Решение по делу № 2А-1755/2023 от 18.12.2023 - о взыскании задолженности.

Дело № 2а-1755/2023

УИД 18RS0005-01-2023-000816-55

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 декабря 2023 года г. Ижевск

Устиновский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе: председательствующего судьи Балашовой С.В., при секретаре Новосельцевой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 8 по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском, которым просит взыскать с ФИО1 (далее - административный ответчик, должник):

- недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 9 625 руб.;

- пени по транспортному налогу в размере 1 341,49 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2020 гг. в размере 1 607 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 474,01 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 как собственник объектов недвижимого имущества и транспортного средств обязан уплачивать налоги. Поскольку обязанность по уплате налогов не исполнена ответчиком в установленные сроки, на имеющуюся задолженность налоговым органом начислены пени. В адрес должника были направлены требования с указанием сроков оплаты задолженности. В добровольном порядке должником задолженность не погашена. Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений от административного ответчика отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. Межрайонная инспекция ФНС России № 8 по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском, в связи с тем, что обязанность по уплате налогов, пени административным ответчиком не исполнена до настоящего времени.

Определением суда от 20.11.2023 в порядке процессуального правопреемства произведена замена административного истца Межрайонная инспекция ФНС России № 8 по Удмуртской Республике на Управление ФНС России по Удмуртской Республике (далее - административный истец, налоговый орган).

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о проведении судебного разбирательства извещены.

На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Изучив материалы настоящего дела и материалы истребованного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкции, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб. (до внесения изменений в указанную норму Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ значение суммы составляло 3 000 рублей).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

На момент подачи настоящего иска, установленный ст. 48 НК РФ срок обращения Управления ФНС России по УР в суд с требованием о принудительном взыскании с ФИО1 задолженности не истек.

Выставленное МРИ ФНС № 9 по УР требование от 01.07.2019 № 48465 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, пени со сроком исполнения до 13.09.2019 (л.д. 13) направлено в адрес налогоплательщика 17.07.2019 (л.д. 15).

Требование от 26.06.2020 № 32874 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, пени на общую сумму 132,18 руб. со сроком исполнения до 26.11.2020 (л.д. 16) направлено в адрес налогоплательщика 27.09.2020 (л.д. 18).

Требование от 18.06.2021 № 26839 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, пени на общую сумму 229,63 руб. со сроком исполнения до 23.11.2021 (л.д. 19) направлено в адрес налогоплательщика 06.10.2021 (л.д. 21).

Требование от 01.11.2021 № 50782 об уплате пени по налогу на имущество физических лиц, пени по транспортному налогу на общую сумму 5 785,65 руб. со сроком исполнения до 24.12.2021 (л.д. 25) направлено в адрес налогоплательщика 15.11.2021 (л.д. 31).

Требование от 15.12.2021 № 72707 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, транспортному налогу за 2020 год, пени на общую сумму 11 225,36 руб. со сроком исполнения до 08.02.2022 (л.д. 22) направлено в адрес налогоплательщика 25.12.2021 (л.д. 24).

Таким образом, поскольку сумма задолженности не превысила установленного законом значения 10 000 руб. (до внесения изменений в указанную норму Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ значение суммы составляло 3 000 рублей), срок обращения в суд с заявлением о взыскании неоплаченной задолженности подлежит исчислению в соответствии с требованиями п. 3 ст. 48 НК РФ.

Из материалов административного дела №, истребованного судом из судебного участка <данные изъяты> на основании ст. 63 КАС РФ, следует, что МРИ ФНС № 8 по УР 10.06.2022, то есть с соблюдением вышеуказанного срока, обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

Мировым судьей 20.06.2022 выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности.

16.09.2022 от должника поступили возражения относительно его исполнения.

21.09.2022 определением мирового судьи судебный приказ отменен.

20.03.2023 МРИ ФНС № 8 по УР обратилась в Устиновский районный суд г. Ижевска с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности.

Таким образом, срок обращения в суд по административному иску истцом не пропущен.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 5 ст. 403 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.Из содержания п. 1, п. 2 ст. 409 НК РФ следует, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Пунктом 4 статьи 52 НК РФ установлено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Из представленных в деле документов следует, что в 2017-2020 годы административный ответчик ФИО1 имел в собственности объекты налогообложения: квартиру по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, комнату по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, квартиру по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, квартиру по адресу: <адрес>, кадастровый номер №.

Согласно налоговому уведомлению от 04.07.2019 № 18946314 налоговым органом исчислен, в том числе, налог на имущество за 2018 год на квартиру по адресу: <адрес>, кадастровый номер № в размере 127 руб., налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика посредством почтового отправления 17.07.2019 (л.д. 34-35).

Согласно налоговому уведомлению от 01.09.2021 № 36513369 налоговым органом исчислен налог на имущество за 2020 год на квартиру по адресу: <адрес>, кадастровый № в размере 233 руб., комнату по адресу: <адрес>, кадастровый номер № в размере 14 руб., квартиру по адресу: <адрес>, кадастровый номер № в размере 84 руб., квартиру по адресу: <адрес>, кадастровый номер № в размере 1 233 руб., всего на общую сумму 1 564 руб. Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика посредством почтового отправления 06.10.2021 (л.д. 38-39).

Таким образом, налоговым органом исчислены суммы налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 127 руб., за 2020 год 1 564 руб.

Обязанность по уплате налога на имущество за 2018 год в указанном размере 127 руб. ФИО1 не исполнил, сумма налога на имущество за 2020 год уплачена ФИО1 01.10.2022 частично, остаток задолженности составил 1 480 руб. = 1 564 - 84 руб. Обязанность по уплате суммы налога на имущество за другие налоговые периоды также исполнена административным ответчиком несвоевременно.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В связи с неуплатой административным ответчиком налога на имущество за 2017 год налоговым органом, согласно представленному расчету, исчислены пени за период с 04.12.2018 по 31.10.2021 в размере 221,66 руб. = 22,02 + 10,32 + 189,32.

В связи с неуплатой административным ответчиком налога на имущество за 2018 год налоговым органом, согласно представленному расчету, исчислены пени за период с 03.12.2019 по 31.10.2021 в размере 160,09 руб. = 13,59 + 5,18 + 10,32 + 131.

В связи с неуплатой административным ответчиком налога на имущество за 2019 год налоговым органом, согласно представленному расчету, исчислены пени за период с 02.12.2020 по 31.10.2021 в размере 87,19 руб. = 3,26 + 6,43 + 70,87 + 6,63.

В связи с неуплатой административным ответчиком налога на имущество за 2020 год налоговым органом, согласно представленному расчету, исчислены пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 5,08 руб. = 0,80 + 0,27 + 4,01.

Анализ представленных исчислений указывает на то, что пени начислены в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ и образовались ввиду имеющейся у ФИО1 недоимки по налогу на имущество за 2017-2020 гг.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Из содержания п. 2 ст. 362 НК РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода (календарного года), исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы (мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах) и налоговой ставки.

Согласно п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Из представленных в деле документов следует, что за административным ответчиком ФИО2 числится зарегистрированным транспортное средство: <данные изъяты> г/н №, мощность двигателя <данные изъяты> л.с.

На основании ст. 31 НК РФ, гл. 28 НК РФ, ст. 2 Закона Удмуртской Республики от 27.11.2002 № 63-РЗ "О транспортном налоге в Удмуртской Республике" (в редакции, действовавшей в соответствующем налогом периоде) налоговым органом был начислен налог на указанное транспортное средство за 2020 год в размере 9 625 рублей.

Проанализировав расчет суммы транспортного налога, суд признает его арифметически верным. Административным истцом применена налоговая ставка с учетом мощности и категории транспортного средства.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).

06.10.2021 налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 36513369 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 9 625 руб. (л.д. 38-39).

Обязанность по уплате транспортного налога за 2020 год ФИО1 не исполнена. Доказательств административным ответчиком суду не представлено.

В связи с неуплатой административным ответчиком транспортного налога за 2017-2019 гг. налоговым органом, согласно представленному расчету, исчислены пени в размере 1 341,49 руб.

Анализ представленных исчислений указывает на то, что пени начислены в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ и образовались ввиду имеющейся у ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2017-2019 гг.

Учитывая изложенное, суд считает необходимым предъявленные к ФИО1 административные исковые требования о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2020 гг. в размере 1 607 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017-2020 гг. в размере 474,01 руб., недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 9 625 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017-2019 гг. в размере 1 341,49 руб. удовлетворить, взыскав с административного ответчика в доход бюджета указанную задолженность.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что при обращении в суд административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО1 в доход муниципального образования «город Ижевск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 521,90 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 174-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес> (ИНН <данные изъяты>) в доход бюджета на единый казначейский счет (ЕКС) № 03100643000000018500, получатель Отделение Тула Банка России, БИК 017003983, ИНН <***>, УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) задолженность в размере 13 047 (тринадцать тысяч сорок семь) рублей 50 копеек, в том числе:

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2020 годы в размере 1 607 рублей (КБК 18201061201010000510);

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017-2020 годы в размере 474 рубля 01 копейка (КБК 18201061201010000510);

- недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 9 625 рублей (КБК 18201061201010000510) ;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017-2019 годы в размере 1 341 рубль 49 копеек (КБК 18201061201010000510).

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес> (ИНН <данные изъяты>) в доход муниципального образования «город Ижевск» государственную пошлину за рассмотрение настоящего дела в суде в размере 521 (пятьсот двадцать один) рубль 90 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Устиновский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики.

Справка: мотивированное решение изготовлено 22.12.2023.

Судья С.В. Балашова