Дело №а-658/2025

55RS0№-86

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 ноября 2025 года ....

Судья Азовского районного суда .... ФИО1, рассмотрев в упрощенном (письменном) порядке административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по .... к З о взыскании обязательных платежей, санкций,

установил:

административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к З о взыскании обязательных платежей, санкций, в общей сумме 128 987,27 руб. В обоснование заявленных исковых требований указал, что ответчик согласно данным регистрирующих органов являлась собственником объектов недвижимости. В 2023 году З получила доход в связи с реализацией объекта недвижимого имущества. Ею представлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 год. Налоговым органом проведена камеральная проверка представленной декларации. По итогам проведения проверки налоговым органом вынесен акт налоговой проверки № от ...., решение № от ...., дополнение к акту № от ...., решение № от .... о привлечении к налоговой ответственности по ст. 122 НК РФ за неуплату налога по НДФЛ за 2023 год в виде штрафа в размере 2 550 руб. Решение № от .... о привлечении к налоговой ответственности вступило в законную силу, в вышестоящем налоговом органе не обжаловалось. По данным налогового органа сумма НДФЛ составила 121 483,70 руб., сумма НДФЛ, указанная налогоплательщиком в декларации и уплаченная в бюджет .... составила 19 500 руб., сумм неуплаченного налога составила 101 983,70 руб. .... налогоплательщику в личный кабинет направлено требование об уплате налога сроком уплаты ..... В связи с неисполнением налогоплательщиком в добровольном порядке обязанности по уплате налога, налоговым органом на сумму задолженности начислены пени, составившие 24 453,27 руб. Просит взыскать с З задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в размере 128 987,27 руб., в том числе: НДФЛ за 2023 год в сумме 101 984 руб., штраф в размере 2 550 руб., пени за период с .... по .... в размере 24 453,27 руб.

В судебное заседание стороны не явились, о дате слушания извещены надлежащим образом.

На основании ч. 7 ст. 150 КАС РФ в связи с неявкой надлежащим образом извещенных сторон в судебное заседание, административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц согласно ч. 1 ст. 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании ч.1, 2 ст. 214.10 НК РФ налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Налоговая ставка в силу положений ч. 1.1 ст. 224 НК РФ устанавливается в размере 13 процентов, если сумма налоговых баз, указанных в пункте 6 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет не более 2,4 миллиона рублей.

Согласно п.6 ст. 210 НК РФ налоговые базы, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, включают в себя следующие налоговые базы, каждая из которых определяется в отношении доходов физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации отдельно: налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг и цифровой валюты) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг и цифровой валюты), полученного в порядке дарения.

В соответствии с п.2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно ч.1, 2, 4 ст. 217.1 НК РФ освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором пункта 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, предусмотренных ч.3 ст. 217.1 НК РФ.

Согласно сведениям, представленным Росреестром по ...., .... у З возникло право собственности на следующие объекты недвижимого имущества:

- здание с кадастровым номером ...., местоположением Российская Федерация, ...., муниципальный район Азовский немецкий национальный, сельское поселение Азовское, .... (л.д. 49).

- здание с кадастровым номером ...., местоположением Российская Федерация, ...., м.р-н Азовский немецкий национальный, с....., с Азово, .... (л.д. 53).

.... З указанные объекты недвижимости проданы В на основании договора купли-продажи. Переход права собственности зарегистрирован в ЕГРН .... (л.д. 49, 53).

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что объекты недвижимости находились в собственности ответчика менее 5 лет.

При этом положениями ч.2 ст. 220 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, который предоставляется: 1) в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей; 2) вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Административным ответчиком в связи с реализацией принадлежавших ей менее 5 лет объектов недвижимости, в налоговый орган .... представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ.

Межрайонной ИФНС России № по .... в соответствии с ч.1 ст. 88 Налогового кодекса РФ проведена камеральная налоговая проверка представленной З налоговой декларации. На основании положений ч.1 ст. 100 НК РФ налоговым органом по результатам проведения проверки .... составлен акт №, в котором указано об установлении неуплаты налога на доходы физических лиц в сумме 101 984 руб. (л.д. 14-17).

В последующем налоговым органом с целью установления дополнительных обстоятельств проведены дополнительные мероприятия налогового контроля, а именно у приобретателя недвижимого имущества О затребованы объяснения, документы, также затребованы документы, подтверждающие несение З расходов при приобретении объектов недвижимости в 2021 году у продавца ООО «ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ СТРОИТЕЛЬНАЯ БАЗА».

По результатам проведения дополнительных мероприятий налогового контроля МИФНС России № по .... составлены дополнения к Акту налоговой проверки № от .....

Налогоплательщиком возражений относительно выявленного нарушения не представлено. На рассмотрение результатов налоговой проверки налогоплательщик З надлежаще уведомленная о дате, времени и месте рассмотрения не явилась.

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки, отраженных в акте № от .... и дополнениях к нему от .... уполномоченным должностным лицом налогового органа принято решение № от .... о привлечении налогоплательщика З к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в сумме 2550 руб. (л.д. 30-33).

Суд, проверяя доводы налогового органа о неуплате налогоплательщиком налога на доходы за 2023 год в сумме 101 984 руб., соглашается с ними.

Материалами дела подтверждается, что недвижимое имущество с кадастровыми номерами ...., не относящееся к объектам, указанным в п.3 ст. 217.1 НК РФ, находилось в собственности З менее 5 лет.

Согласно представленной копии договора купли-продажи от .... стоимость продаваемых объектов недвижимости сторонами определена в пункте 2.1 и составила 400 000 руб. за здание пилорамы и 100 000 руб. за здание навеса (л.д. 58).

По сведениям Росреестра кадастровая стоимость объекта недвижимости с кадастровым номером .... по состоянию на .... (1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода прав собственности) составляет 827 076,10 руб.; кадастровая стоимость объекта недвижимости с кадастровым номером .... по состоянию на .... (1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода прав собственности) составляет 865 052,40 руб.

Поскольку продажная стоимость объектов недвижимости, находившихся в собственности налогоплательщика менее пяти лет, меньше чем кадастровая стоимость по состоянию на ...., налог на доходы от их продажи следует рассчитывать в соответствии с положениями ст. 214.10 НК РФ, применяя положения ч. 2 ст. 220 НК РФ.

....

....

.....

Поскольку налогоплательщиком, а также его контрагентом ООО «ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ СТРОИТЕЛЬНАЯ БАЗА» в ходе проведения налоговой проверки не представлены документы, подтверждающие расходы З на их приобретение (п.2 ч.2 ст. 220 НК РФ), применению подлежит налоговый вычет, предусмотренный п.1 ч.2 ст. 220 НК РФ в размере 250 000 руб.

При этом указанный налоговый вычет подлежит применению ко всей сумме налоговой базы, а не отдельно по каждому реализованному объекту, поскольку иное предполагало бы возможность неоднократного применения налогового вычета, что противоречит положениям ст. 220 НК РФ.

С учетом изложенного, размер налогооблагаемой базы составит:

(578 953 руб. + 605 537 руб.) - 250 000 руб. = 934 490 руб.

Сумма налога на доходы составит: 934 490 руб. х 13 % = 121 484 руб.

По данным налогового органа налогоплательщиком З НДФЛ по представленной налоговой декларации оплачен в размере 19 500 руб., соответственно задолженность составляет 101 984 руб. (121 484 руб. – 19 500 руб.).

В добровольном порядке налогоплательщиком задолженность не уплачена.

У налогоплательщика З отрыт личный кабинет, в который ей налоговым органом на основании положений ст. 11.2 НК РФ направлялись письменные извещения, требования, акт проверки, дополнения к акту. Налогоплательщиком З никаких дополнительных пояснений, документов не представлено, как и не представлена уточненная налоговая декларация.

По результатам рассмотрения акта проверки и дополнений к нему уполномоченным должностным лицом налогового органа .... принято решение о привлечении З к налоговой ответственности, предусмотренной ч.1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 2 550 руб. (л.д. 30-33).

В соответствии с ч.1 ст. 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Поскольку налогоплательщиком сумма НДФЛ исчислена неверно, уточненная налоговая декларация не представлена, налоговый орган правомерно пришел к выводу о наличии в действиях З состава налогового правонарушения, обоснованно привлек ее к налоговой ответственности по ч.1 ст. 122 НК РФ с назначением наказания в виде штрафа в сумме 2 550 руб. Расчет штрафа суд находит соответствующим положениям пп.3 ч.1 ст. 112 НК РФ.

Суд не усматривает нарушений порядка и сроков проведения камеральной налоговой проверки. Она проведена в 3-месячный срок со дня представления налоговой декларации. Акт проверки и извещение о рассмотрении результатов проверки .... направлены З в ее личный кабинет, извещение и акт вручены ..... В связи с истечением 30 дней для предоставления возражений на акт проверки после назначенной даты рассмотрения вынесение решения отложено, о чем З направлено уведомление. .... уполномоченным должностным лицом принято решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля, которые проведены в период с .... по ...., после которых в течение 15 рабочих дней составлены дополнения к акту налоговой проверки от ...., которые направлены и получены З В связи с истечением 30 дней для предоставления возражений на акт проверки, рассмотрение результатов проверки назначено на ...., о чем уведомлена З

Решением от .... З привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, которым установлена недоимка по НДФЛ за 2023 год в размере 101 984 руб., а также начислены штрафы за неуплату НДФЛ.

Пунктами 1 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате пени. Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Проверяя расчет пени, суд находит его обоснованным, соответствующим требованиям налогового законодательства.

.... налоговым органом налогоплательщику З направлено требование №, содержащее сведения о наличии недоимки, пени, штрафа в сумме 120 257,44 руб., срок уплаты – не позднее .....

К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился своевременно .... (административное дело №а-2065/2024).

Как следует из представленной в материалы дела копии определения мирового судьи судебного участка № в Азовском немецком национальном судебном районе .... от .... судебный приказ №а-1562/2025 от .... о взыскании с З в пользу Межрайонной ИФНС России № по .... обязательных платежей и госпошлины отменен.

При указанных обстоятельствах налоговый орган вправе был обратиться с исковым заявлением не позднее ..... Административное исковое заявление сдано в отделение почтовой связи ...., то есть в установленный законом срок.

Исходя из вышеизложенного, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных исковых требований, они подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу требований ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае государственная пошлина зачисляется в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ст. 111 КАС РФ с ответчика также подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. 175-180, 286, 293, 294 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по .... к З о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с З, ....:

- налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 101 984,00 руб.;

- штраф в размере 2 550 руб.,

- пени за период с .... по .... в размере 24 453,27 руб.

Всего 128 987,27 руб.

Взыскать с З, .... государственную пошлину в бюджет Азовского немецкого национального муниципального района .... в сумме 4 000 рублей.

Разъяснить сторонам, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п.4 ч.1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Омский областной суд через Азовский районный суд Омской области в срок не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья