Решение по делу № 2А-318/2025 от 12.02.2025

УИД: 78RS0№-50

Дело №а-318/2025 12 февраля 2025 года

РЕШЕНИЕ

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

Колпинский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Суворовой С.Б.

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере 45842 руб. за 2023 год, транспортный налог за 2022 год в размере 5110 руб., налог на имущество физических лиц в размере 10290 руб., земельный налог за 2022 год в размере 3177 руб., а всего - 64419 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 НК РФ обязан уплачивать установленные законом налоги. ФИО1 начислена недоимка на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, страховым взносам, в связи с чем ФИО1 направлено налоговое уведомление об уплате недоимки по налогам. Однако, налоговое уведомление, ФИО1 исполнено не было, в связи с чем начислены пени и направлено требование об уплате недоимки по налогу и пени. Вместе с тем, требование ФИО1 не исполнено, в связи с чем налоговая инспекция обращалась к мировому судьей судебного участка № Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, который был вынесен ДД.ММ.ГГГГ и отменен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступлением возражений от ФИО1, в связи с чем инспекция обратилась в суд.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу ФИО3 в судебное заседание явилась, заявленные исковые требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения заявленных требований, заявил о пропуске срока инспекцией на обращение в суд.

Суд, выслушав стороны, исследовав материалы, приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

С ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, НК РФ) введена новая форма учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации в режиме единого налогового счета.

Единый налоговый счет (далее - ЕНС) ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Сальдо ЕНС формируется на основании имеющихся у налоговых органов сведений, в том числе: о начисленных суммах налоговых обязанностей, о неисполненных налоговых обязательствах, излишне уплаченных, излишне взысканных сумм налогов.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В силу п. 1, п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налогов должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно, а в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится принудительное взыскание задолженности путем направления требования об уплате задолженности и вынесения решения о взыскании.

Материалами дела установлено, что ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

На основании сведений, предоставленных в МИФНС России № по Санкт-Петербургу в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ ГИБДД по Санкт-Петербургу установлено, что ФИО1 в 2019 году владел транспортным средством, указанным в расчете транспортного налога.

Указанные транспортные средства, принадлежащие налогоплательщику на праве собственности, согласно п. 1 ст. 358 НК РФ, являются объектами. - налогообложения.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Ст. 14 НК РФ определено, что транспортный налог относится к региональным налогам и сборам. Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога на транспортные средства установлен Законом Санкт-Петербурга «О транспортном налоге» № от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании сведений ГИБДД по Санкт-Петербургу и <адрес>, представленных в налоговый орган, в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ налогоплательщику был исчислен транспортный налог за 2022 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5110 руб.

В порядке ст. 52 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, направлено заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма задолженности по транспортному налогу физических лиц за 2022 года составляет 5100 руб.

В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога. Согласно п.1 ст. 393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год.

Ст. 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В силу нормы ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

На основании вышеизложенного налогоплательщику был исчислен земельный налог, на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, д. Горка, урочище Горка за 2022 год в размере 3177 руб.

Сумма задолженности по земельному налогу физических лиц за 2022 года составляет 3177 руб.

Налог на имущество физических лиц устанавливается главой 32 Налогового кодекса и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (пункт 1 статьи 399 НК РФ).

В Санкт-Петербурге порядок уплаты и ставки налога регламентируются Законом Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге».

В соответствии со статьей 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Согласно статье 401 НК РФ объектами налогообложения являются: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст. 400 НК РФ ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 408 НК РФ на основании данных о кадастровой стоимости ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 года, расположенный по адресу: Санкт-Петербург, <адрес>, пом. 496-Н/, Санкт-Петербург, <адрес>, б-р Октябрьский, 8,1,2-НА, Санкт-Петербург, <адрес>, пом. 20-Н, <адрес>, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 частично оплачен налогу на имущество физических лиц за 2022 г. на сумму 1250 руб.

Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 года составляет 10290 руб.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. Порядок и сроки уплаты страховых взносов установлены главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. Таким образом, согласно ст. 23 НК РФ ФИО1 обязан уплачивать установленные НК РФ страховые взносы.

В соответствии с пп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 руб. за расчетный период 2023 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, таким образом, страховые взносы за 2023 года, должны быть уплачены не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 не исполнил обязанность по уплате страховых взносов за 2023 год.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с тем, что ст. 71 НК РФ утратила силу с ДД.ММ.ГГГГ, налоговым законодательством не предусмотрено направление уточненного требования в случае изменения сальдо ЕНС, т.е. сумма единожды выставленного требования может меняться с учетом начислений по новым срокам уплаты.

В целях извещения налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо на ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 заказным письмом от ДД.ММ.ГГГГ направлено требование об уплате задолженности № на сумму отрицательного сальдо ЕНС - 336390 руб. 66 коп.:

-налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 34529 руб.,

-налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемых к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений в сумме 2833 руб.,

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающиеся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в сумме 35481 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 163790 руб. 74 коп.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 38342 руб.,

- пени в сумме 61414 руб. 92 коп.

Необходимо отметить, что вместе с налогами, сборами, пенями, штрафами, процентами образуется единая совокупная обязанность налогоплательщика и учитывается при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета.

Таким образом, в связи с подвижным отрицательным сальдо ЕНС сумма в требовании от ДД.ММ.ГГГГ и в заявлении о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ отличается.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч. 1 ст. 48 НК РФ).

Мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга ДД.ММ.ГГГГ по заявлению Инспекции был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за 2022-2023 гг. В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями, данный судебный приказ определением от ДД.ММ.ГГГГ дело №а-55/2024-78 был отменен, в связи с чем инспекция обратилась в суд.

Возражая против удовлетворения заявленных требований, административный ответчик ФИО1 заявил о пропуске срока инспекцией на обращение в суд, ссылаясь на то, что денежная сумма в размере 19827 руб., по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, была перечислена административным ответчиком в адрес истца ДД.ММ.ГГГГ. Документы подтверждающие перечисление были представлены ФИО1 в материалы дела в ходе судебного заседания. Инспекция подтвердила произведённое ответчиком перечисление. Согласно подпункта 1 пункта 3 ст. 48 - Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей и, согласно пункта 4 ст. 48, не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Анализ вышеуказанных норм Налогового Кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов. Принудительное же взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может. Согласно имеющегося в материалах дела требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, срок для исполнения требования истек ДД.ММ.ГГГГ. В материалах дела имеется определение об отмене судебного приказа по делу №а-55/2024-78 от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому административный истец обратился в мировой суд за выдачей судебного приказа только ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с значительным нарушением 6-ти месячного срока установленного ст. 48 НК РФ. В связи с вышеизложенным, а также тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может, применить последствия пропуска административным истцом срока предусмотренного ст. 48 НК РФ, отказав в удовлетворении исковых требований (л.д. 49-56).

Представитель административного истца указал, что срок на обращение в суд, предусмотренный ст. 48 НК РФ инспекцией не пропущен.

Разрешая ходатайство о пропуске административным истцом срока для обращения за защитой нарушенных прав в суд, суд исходит из следующего.

Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены в пункте 3 статьи 48 НК РФ.

Согласно абзацу первому подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением ФИО1 требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогам сборам, мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга на основании заявления инспекции № от ДД.ММ.ГГГГ (поданного ДД.ММ.ГГГГ) вынесен судебный приказ по делу №а-42/2024-78 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ за 2022 года и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по Санкт- Петербургу обратилась к Мировому судье судебного участка N 78 Санкт- Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2022-2023 год в размере 77644 руб. 75 коп.

Мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-55/2024-78.

Учитывая, что взыскиваемая задолженность в рамках настоящего дела возникла после подачи предыдущего заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, которая не была погашена ФИО1 по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, при этом новая задолженность, подлежащая взысканию, превысила сумму 10000 руб., срок подачи настоящего заявления о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени подлежал исчислению на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, в связи с чем, налоговый орган вправе обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа в до ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, МИФНС России № Санкт-Петербургу, соблюдены процессуальные сроки взыскания с ФИО1 недоимки по страховых взносов в совокупном фиксированном размере 45842 руб. за 2023 год, транспортный налог за 2022 год в размере 5110 руб., налог на имущество физических лиц в размере 10290 руб., земельный налог за 2022 год в размере 3177 руб., всего 64419 руб.

Представленное платежное поручение от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 19827 руб. представлено в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных. перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налоговом счете определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы. Таким образом, платеж от ДД.ММ.ГГГГ в размере 19827 руб. – был зачтен в НДФЛ за 2022 год. Так как у ФИО1 имелась задолженность предыдущих периодов, сумма ЕНП от ДД.ММ.ГГГГ в порядке п. 8 ст. 45 НК РФ была зачтенная в счет имеющееся недоимки.

Таким образом, МИФНС России № по Санкт-Петербургу № был соблюден предусмотренный ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд.

Частью 1 статьи 61 КАС РФ установлено, что доказательства являются допустимыми, если они отвечают требованиям, указанным в статье 59 этого же Кодекса.

Обстоятельства административного дела, которые, согласно закону, должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими иными доказательствами.

В соответствии с частью 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказать те обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

В силу части 1 статьи 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Доказательств уплаты указанной суммы недоимки по налогу и начисленных пени административным ответчиком не представлено. В ходе рассмотрения дела судом не добыто.

При таких обстоятельствах требования МИФНС России № по Санкт-Петербургу о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере 45842 руб. за 2023 год, транспортный налог за 2022 год в размере 5110 руб., налог на имущество физических лиц в размере 10290 руб., земельный налог за 2022 год в размере 3177 руб., а всего - 64419 руб. подлежит удовлетворению.

Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Принимая во внимание, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при предъявлении административного иска в суд, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 19, 23, 31, 41, 45, 208-209, 220, 227-228 НК РФ, ст.ст. 175-180, 286 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, стр. 1, недоимку страховым взносам в совокупном фиксированном размере 45842 руб. за 2023 год, транспортный налог за 2022 год в размере 5110 руб., налог на имущество физических лиц в размере 10290 руб., земельный налог за 2022 год в размере 3177 руб., на общую сумму 64419 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, стр. 1, государственную пошлину в доход бюджета Санкт-Петербурга в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Колпинский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья С.Б. Суворова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.