФ по <адрес> подлежит взысканию единый налоговый платеж в размере 51 319 рублей 78 копеек, из которого:

- транспортный налог за 2022 год в размере 2 580 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 765 рублей;

- земельный налог за 2022 год в размере 81 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 265 рублей 96 копеек;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 1 785 рублей 82 копейки;

- страховые взносы за 2023 год в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей, от уплаты которой при подаче административного искового заявления был освобожден административный истец.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) в пользу УФНС России по <адрес> (ОГРН <***>) единый налоговый платеж в размере 51 319 рублей 78 копеек, из которого:

- транспортный налог за 2022 год в размере 2 580 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 765 рублей;

- земельный налог за 2022 год в размере 81 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 265 рублей 96 копеек;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 1 785 рублей 82 копейки;

- страховые взносы за 2023 год в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) в доход муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Московский районный суд <адрес> в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья-подпись

Копия верна: судья В.В. Бичижик