Решение по делу № 2А-2353/2025 от 31.10.2025 | Московский районный суд г. Рязани (Рязанская область)

Дело №

УИД №

Решение

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ года <адрес>

Московский районный суд <адрес> в составе:

председательствующей судьи Бичижик В.В.,

при секретаре судебного заседания Щетневой В.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа,

установил:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа, указав, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц.

В обоснование своих требований административный истец указал, что согласно данным специализированного учета УГИБДД УМВД России по <адрес> в спорные периоды административному ответчику принадлежали:

- легковой автомобиль Форд Фьюжн, госномер №, мощностью 100,60 л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ года.

Указанное транспортное средство является объектом налогообложения, а административный ответчик – плательщиком транспортного налога.

За ДД.ММ.ГГГГ год административному ответчику начислен транспортный налог, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, исходя из следующего расчета:

- 100,60 (налогооблагаемая база, мощность) х 20 (ставка налога) х 12/12 (количество месяцев владения в году) = 2 012 рублей к уплате налога.

За ДД.ММ.ГГГГ год административному ответчику начислен транспортный налог, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, исходя из расчета:

- 100,60 (налогооблагаемая база, мощность) х 20 (ставка налога) х 12/12 – 1 341 (размер налоговых льгот) = 671 рублей.

Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ годы не уплачен.

По сведениям, поступившим в налоговый орган из ФГУ «Земельная кадастровая палата», административному ответчику ФИО1 принадлежит:

- земельный участок по адресу <адрес>», кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок по адресу <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок по адресу <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

За ДД.ММ.ГГГГ год был начислен земельный налог из расчета:

- за земельный участок с кадастровым номером № 536 рублей (налогооблагаемая база, кадастровая стоимость) х 1 (доля в праве) х 0,30% (ставка налога) х12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 578 рублей.

На дату обращения в суд земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год не оплачен.

За ДД.ММ.ГГГГ год административному ответчику был начислен земельный налог из расчета:

- за земельный участок с кадастровым номером № 385 рублей (налоговая база) – 117 060 рублей (налоговый вычет) х 1 (доля в праве) х 0,30% (ставка налога) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 439 рублей;

- за земельный участок с кадастровым номером № 505 рублей (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,30% (ставка налога) х12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 824 рублей.

Всего земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в границах городского округа составил 578 рублей, в границах сельских поселений составил 439 + 824 = 1263 рублей, на дату обращения в суд не оплачен.

За ДД.ММ.ГГГГ год административному ответчику был начислен земельный налог из расчета:

- за земельный участок с кадастровым номером №: 439 рублей (налог за 2021 год) х 1.1 (коэффициент, предусмотренный п.8.1 ст.408 НК РФ) = 483 рублей;

Всего земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в границах городского округа составил 578 рублей, в границах сельских поселений составил 483 + 824 = 1 307 рублей, на дату обращения в суд не оплачен.

По сведениям, поступившим в налоговый орган из ФГУП «Ростехинвентаризация», административному ответчику на праве собственности в спорные периоды принадлежало имущество:

- квартира по адресу <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ года

Указанное имущество является объектом налогообложения.

За ДД.ММ.ГГГГ год административному ответчику начислен налог на имущество, из расчета:

- 1 665 (налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г.) х 1.1 (коэффициент, предусмотренный п.8.1 ст.408 НК РФ) = 1 831 рублей к уплате налога.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ уплачен единый налоговый платеж в размере 905 рублей и 230,74 рублей, на дату обращения в суд задолженность по уплате налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год составила 695,26 рублей, на дату обращения в суд не уплачен.

За ДД.ММ.ГГГГ год административному ответчику начислен налог на имущество, исходя из расчета:

- 2 438 рублей (налог за ДД.ММ.ГГГГ год) х 1.1 (коэффициент, предусмотренный п.8.1 ст.408 НК РФ) = 2 682 рублей – 1 788 рублей (налоговая льгота) = 894 рублей к уплате налога, на дату обращения в суд не уплачен.

Административному ответчику в связи с неуплатой налогов начислены пени в размере 6 252,98 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по пеням, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составляла 3 366,80 рублей. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в размере 33 080,16 рублей, в том числе пени 7 092,16 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пеням на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 839,18 рублей. Ранее налоговый орган обращался за взысканием налоговой задолженности к мировому судье, вынесены судебные приказы о взыскании налогов.

Расчет пеней для включения в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ: 3 366,80 рублей (пени до ДД.ММ.ГГГГ) + 3 725,36 рублей (пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 839,18 рублей (остаток непогашенной задолженности по пеням, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 6 252,98 рублей.

Налоговым органом налогоплательщику ФИО1 были направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащие расчет начисленных налогов. Добровольно налоги не оплачены.

В связи с неуплатой налогов в добровольном порядке в установленный законом срок административному ответчику было направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени административным ответчиком требование налогового органа исполнено не было.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Московского районного суда <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № был отменен.

Просит взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж в размере 17 749,24 рублей, из которого:

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 012 рублей;

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 671 рублей;

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 695,26 рублей;

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 894 рублей;

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в границах сельских поселений в размере 1 486 рублей;

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в границах сельских поселений в размере 1 263 рублей;

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в границах городских округов в размере 578 рублей;

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в границах сельских поселений в размере 1 307 рублей;

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в границах городских округов в размере 578 рублей;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 252,98 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по <адрес> не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в судебном заседании в отсутствие надлежащим образом извещенных лиц.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с частью 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

На основании п.1 ч.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Согласно ч.2, 3 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Ставки налога, порядок и сроки его уплаты установлены <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге <адрес>».

В соответствии с п.1 ст.2 Закона «О транспортном налоге <адрес>», в отношении автомобилей от 100 до 150 лошадиных сил установлена налоговая ставка в размере 20 рублей за одну лошадиную силу.

Уплата налога производится вне зависимости от того, эксплуатируется транспортное средство или нет.

В силу ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ, такое имущество, как иные здания и сооружения, а так же квартиры, в числе прочего, признаются объектами налогообложения.

Статья 403 НК РФ предусматривает, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пункт 8.1 ст.408 НК РФ устанавливает, что в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Ст.387 Налогового Кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании ч.1 ст.389 Налогового Кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно ч. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 391 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Ставки и льготы утверждены документом: «Решение Рязанского городского Совета от ДД.ММ.ГГГГ №-III (ред. от ДД.ММ.ГГГГ N 69-IV) "Об установлении земельного налога".

Согласно с.1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Ставки налога на имущество установлены Решением Рязанской городской думы от ДД.ММ.ГГГГ №-II «Об установлении на территории <адрес> налога на имущество физических лиц».

В силу ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу ч.2 и ч.3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

На основании п.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В судебном заседании установлено, что административному ответчику ФИО1 в спорные периоды принадлежало транспортное средство:

- легковой автомобиль Форд Фьюжн, госномер №, мощностью 100,60 л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ года.

- 100,60 (налогооблагаемая база, мощность) х 20 (ставка налога) х 12/12 – 1 341 (размер налоговых льгот) = 671 рублей.

Указанное транспортное средство является объектом налогообложения, а административный ответчик – налогоплательщиком транспортного налога.

Данные обстоятельства подтверждаются справкой УМВД РФ по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, письменным расчетом транспортного налога, представленного административным истцом.

Представленный налоговым органом расчет транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ годы проверен судом и признан верным, поскольку основан на фактических обстоятельствах, требованиях закона и арифметически правильный, ввиду чего принимается судом при рассмотрении настоящего дела в качестве доказательства размера начисленного ФИО1 транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ годы.

При этом, суд полагает, что транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 012 рублей и транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 012 рублей взысканию не подлежит, по следующим основаниям.

В соответствии с положениями ст.ст.69 и 70 НК РФ, налоговый орган после образования задолженности по уплате налога, был обязан направить в адрес налогоплательщика ФИО1 требование об уплате задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ годы.

Однако, требования об уплате задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ год налогоплательщику ФИО1 налоговым органом не направлялось. Так, из представленных доказательств усматривается, что до ДД.ММ.ГГГГ года требование об уплате задолженности за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годы по транспортному налогу не направлялось, впервые требование об уплате задолженности по транспортному налогу было направлено ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ, в указанное требование № была включена задолженность по транспортному налогу только за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 671 рубль.

Следовательно, налоговым органом не соблюден порядок взыскания задолженности по уплате транспортного налога за 2019, 2020 год, в настоящее время срок предъявления такого требования пропущен.

При таких обстоятельствах задолженность по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ год взысканию не подлежит.

Доказательств уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 894 рублей административный ответчик суду не представила ввиду чего при рассмотрении настоящего дела с административного ответчика подлежит взысканию транспортный налог за 2021 год в размере 894 рублей.

По сведениям, ФППК «Роскадастр» по <адрес>, административному ответчику ФИО1 в спорные периоды принадлежало имущество:

- квартира по адресу <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ года

- земельный участок по адресу <адрес>», кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок по адресу <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок по адресу <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные обстоятельства подтверждаются выпиской ФППК «Роскадастр» по <адрес> из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ.

За ДД.ММ.ГГГГ год был начислен земельный налог из расчета:

На дату обращения в суд земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год не оплачен.

За ДД.ММ.ГГГГ год административному ответчику был начислен земельный налог из расчета:

- за земельный участок с кадастровым номером №: 274 505 рублей (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,30% (ставка налога) х12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 824 рублей.

За ДД.ММ.ГГГГ год административному ответчику начислен налог на имущество, из расчета:

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ уплачен единый налоговый платеж в размере 905 рублей и 230,74 рублей, на дату обращения в суд задолженность по уплате налога на имущество за 2017 год составила 695,26 рублей, на дату обращения в суд не уплачен.

За 2021 год административному ответчику начислен налог на имущество, исходя из расчета:

Данные обстоятельства подтверждаются представленными в материалах дела сведениями ФППК «Роскадастр» по <адрес>, налоговыми уведомлениями № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, письменным расчетом задолженности.

Представленный налоговым органом расчеты земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ годы и налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ годы проверены судом и признаны верными, поскольку основаны на фактических обстоятельствах дела, требованиях закона и арифметически правильные, ввиду чего принимается судом в качестве доказательств размера начисленных налогов.

При этом, полагаю, что налог на имущество и земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год взысканию не подлежит.

Так, после образования задолженности по уплате налога, налоговый орган должен сформировать и направить в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности.

Задолженность по уплате налога на имущество и земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год вошла в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В случае, если размер задолженности не превысит 3 000 рублей, налоговый орган обязан был обратиться в суд с требованием о взыскании задолженности не позднее трех лет и шести месяцев с окончания срока исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ, то есть, до ДД.ММ.ГГГГ. Однако, с заявлением о взыскании указанной задолженности за ДД.ММ.ГГГГ год налоговый орган обратился только ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствует о несоблюдении порядка взыскания налогов.

При таких обстоятельствах суд полагает, что в удовлетворении требований о взыскании налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 695,26 рублей и земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 486 рублей надлежит отказать.

Доказательств уплаты земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в границах сельских поселений в размере 1 263 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в границах городских образований в размере 578 рублей, за 2022 год в границах сельских поселений в размере 1 307 рублей, за 2022 год в границах городских образований в размере 578 рублей, налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 894 рублей административный ответчик суду не предоставил, указанные налоги подлежат взысканию при рассмотрении настоящего спора.

За неуплату налогов административному ответчику начислены и предъявлены к взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 252,98 рублей.

При установленных в ходе рассмотрения настоящего спора обстоятельствах, на момент формирования единого налогового счета налогоплательщика ФИО5 ДД.ММ.ГГГГ, в стартовую задолженность по налогам входила задолженность в общем размере 3 406 рублей:

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 671 рублей;

- налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 894 рублей;

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 263 рублей;

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 578 рублей.

Указанные налоги были взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № судебного района <данные изъяты> районного суда <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, отмененным определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, предъявлены к взысканию при рассмотрении настоящего административного дела.

Пени на указанные налоги подлежат начислению за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, при этом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ расчет пеней на указанные налоги представлен в материалах настоящего административного дела. Проверив указанные расчеты пеней, суд принимает их в качестве доказательства размера начисленных пеней, поскольку указанные расчеты произведены в соответствии с фактическими обстоятельствами дела.

Так, из принятых судом расчетов пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ следует, что пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год составляют 5,03 рублей, пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год составляют 6,70 рублей, пени по земельному налогу за 2021 год в границах городских округов составляют 4,34 рублей, в границах сельских поселений составляют 9,47 рублей.

Итого пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 5,03 + 6,70 + 4,34 + 9,47 = 25,54 рублей.

Следовательно, расчет пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ на стартовую задолженность ЕНС следующий:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 3 406 рублей (совокупная налоговая обязанность) /300 (ставка расчета пеней, делитель) х 7,5% (ставка ЦБ РФ) х 204 (количество дней просрочки) = 173,40 рублей;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 3 406 рублей /300 х 8,5% х 22 = 21,34 рублей;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 3 406 рублей /300 х 12% х 34 = 46,24 рублей;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 3 406 рублей /300 х 13% х 42 = 62,16 рублей;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 3 406 рублей /300 х 15% х 33 = 56,10 рублей.

С ДД.ММ.ГГГГ совокупная налоговая обязанность для исчисления пеней увеличилась за счет начисления налогов за ДД.ММ.ГГГГ год: 3 406 рублей + земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 307 рублей + 578 рублей = 5 291 рублей.

Из материалов административного дела усматривается, что в совокупную налоговую обязанность для исчисления пеней административный истец также включает транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 012 рублей, однако, сведений о добровольной неуплате указанного налога, доказательств применения мер его взыскания, налоговый орган суду не предоставил, ввиду чего, оснований для включения транспортного налога в совокупную налоговую обязанность для исчисления пеней на момент рассмотрения административного дела не усматривается. Расчет пеней следующий:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 5 291 рублей /300 х 15% х 16 = 42,40 рублей;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 5 291 рублей /300 х 16% х 114 = 321,48 рублей.

Итого пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 723,12 рублей.

Всего пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют: 25,54 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) + 723,12 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = 748,66 рублей.

Доказательств оплаты налогов, вошедших в совокупную налоговую обязанность для исчисления пеней за указанный период, административный ответчик суду не предоставил, ввиду чего пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 748,66 рублей подлежат взысканию с административного ответчика в пользу административного истца в соответствии с п.п.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ.

Согласно пунктам 2 – 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговым органом административному ответчику были направлены налоговые уведомления №№ от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащие расчет начисленных налогов. Добровольно налоги не оплачены.

На основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением налогового уведомления административному ответчику было направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени административным ответчиком требование налогового органа исполнено не было.

Согласно п.п.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района <данные изъяты> районного суда <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № был отменен.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом срока обращения в суд, установленного законом.

При таких обстоятельствах, суд находит административное исковое заявление УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа подлежащим частичному удовлетворению. С ФИО1 в пользу УФНС РФ по <адрес> подлежит взысканию единый налоговый платеж в размере 6 039 рублей 66 копеек, из которого:

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 671 рублей,

- налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 894 рублей,

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в границах сельских поселений в размере 1 263 рублей,

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в границах городских округов в размере 578 рублей,

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в границах сельских поселений в размере 1 307 рублей,

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в границах городских округов в размере 578 рублей,

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 748 рублей 66 копеек.

В удовлетворении административных исковых требований в большем размере, взыскании транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ годы, налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год надлежит отказать.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей, от уплаты которой при подаче административного искового заявления был освобожден административный истец.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №), в пользу УФНС России по <адрес> (ОГРН <***>) единый налоговый платеж в размере 6 039 рублей 66 копеек, из которого:

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 671 рублей,

- налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 894 рублей,

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в границах сельских поселений в размере 1 263 рублей,

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в границах городских округов в размере 578 рублей,

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в границах сельских поселений в размере 1 307 рублей,

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в границах городских округов в размере 578 рублей,

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 748 рублей 66 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) в доход муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Московский районный суд <адрес> в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья-подпись

Копия верна: судья В.В. Бичижик