Дело № 2а-1943/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
22 ноября 2022 года
город Елизово Камчатского края
Елизовский районный суд Камчатского края в составе председательствующего судьи Анофриковой С.Н., при секретаре Брилевой В.О. рассмотрев с участием административного ответчика ФИО1, представителя административного ответчика адвоката Бузмаковой Н.С., в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Камчатскому краю к Дзядевич ИО1 о взыскании обязательных платежей,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю (далее по тексту административный истец, УФНС) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, просило взыскать НДФЛ за 2019 год на сумму 31 379 руб., пени по НДФЛ в размере 351,18 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2019 на сумму 388 руб., пени в размере 4,34 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах межселенных территорий за 2019 на сумму 91 руб. и пени в размере 1,02 руб. В обоснование заявленных требований административный истец ссылался на то, что ФИО1 принадлежат объекты недвижимого имущества – земельный участок с кадастровым номером №, квартира, расположенная по адресу <адрес>, которые являются объектом налогообложения в связи с чем, ему начислен налог на имущество физических лиц, а так же в отношении ФИО1 налоговым агентов КГКУ «МФЦ Камчатского края» предоставлена справка о доходах физического лица за ДД.ММ.ГГГГ год по форме 2-НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которой общая сумма дохода составила 241 378,02 руб. и сумма налога, исчисленная и не удержанная налоговым агентом – 31 379 руб. На основании представленной справки произведен расчет налога и сформировано сводное налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов административному ответчику выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ Требования об уплате налогов административным ответчиком в добровольном порядке не исполнены. УФНС России по Камчатскому краю обратилось в мировой суд Елизовского судебного района Камчатского края с заявлением о вынесении судебного приказа за взысканием задолженности, по результатам рассмотрения которого мировой судья судебного участка № 22 Елизовского судебного района Камчатского края года вынес судебный приказ № 2а-6011/2021, однако данный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № 22 от ДД.ММ.ГГГГ, поскольку от административного ответчика поступили возражения. Задолженность административным ответчиком до настоящего времени не погашена.
В судебном заседании представитель административного истца не участвовал, извещен надлежащим образом, просили рассмотреть дело без участия представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования пот НДФЛ не признал и суду пояснил, что заключая мировое соглашение о восстановлении на работе полагал, что сумма, указанная в мировом соглашении является чистым заработком после уплаты налога, против взыскания других налогов и пени не возражал.
Представитель административного ответчика Бузмакова Н.С. в судебном заседании полагала, что административным истцом пропущен срок на взыскание задолженности, а так же пояснила, что обязательства по удержанию налога лежали на работодателе.
Выслушав лиц, участвующих в деле, изучив административный иск, исследовав и оценив представленные административным истцом письменные доказательства, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Такая же обязанность установлена пунктом 1 статьи 3 и пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу подп. 2 ст. 15, абз. 1 п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается данным настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).
Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 указанного Кодекса).
Из материалов дела следует, что поскольку административному ответчику принадлежат объекты налогообложения, - квартира и земельный участок, ему направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее расчет земельного налога за 2019 год, расчет налога на имущество физических лиц за 2019 год. Поскольку КГКУ «МФЦ Камчатского края» предоставлена справка о доходах физического лица за 2019 год по форме 2-НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которой общая сумма дохода составила 241 378,02 руб. и сумма налога, исчисленная и не удержанная налоговым агентом – 31 379 руб., в уведомление включен расчет налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом (л.д. 10-11).
Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.
Поскольку своевременно обязанность по оплате обязательных платежей ФИО1 не исполнил, ему начислена пеня на налог имущество физических лиц, на земельный налог, а так же пени на налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом.
В соответствии со статьей 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Частью 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Установление данного срока, а также момента начала его исчисления относится к дискреционным полномочиям федерального законодателя и обусловлено необходимостью обеспечить стабильность и определенность публичных правоотношений.
Административному ответчику выставлено требование об оплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 7-8).
К мировому судье судебного участка Елизовского судебного района Камчатского края административный истец обратился в установленный законом срок - ДД.ММ.ГГГГ. Определением мирового судьи судебного участка № 22 от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. С настоящим иском административный истец обратился так же в установленный законом срок ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, довод представителя административного ответчика о пропуске срока не может быть принят судом во внимание, так как опровергается материалами дела.
В силу положений пункта 5 статьи 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.
В соответствии с пунктом 6 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статьей 217 Налогового кодекса Российской Федерации определены виды доходов, которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения). Данный перечень является исчерпывающим.
Из пункта 72 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, полученные налогоплательщиками с 1 января 2015 года по 1 декабря 2017 года, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, сведения о которых представлены налоговым агентом в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 настоящего Кодекса, за исключением доходов: в виде вознаграждений за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполнение работ, оказание услуг; в виде дивидендов и процентов; в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса; в натуральной форме, определяемых в соответствии со статьей 211 настоящего Кодекса, в том числе подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей; в виде выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях.
К доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации (подпункт 6 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации).
Главами 23 - 28 Трудового кодекса Российской Федерации средний заработок работника, выплачиваемый за время вынужденного прогула, к компенсациям не отнесен, следовательно, выплаты в размере вынужденного прогула, связанного с незаконным увольнением работника, не являются компенсационными и не подпадают под действие пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статья 217 НК РФ не содержит оснований для освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц сумм среднего заработка за время вынужденного прогула, взысканного с организации по решению суда, следовательно, такие суммы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно письму Минфина России от 29 августа 2018 года № 03-04-06/61625, если при вынесении решения суды не производят разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, организация - налоговый агент при выплате физическому лицу по решению суда дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц с указанного дохода. При этом налоговый агент обязан в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Как следует из материалов дела, определением Елизовского районного суда Камчатского края от ДД.ММ.ГГГГ утверждено мировое соглашение между ФИО1 и краевым государственным казенным учреждением «Многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг в Камчатском крае» по условиям которого истцу за время вынужденного прогула ответчик выплачивает 241378 рублей 02 коп. при утверждении мирового соглашения в суде стороны не произвели разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица. Соответственно, налоговый агент при выплате физическому лицу по определению суда дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не имел возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц с указанного дохода и направил в налоговый орган сообщение о невозможности удержать налог на доходы физических лиц с дохода ФИО1, полученного в 2019 году (л.д. 29).
С учетом приведенного правового регулирования при установленных по делу фактических обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что полученный ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году доход подлежал налогообложению.
Довод административного ответчика и его представителя о том, что работодатель самостоятельно должен был исчислить налог, основан на неправильном толковании закона.
При таких обстоятельствах, учитывая, что ФИО1, являясь собственником объектов налогообложения, обязан был уплатить земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2019 год, однако свою обязанность не исполнил, полученный ФИО1 в 2019 году доход подлежал налогообложению, принимая во внимание, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогу и пени, срок для обращения с заявлением о взыскании недоимки в судебном порядке, предусмотренный п.п. 2 и 3 ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен, суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца.
Представленный административным истцом расчет пени произведен административным истцом в соответствии с порядком, установленным действующим законодательством, ответчиком не оспорен, оснований не согласиться с ним у суда не имеется.
Государственная пошлина, на основании ст. 111 КАС РФ, п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию с ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, в размере 1166 руб. 44 коп. в доход местного бюджета.
Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
решил:
Взыскать с Дзядевич ИО1, проживающего по адресу: <адрес> пользу Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю задолженность по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму 31379 рублей, пени по НДФЛ в размере 351,18 руб., налог на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму 388 руб., пени в размере 4,34 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах межселенных территорий за ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму 91 рубль и пени в размере 1,02 руб., всего взыскать 32214 рублей 54 коп.
Взыскать с Дзязевич ИО1 государственную пошлину в сумме 1166 руб. 44 коп. в доход местного бюджета.
Решение может быть обжаловано в Камчатский краевой суд через Елизовский районный суд Камчатского края в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме - 29 ноября 2022 года
Судья С.Н. Анофрикова