Решение по делу № 2А-1730/2025 от 07.05.2025 | Дзержинский районный суд г. Оренбурга (Оренбургская область)

УИД: 56RS0009-01-2025-001600-65

№ 2а-1730/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

7 мая 2025 года г. Оренбург

Дзержинский районный суд г. Оренбурга в составе:

председательствующего судьи Беляковцевой И.Н.,

при секретаре Дорогиной В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, ссылаясь на то, что последнему на праве собственности принадлежит транспортное средство RENAULT MEGANE II P2A16 115 E2, г/н <Номер обезличен>, в связи с чем она является плательщиком транспортного налога.

Кроме того, ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 128 НК РФ и ст.119 НК РФ с назначением штрафа.

Кроме того, в связи с неуплатой причитающихся задолженностей, ФИО1 была исчислена пеня в размере 18 901,85 рубль.

На основании изложенного просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам на общую сумму 23 041,85 рубль, в том числе:

- транспортный налог за 2020 год в сумме 1 695,00 рублей;

- транспортный налог за 2022 год в сумме 1 695,00 рублей;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в сумме 18 901,85 рубль;

- штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 500,00 рублей;

- штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за неявку свидетеля по делу о налоговом правонарушении, неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, дача заведомо ложных показаний) в размере 250,00 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области ФИО2 в судебном заседании от 06.05.2025 года просил удовлетворить административные исковые требования в полном объеме. Утверждает, что налоговым органом не был пропущен срок для взыскания с административного ответчика задолженности по налогам и пени.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании от 06.05.2025 года просил отказать в удовлетворении административного иска, ссылаясь на пропуск налоговой инспекцией срока для обращения в суд с административным иском. Пеня была начислена незаконно. О том, что он вызывался в налоговый орган для дачи показаний ему известно не было, повесток не получал, поскольку проживал по иному адресу. Подтвердил, что о смене места жительства регистрирующий орган не уведомлял.

Определением суда от 22.04.2025 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 12 по Оренбургской области.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 12 по Оренбургской области ФИО3 в судебном заседании от 06.05.2025 года просила удовлетворить административное исковое заявление в полном объеме. Указала, что все повестки, решения направлялись по адресу регистрации административного ответчика, полученного из паспортного стола. В данном случае сведениями об ином адресе места жительства ФИО1 налоговый орган не обладал. Административный ответчик не обращался с заявлением о направлении корреспонденции по другому адресу.

Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер, связанной с их взиманием, деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

В силу пп.1 п.1 ст. 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность.

Статьей 363 Налогового кодекса РФ установлено, что уплата транспортного налога производится по месту нахождения транспортного средства в сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.З ст. 363 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 6 Закона Оренбургской Области от 16.11.2002 № 322/66-111-03 «О транспортном налоге» ставки транспортного налога на легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 100 л. с. до 150 л. с. установлена в размере 15,00 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л. с. - 50,00 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л. с. - 75,00 рублей, свыше 250 л.с. 150,00 рублей.

В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками.

В соответствии со ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

В силу положений п. 4 ч. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, исходя из сумм таких доходов.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Налогового кодекса РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно п. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктами 1,3,4 ст.75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности принадлежит транспортное средство RENAULT MEGANE II P2A16 115 E2, г/н <Номер обезличен>, мощностью 113,00 л.с. Право собственности с 19.11.2016 года по настоящее время.

Мощность двигателя транспортного средства RENAULT MEGANE II P2A16 115 E2, г/н <Номер обезличен>, составляет 113 л.с., соответственно, при расчете налога подлежит применению ставка транспортного налога – 15 рублей.

За 2020 год административному ответчику исчислен транспортный налог в размере 1 695 рублей, за 2022 год исчислен транспортный налог в размере 1 695 рублей.

Кроме того, ФИО1 была представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год 28.06.2021 года, по сроку представления 30.04.2021 года

Декларация за 2020 год представлена с нарушением указанного срока, следовательно, налогоплательщик несвоевременно исполнил обязанность по представлению налоговой декларации.

На основании изложенного, Межрайонной ИФНС России № 12 по Оренбургской области вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 22.12.2021 года <Номер обезличен>, в соответствии с которым ФИО1 был назначен штраф за нарушение п.1 ст.119 НК РФ, с учетом смягчающих его вину обстоятельств, в размере 500 рублей.

Указанное решение было направлено почтовой связью по адресу регистрации ФИО1: <...>, что подтверждается соответствующим почтовым реестром <Номер обезличен> от 02.02.2022 года

Помимо этого, ФИО1 повесткой <Номер обезличен> от 03.05.2023 года был извещен о необходимости явки в МИФНС России № 12 по Оренбургской области для дачи свидетельских показаний, необходимых для проведения мероприятий налогового контроля. Указанной повесткой ФИО1 уведомлен о необходимости явки в МИФНС России № 12 по Оренбургской области 26.05.2023 года в 10 часов 00 минут.

Повестка о вызове в налоговый орган налогоплательщика направлена ФИО1 по почте заказным письмом 04.05.2023 года по адресу регистрации: <...>, что подтверждается почтовым реестром от 04.05.2023 года с почтовым идентификатором <Номер обезличен>.

В установленный срок 26.05.2023 года ФИО1 в налоговый орган не явился.

На основании изложенного, Межрайонной ИФНС России № 12 по Оренбургской области вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 15.08.2023 года <Номер обезличен>, в соответствии с которым ФИО1 был назначен штраф за нарушение ст.128 НК РФ, с учетом смягчающих его вину обстоятельств, в размере 250 рублей.

Указанное решение было направлено почтовой связью по адресу регистрации ФИО1: <...>, что подтверждается соответствующим почтовым реестром <Номер обезличен> от 18.08.2023 года с почтовым идентификатором <Номер обезличен>.

В связи с неуплатой/несвоевременной уплатой причитающихся задолженностей, ФИО1 на основании ст.75 НК РФ были начислены пени в размере 18 901,85 рублей, из которых:

- пени по транспортному налогу за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 года в размере 596,73 рублей

- пени по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 1 210,49 рублей;

- пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 4 755,06 рублей.

В период с 01.01.2023 года по 10.04.2024 года, то есть после введения ЕНС, исчислены:

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 года в размере 237,65 рублей;

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 года в размере 295,51 рублей;

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 года в размере 237,65 рублей;

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 года в размере 19,77 рублей;

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 года в размере 295,51 рублей;

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 года в размере 116,62 рублей;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год по сроку уплаты 21.10.2020 года в размере 1 137,58 рублей;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 года в размере 1 013,42 рублей;

- пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год по сроку уплаты 21.10.2020 года в размере 4 346,00 рублей;

- пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 года в размере 4 639,86 рублей.

Пенеобразующая задолженность по транспортному налогу за 2016, 2017, 2018 года взыскана судебным приказом от 25.06.2020 года <Номер обезличен>. 10.06.2021 года возбуждено исполнительное производство <Номер обезличен>-ИП. Окончено 07.02.2024 года, в связи с исполнением требований исполнительного документа в полном объеме.

Пенеобразующая задолженность по транспортному налогу за 2019 год взыскана решением Дзержинского районного суда г.Оренбурга от 04.08.2023 года.

Пенеобразующая задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год взыскана постановлением МИФНС России № 15 по Оренбургской области в соответствии со ст.47 НК РФ от 16.03.2020 года <Номер обезличен>. 01.04.2020 года возбуждено исполнительное производство <Номер обезличен>. Окончено 13.04.2021 года, в связи с исполнением требований исполнительного документа в полном объеме.

Пенеобразующая задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год взыскана решением Дзержинского районного суда г.Оренбурга от 22.03.2023 года.

Задолженности не уплачены.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ, ФИО1 почтовой корреспонденцией направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 года <Номер обезличен> со сроком уплаты до 16.11.2023 года. В указанный в требовании срок задолженность уплачена не была.

В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с частью 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При этом пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В абзаце 3 пункта 50 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

Таким образом, исходя из срока уплаты заявленной задолженности, с учетом пункта 1 Постановления Правительства Российской Федерации №500, направление в адрес ФИО1 требования <Номер обезличен> от 23.07.2023 года, осуществлено в пределах установленных НК РФ сроков.

Срок исполнения требования <Номер обезличен> от 23.07.2023 года был установлен до 16.11.2023 года, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 15.05.2024 года, судебный приказ мировым судьей вынесен 21.05.2024 года, что свидетельствует об обращении налогового органа в установленный законом срок.

В силу ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В силу ч. 3 ст. 92 КАС РФ, течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Поскольку судебный приказ отменен определением мирового судьи от 24.09.2024 года, а административный иск Инспекцией направлен в суд 12.03.2025 года, установленный ч. 3 ст.48 Налогового кодекса РФ срок не пропущен, в связи с чем довод административного ответчика о пропуске установленного срока для взыскания задолженности подлежит отклонению.

Разрешая заявленные требования о взыскания с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, суд установил, что доказательств оплаты задолженности суду не представлено, административным истцом были приняты достаточные и своевременные меры, направленные на принудительное взыскание задолженности, однако она не была уплачена, в связи с чем, административный истец правомерно начислил сумму задолженности за указанный период, расчет взыскиваемой суммы проверен и является правильным.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по обязательным платежам на общую сумму 23 041,85 рублей.

Доводы административного ответчика о незаконности начисления пени не получили своего подтверждения в ходе рассмотрения дела.

Доводы административного ответчика о неполучении им повесток о вызове в налоговый орган для дачи пояснений, а также вынесенных решений о привлечении к налоговой ответственности, не свидетельствуют о наличии оснований для вынесения решения об отказе в удовлетворении административного иска.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 82 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, плательщиков страховых взносов, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу статей 31 и 90 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля.

Статьей 128 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, за неявку либо уклонение от явки без уважительных причин.

Таким образом, явка лица в налоговый орган, вызванного для допроса в качестве свидетеля, является его обязанностью.

Из материалов дела следует, что повестка о вызове ФИО1 в качестве свидетеля <Номер обезличен> от 03.05.2023 года в налоговой орган направлена по месту его жительства заказной корреспонденцией, что подтверждается соответствующим почтовым реестром и ШПИ <Номер обезличен>.

Адресной справкой от 25.03.2025 года подтверждается регистрация ФИО1 по месту жительства с 23.03.2010 года по настоящее время по адресу: <...>.

Согласно отчету об отслеживании отправления <Номер обезличен>, 5 мая 2023 года имело место неудачная попытка вручения и 6 июня 2023 года почтовое отправление возвращено отправителю из-за истечения срока хранения.

В соответствии с положениями статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации Заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Из содержания пункта 67 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации следует, что бремя доказывания факта направления (осуществления) сообщения и его доставки адресату лежит на лице, направившем сообщение.

Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения.

Кроме того, в судебном заседании ФИО1 указал на то, что по адресу регистрации не проживает. При этом сведений в регистрирующий орган о смене места жительства не уведомлял.

Учитывая изложенные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что ФИО1 был надлежащим образом извещен о вызове его в качестве свидетеля, и в отсутствие уважительных причин не явился.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взысканной суммы составит 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ

Административное исковое заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области задолженность по обязательным платежам в размере 23 041,85 рубль, в том числе:

- транспортный налог за 2020 год в сумме 1 695,00 рублей;

- транспортный налог за 2022 год в сумме 1 695,00 рублей;

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Оренбург» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Дзержинский районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья И.Н. Беляковцева

Полный текст решения изготовлен 7 мая 2025 года