Решение по делу № 2А-19/2025 от 22.01.2025

Дело №2а-19/2025

УИД: 18RS0016-01-2024-001019-43

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 января 2025 года пос. Кез

Кезский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Сундуковой Е.Н., при секретаре судебного заседания Марковой Н.А.,

с участием: представителя административного истца – ФИО3,

представителя административного ответчика ФИО4 – адвоката Гавриловой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО5 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление ФНС России по Удмуртской Республике обратилось в Кезски районный суд с административным исковым заявлением к ФИО4 о взыскании задолженности по налогам и пени.

Требования административного истца мотивированы тем, что административным ответчиком не исполнена обязанность, установленная в ст. 57 Конституции РФ об уплате законно установленных налогов и сборов.

Так, ФИО4 является плательщиком транспортного налога. Обязанность по уплате транспортного налога установлена Законом УР от 27.112002 №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике".

Статьей 2 Закона УР от 27 ноября 2002 г. N 63-Р установлены следующие налоговые ставки. Налоговая ставка (в рублях) при исчислении налога за 2021 год по объекту налогообложения - грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы, более 300 л.с. – 85 рублей за каждую лошадиную силу. Налоговым органом начислена сумма налога за 2021 год в налоговом уведомлении № от 01.09.2022, направленном «личный кабинет» налогоплательщика и полученного 14.09.2022 года. Сумма налога в размере 26775,00 руб., исчислена исходя из расчета: мощность двигателя ТС Х ставка налога (с учетом месяцев владения). Сумма исчисленного налога за 2021 год, ФИО4 в срок, предусмотренный законодательством, не уплачена в полном объеме. За неуплату суммы налога за 2021 год, в срок, налогоплательщику на основании статьи 75 НК РФ, начислены пени.

Административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате пени, начисленной на задолженность по налогам. За неуплату в срок предусмотренный законодательством сумм налогов и сборов, на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени:

- по налогу на имущество физических лиц за период до 01.01.2023 года в сумме 110,20 руб.; - по земельному налогу за период до 01.01.2023 года в сумме 166,83 руб.; - по транспортному налогу за период до 01.01.2023 года в сумме 19245,91 руб.. Таким образом, задолженность по пене налогоплательщика на 01.01.2023 составила 19552,94 рубля. составляла 19522,94 руб.

В связи с тем что, с 01.01.2023 года изменениями, внесенными в Налоговый кодекс РФ, пени начисляются на общую сумму задолженности по налогам и сборам, общая сумма пени, начисленная на задолженность на 12.08.2023 года - дату подачи заявления о вынесении судебного приказа, составила 25816,06 руб.

С учетом того, что ранее налоговым органом были обеспечены процедуры взыскания по пени на сумму 8027,51 руб., остаток не обеспеченной взысканием задолженности, по пене подлежащий взысканию, составляет 17788,55 руб. (25816,06 - 8027,51)

С 01.01.2023 года в статье 48 НК РФ отменено правило о том, что налоговый орган обращается в суд с заявлением в пределах сумм, указанных в требовании об уплате. Кроме того, с 01.01.2023 года утратила силу статья 71 НК РФ, предусматривающая направление уточненных требований об уплате.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного отрицательного сальдо через ноль.

Таким образом, в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В случае увеличения задолженности (в том числе по причине начисления дополнительных сумм пеней) сумма требований по заявлению о вынесении судебных приказов может быть больше суммы, указанной в требовании об уплате и в решении о взыскании.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо, сумме задолженности и обязанности уплатить ее в срок (п. 1 ст. 69 НК РФ). Соответственно, исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо (п. 3 ст. 69 НК РФ).

О наличии задолженности по налогам, пени, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога: № от 25.05.2023 года в срок до 17.07.2023г. в «личный кабинет» налогоплательщика в сети Интернет и полученного ДД.ММ.ГГГГ. Требование не исполнено налогоплательщиком в установленный срок.

Взыскание неуплаченных сумм по вышеуказанному требованию об уплате проводилось в соответствии с главой 11.1 Кодекса Административного судопроизводства РФ.

Определением мирового судьи судебного участка Кезского района Удмуртской Республики от 29.07.2024г. судебный приказ № от 01.12.2023 года о взыскании задолженности отменён в связи с возражениями налогоплательщика.

На основании изложенного, административный истец просит с ФИО5 задолженность по налогам и пени в размере 44563,55 рублей, в том числе: по налогам в сумме 26755 рублей, пени по налогам в размере 17788,55 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО3, действующий на основании доверенности, исковые требования поддержал по основаниям, указанным в исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО4, извещенная надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явилась, обеспечив участие представителя в судебном заседании.

Представителем ФИО4 на основании доверенности ФИО1 направлено суду посредством почтовой связи письменное ходатайство, в котором содержатся доводы о том, что спорное транспортное средство передано другому лицу – ФИО2

Дело рассмотрено в отсутствие не явившегося административного ответчика на основании ст. 150 КАС РФ.

Представитель административного ответчика адвокат Гаврилова И.В. суду пояснила, что с требованиями административного истца ответчик не согласен, поскольку ФИО4 не является собственником транспортного средства в связи с его продажей другому лицу. Договор купли – продажи и решение суда о взыскании денежных средств за проданный автомобиль представлены суду. Также административным истцом не указаны периоды взыскания задолженности по пени, в связи с чем невозможно определить соблюдение истцом срока исковой давности.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав представленные суду доказательства, суд приходит к следующему.

ФИО4 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 2 по Удмуртской Республике, ИНН №.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Абзацем 17 п.2 ст.11 НК РФ недоимкой признается сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В силу положений ст. 69 НК РФ: неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате налога может быть передано лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с п.4 ст. 31 НК РФ формы и форматы документов, предусмотренных настоящим Кодексом и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, документов, необходимых для обеспечения электронного документооборота в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также порядок заполнения форм указанных документов и порядок направления и получения таких документов на бумажном носителе или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, либо через личный кабинет налогоплательщика, либо через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если полномочия по их утверждению не возложены настоящим Кодексом на иной федеральный орган исполнительной власти. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, либо через личный кабинет налогоплательщика, либо через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно материалам дела, ФИО4 в 2021 году владела на праве собственности грузовым автомобилем МАЗ54323, per. знак №, мощность двигателя 315 л.с..

Порядок исчисления и уплаты транспортного налога установлен главой 28 НК РФ.

Статей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 ст. 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Согласно ч. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговая база в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговая ставка в соответствии с Законом Удмуртской Республики от 27 ноября 2002 года №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике»: Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт): 85 рублей.

В соответствии со ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Таким образом, у ФИО4, обладавшей в 2021 году указанным выше транспортным средством, имелась обязанность по уплате транспортного налога.

Доводы стороны ответчика о том, что автомобиль, за который ФИО4 начислен налог, отчужден ей другому лицу на основании договора купли - продажи, без регистрации транспортного средства в органах ГИБДД за покупателем, правового значения не имеют. Согласно сведениям, имеющимся в распоряжении административного истца, и не оспоренные ответчиком в части регистрации транспортного средства за ФИО4, транспортное средство зарегистрировано на ФИО4. В соответствии с положениями, закрепленными в ст.357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса. Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога лежит на ФИО4.

Руководствуясь вышеназванными нормами законодательства о налогах и сборах, налоговая инспекция разместила в личном кабинете налогоплательщика ФИО4 налоговое уведомление за 2021 год № от 01.09.2022 с расчетом транспортного налога за 2021 год в размере 26775,00 рублей, исходя из налоговой базы – 315,00, налоговой ставки 85,00, а также с учетом количества месяцев владения в году – 12 месяцев. Установлен срок уплаты – 01.12.2022. Однако оплата транспортного налога за 2021 год в размере 26775 рублей в установленный срок не произведена.

Обязанность по уплате налога ФИО4 не исполнена, в связи с чем, в ее адрес направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 (задолженности по транспортному налогу в размере 109645,54 рубля) в "личный кабинет" налогоплательщика в сети Интернет 29.05.2023, установлен срок уплаты налога – до 17.07.2023. Требование не исполнено налогоплательщиком в установленный срок.

Таким образом, у административного ответчика возникла обязанность по уплате транспортного налога, требования административного истца в указанной части обоснованны и основаны на нормах действующего законодательства.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Основанием для начисления пени является просрочка исполнения обязанности по уплате налога (уплата налога в более поздний срок, чем это установлено законодательством о налогах и сборах).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (п.2 ст.75 НК РФ). В силу п. 3 ст.75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начислены пени. Правильность исчисления налоговым органом налога и пени судом проверена и не оспаривалась ответчиком.

В связи с неуплатой налога в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму неуплаченных видов налога:

За неуплату в срок предусмотренный законодательством сумм налогов и сборов, на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени:

Руководствуясь вышеуказанными нормами закона, налоговая инспекция разместила в личном кабинете налогоплательщика требование об уплате налога и пени № об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 (задолженности по транспортному налогу в размере 109645,54 рубля, по налогу на имущество физических лиц – 290,00 рублей; по земельному налогу – 4390,00 рублей, пени в размере 23543,36 рублоей) в "личный кабинет" налогоплательщика в сети Интернет 29.05.2023, установлен срок уплаты налога – до 17.07.2023.

Спорные обязательные платежи административным ответчиком не уплачены, что им не оспаривается.

Процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена, материалами дела подтверждается, что вышеуказанные налоговое уведомления и требование были направлены ФИО4 посредством личного кабинета налогоплательщика, поскольку последней получен доступ к нему и за получением документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе он не обращался. Оснований полагать, что у ответчика нет доступа к личному кабинету не имеется; объективных доказательств этому в нарушение ст.62 КАС РФ административный ответчик не представил. Наряду с этим, пользование указанным сервисом осуществляется налогоплательщиком самостоятельно и от этих обстоятельств законодателем не ставятся в зависимость факты выполнения налоговой инспекцией обязанности по направлению ему налоговых уведомлений и требований.

Исчисление налога, задолженности по пеням произведено административным истцом на основании закона, правильность его расчета у суда не вызывает сомнений.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

В силу ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Сумма неуплаченных сумм налогов и пени по требованию № от 25.05.2023 о взыскании налогов сроком исполнения до 17.07.2023 года превысила 10000 рублей.

В силу п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Неисполнение административным ответчиком в установленный срок требования № от 25.05.2023 года повлекло обращение административного истца с заявлением о выдаче судебного приказа. Как следует из исследованных в судебном заседании материалов административного дела№, к мировому судье судебного участка Кезского района Удмуртской Республики с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО4 сумм налога, пени налоговый орган обратился 27.11.2023 (то есть в установленный п.2 ст.48 НК РФ 6-месячный срок со дня истечения срока исполнения требований, когда их сумма превысила 10000 рублей).

Судебный приказ вынесен мировым 01 декабря 2023 года. Определением мирового судьи от21 октября 2024 года указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Административный истец обратился с рассматриваемым иском в суд 09 октября 2024 года, то есть в установленный п.3 ст. 48 НК РФ 6-месячный срок с момента отмены судебного приказа.

Таким образом, установив, что расчет задолженности налоговым органом произведен правильно, порядок и срок обращения в суд с настоящим иском не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена, суд приходит выводу об удовлетворении требований административного истца в полном объеме.

Учитывая, что согласно ст.ст.111,114 КАС РФ, 333.19, 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции освобождаются истцы – государственные органы в защиту государственных и общественных интересов, государственная пошлина в размере 4000 рублей подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика, который не освобожден от ее уплаты.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 291-294 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО5 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО4 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты> задолженность по налогам и пени в размере 44563,55 рублей, в том числе: по налогам в сумме 26755 рублей, пени по налогам в размере 17788,55 рублей.

Взыскать с ФИО5 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты> в доход местного бюджета муниципального образования «Муниципальный округ Кезский район Удмуртской Республики» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня вынесения решения в окончательной форме через Кезский районный суд Удмуртской Республики.

Мотивированное решение составлено 05 февраля 2025 года.

Судья Е.Н. Сундукова