Решение по делу № 2А-3826/2023 от 11.12.2023

Дело ..............а-3826/2023

УИД: 26RS0..............-44

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

11 декабря 2023 года ..............

Минераловодский городской суд .............. в составе:

председательствующего судьи Гориславской Ж.О.,

при секретаре ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России .............. по .............. к ФИО2 о взыскании недоимки по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России .............. по .............. обратилась с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по пени на общую сумму 20198 руб. 22 коп., в обоснование которого указано, что ФИО2 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России .............. по .............., а так же состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя в период .............. по ...............

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 45 ФИО3 Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пп.1 ст. 3.4 ФИО3 Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Налоговым ФИО3 Российской Федерации страховые взносы.

В соответствии с п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с п. 1 ст. 419 ФИО3 страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

На основании статьи 432 ФИО3 Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, индивидуальные предприниматели производится самостоятельно в соответствии со статьей 430 ФИО3.

Суммы страховых взносов исчисляются ФИО3 отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются ФИО3 не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В соответствии со ст. 430 Размер страховых взносов, уплачиваемых ФИО3, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

1. Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего ФИО3, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода ФИО3 за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

- в случае, если величина дохода ФИО3 за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода ФИО3, превышающего 300 000рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с вышеуказанными положениями, ФИО2 был произведен расчет по страховым взносам за 2017-фактически отработанный период 2020 года, которые не оплачены в сроки установленные налоговым законодательством.

За неуплату сумм страховых взносов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

ФИО2 была начислена:

- пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: в размере 16 295,30 рублей, из них за период с .............. по .............. в размере 5 807,73 рублей (по задолженности 2017 года), за период с .............. по .............. в размере 4 850,44 рублей (по задолженности 2018 года), за период с .............. по .............. в размере 3 679,29 рублей (по задолженности 2019 года) за период с .............. по .............. в размере 1 957,84 рублей (по задолженности за фактически отработанный период 2020 года);

- пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: в размере 16 295,30 рублей, из них за период с .............. по .............. в размере 1 014,46 рублей (по задолженности 2017 года), за период с .............. по .............. в размере 1 210,54 рублей (по задолженности 2018 года), за период с .............. по .............. в размере 862,86 рублей (по задолженности 2019 года) за период с .............. по .............. в размере 811,93 рублей (по задолженности за фактически отработанный период 2020 года).

Суммы основного долга обеспечены судебными актами:

- по обязательствам 2017-2019 гг. - 2а-3437/2022 (отказано в удовлетворении исковых требований);

- по обязательствам за фактически отработанный период 2020 г. - 2а-118-22- 275/2021 от .............. (требования удовлетворены).

В соответствии со ст. 400 ФИО3 Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 ФИО3 Российской Федерации).

На основании п. 1 ст. 402 ФИО3 Российской Федерации установлен порядок определения ФИО3 базы исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации устанавливает в срок до .............. единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения ФИО3 базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

На территории .............. единой датой начала применения порядка определения ФИО3 базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, является .............. (.............. ..............-кз от ..............).; В силу п.1 ст. 403 ФИО3 Российской Федерации налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта недвижимости как его кадастровая стоимость по состоянию указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

На основании ст. 405 ФИО3 Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 408 ФИО3 Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении ФИО3 периода отдельно по каждому объекту налогообложения.

Согласно сведений, представленных в порядке ст. 85 НК РФ, Управлением Федеральной регистрационной службы по .............., ФИО2 в 2017-2018 годах являлась собственником недвижимого имущества, в связи с чем ей начислялся налог на имущество, который не оплачен в сроки, установленные налоговым законодательством.

Так, на дату формирования спорного требования налог на имущество физических лиц: - за 2017 год в размере 6,00 рублей не погашен в полном объеме; - за 2018 год в размере 26,00 рублей не погашен в полном объеме.

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с тем, что суммы налога своевременно не уплачены, Инспекцией начислена пеня по налогу на имущество в размере 3,13 рублей, из них: - за период с .............. по .............. в размере 0,59 рублей (по задолженности 2017 года); - за период с .............. по .............. в размере 2,54 рублей (по задолженности 2018 года).

Суммы основного долга обеспечены судебными актами: 2а-118-22-275/2021 от .............. (требования удовлетворены).

На основании п. 4 ст. 52 ФИО3 Российской Федерации, ФИО3 уведомление об уплате налогов .............., направлено налогоплательщику почтой, о чем свидетельствует почтовый реестр.

В связи с не поступлением в срок сумм пени, Межрайонная ИФНС России .............. по СК в порядке досудебного регулирования и на основании ст. 69, 70 НК РФ направила требование .............. от .............., которое не погашено.

В соответствии с Определением мирового судьи от .............. отказано в принятии заявления Межрайонной инспекции Федеральной ФИО3 службы .............. по .............. о взыскании налога, пени с ФИО2.

Согласно ст. 23 НК РФ, истечение срока взыскания налога не является основанием для прекращения обязанности по его уплате. Срок, по окончании которого задолженность по налогу и пене не может быть взыскана, законодательством прямо не установлен. В общем случае срок принудительного взыскания налога определяется суммированием указанных процессуальных сроков.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Из положений п. 2 ст. 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Данный срок пропущен Межрайонной ИФНС России .............. по ...............

Как следует из положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Абзацем 4 пункта 2 статьи 48 ФИО3 Российской Федерации и частью 2 статьи 286 ФИО3 административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из разъяснений Конституционного Суда Российской Федерации следует, что положения статьи 95 ФИО3 административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения.

По смыслу приведенных правовых норм пропуск срока подачи заявления о выдаче судебного приказа, предусмотренного главой 11 КАС РФ не является безусловным основанием для отказа в удовлетворении требований о взыскании обязательных платежей в исковом производстве.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от .............. ..............-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно п. 4 ст. 123.4 КАС РФ, отказ в принятии заявления о вынесении судебного приказа по указанным основаниям препятствует повторному обращению в суд с таким же заявлением в порядке приказного производства. Однако если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке гл. 32 КАС РФ (п. 2 ст. 123.4 КАС РФ) в течение шести месяцев после вынесения судом определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

В соответствии с абзацем вторым пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй пункта 3 статьи 48 ФИО3).

На основании изложенного Межрайонная ИФНС России .............. по .............. просит суд восстановить срок на подачу административного искового заявления на взыскание задолженности по налогам и пени в отношении ФИО2

Просят взыскать с ФИО2 задолженность по:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: в размере 16 295,30 рублей, из них за период с .............. по .............. в размере 5 807,73 рублей (по задолженности 2017 года), за период с .............. по .............. в размере 4 850,44 рублей (по задолженности 2018 года), за период с .............. по .............. в размере 3 679,29 рублей (по задолженности 2019 года) за период с .............. по .............. в размере 1 957,84 рублей (по задолженности за фактически отработанный период 2020 года);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: в размере 16 295,30 рублей, из них за период с .............. по .............. в размере 1 014,46 рублей (по задолженности 2017 года), за период с .............. по .............. в размере 1 210,54 рублей (по задолженности 2018 года), за период с .............. по .............. в размере 862,86 рублей (по задолженности 2019 года) за период с .............. по .............. в размере 811,93 рублей (по задолженности за фактически отработанный период 2020 года);

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 3,13 рублей.

Административный истец направил административному ответчику ФИО2 заказным письмом копию административного искового заявления и приложенные документы .............., что подтверждается реестром отправки с отметкой почтового отделения.

Административный истец - представитель Межрайонной ИФНС России .............. по .............. в судебное заседание не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца.

Административный ответчик ФИО2 извещена надлежащим образом о времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явилась. В целях обеспечения состязательности процесса суд направил ФИО2 заказным письмом с уведомлением копию определения суда о принятии данного административного искового заявления к производству суда и разъяснил процессуальные права и обязанности, предложил до .............. представить возражения на заявленные требования и доказательства в их обоснование.

В срок, установленный судом от ответчика письменных возражений и отзыва, равно как и каких-либо ходатайств, не поступило. Сведения о направлении ответчику копии искового заявления истцом, а также судебной корреспонденции судом, в материалах дела имеются.

В соответствии со ст.165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В соответствии со ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей и реализует их по своему усмотрению.

Изложенные выше обстоятельства дают суду основания считать ответчика по делу уведомленным надлежащим образом о рассмотрении дела, но не явившимся в судебное заседание. При указанных обстоятельствах, учитывая положения части 7 статьи 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть данное дело в отсутствие представителя административного истца Межрайонной ИФНС России .............. по .............. и административного ответчика ФИО2

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Согласно ч. 1 ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим ФИО3 и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

Как указано в ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим ФИО3.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе виды налогов и сборов, основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исчисления обязанностей по уплате налогов и сборов, а также права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, установлены Налоговым ФИО3 РФ.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от .............. N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

ФИО3 законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 ФИО3 Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Статьей 45 ФИО3 Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым периодом, в соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ, признается календарный год.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО2 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России .............. по .............., а также состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с .............. по ...............

В связи с не поступлением в срок сумм страховых взносов Инспекцией в адрес ФИО2 было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) .............. от .............. со сроком уплаты до .............., в котором указано, что у ФИО3 ФИО2 имеется задолженность по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

Суммы основного долга обеспечены судебными актами: по обязательствам 2017-2019 гг. - 2а-3437/2022 (отказано в удовлетворении исковых требований); по обязательствам за фактически отработанный период 2020 г. - 2а-118-22- 275/2021 от .............. (требования удовлетворены).

Однако до настоящего времени задолженность в добровольном порядке не уплачена.

Утрата статуса предпринимателя не предусмотрена в качестве основания прекращения обязанности налогоплательщика по уплате налога. Кроме того, статус налогоплательщика сохраняется у физического лица, и после прекращения им предпринимательской деятельности.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налоговым органам полномочия по администрированию страховых взносов переданы только с 2017 года.

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период ФИО3, указанными в статье 419 данного ФИО3, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1).

В соответствии с п. 1 ст. 419 ФИО3 страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст. 430 размер страховых взносов, уплачиваемых ФИО3, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам

1. Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего ФИО3, уплачивают:

в случае, если величина дохода ФИО3 за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода ФИО3 за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода ФИО3, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с ст. 346.48 НК РФ налоговая база по патентной системе налогообложения определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

Установленный на календарный год законом субъекта Российской Федерации размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода применяется в следующем календарном году (следующих календарных годах), если он не изменен законом субъекта Российской Федерации.

В связи с тем, что суммы налога своевременно не уплачены, Инспекцией начислена пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: в размере 16 295,30 рублей, из них за период с .............. по .............. в размере 5 807,73 рублей (по задолженности 2017 года), за период с .............. по .............. в размере 4 850,44 рублей (по задолженности 2018 года), за период с .............. по .............. в размере 3 679,29 рублей (по задолженности 2019 года), за период с .............. по .............. в размере 1 957,84 рублей (по задолженности за фактически отработанный период 2020 года); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: в размере 16 295,30 рублей, из них за период с .............. по .............. в размере 1 014,46 рублей (по задолженности 2017 года), за период с .............. по .............. в размере 1 210,54 рублей (по задолженности 2018 года), за период с .............. по .............. в размере 862,86 рублей (по задолженности 2019 года) за период с .............. по .............. в размере 811,93 рублей (по задолженности за фактически отработанный период 2020 года).

Суд полагает требования административного истца обоснованными в части взыскания пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за период с .............. по .............. в размере 1 957,84 рублей (по задолженности за фактически отработанный период 2020 года), на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с .............. по .............. в размере 811,93 рублей (по задолженности за фактически отработанный период 2020 года).

В части взыскания пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: в размере 16 295,30 рублей, из них за период с .............. по .............. в размере 5 807,73 рублей (по задолженности 2017 года), за период с .............. по .............. в размере 4 850,44 рублей (по задолженности 2018 года), за период с .............. по .............. в размере 3 679,29 рублей (по задолженности 2019 года); пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: в размере 16 295,30 рублей, из них за период с .............. по .............. в размере 1 014,46 рублей (по задолженности 2017 года), за период с .............. по .............. в размере 1 210,54 рублей (по задолженности 2018 года), за период с .............. по .............. в размере 862,86 рублей (по задолженности 2019 года) следует отказать по следующим основаниям.

Как установлено судом, .............. Межрайонная ИФНС .............. по .............. обратилась в Минераловодский городской суд с исковым заявлением о взыскании с ФИО2 недоимки на общую сумму 99708 руб. 37 коп., в том числе: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 в размере 4590 рублей, 2018-5840 рублей, 2019- 6884 рублей, а всего в размере 17314 рублей, пени по ОМС в размере 399 рублей 05 копеек; на обязательное пенсионное страхование за 2017 в размере 23400 рублей, 2018-26545 рублей, 2019-29354 рублей, а всего в размере 79299 рублей, пени по ОПС в размере 2034 рублей 27 копеек.

Решением Минераловодского городского суда по административному делу ..............а-3437/2022 от .............. в удовлетворении ходатайства Межрайонной ИФНС .............. по .............. о восстановлении пропущенного срока, в исковых требованиях отказано в полном объеме.

Решение суда от .............. не обжаловано и вступило в законную силу.

Поскольку требование о взыскании пени является производным от основного требования о взыскании задолженности по основному требованию о взыскании страховых взносов, а решением суда от .............. в удовлетворении требований о взыскании задолженности по страховым взносам по ОПС и ОМС за 2017,2018,2019 годы отказано, оснований для начисления и взыскания пени по указанным видам страховых взносов за данные периоды у административного истца не имелось и оснований для их взыскания суд не усматривает, в данной части следует отказать.

В соответствии с Законом РФ от .............. .............. «О налогах на имущество физических лиц» ФИО3 налога на имущество физических лиц признаются физические лица- собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц в силу ст. 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего ФИО3.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение и помещение.

На основании п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется, исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 406 НК РФ устанавливаются нормативно правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения ФИО3 базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. Размеры налоговых ставок для каждого из объектов налогообложения указаны в пункте 2 статьи 406 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении ФИО3 периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая ФИО3 ставке процентная доля ФИО3 базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ (п. 2 ст. 408 НК РФ).

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании ФИО3 уведомления, направленного налогоплательщику налоговым органом. Направление ФИО3 уведомления допускается не более чем за три налоговых периода. Предшествующих календарному году его направления.

Согласно сведениям, поступившим в Инспекцию в порядке ст. 85 НК РФ, а также выписки из ЕГРН административный ответчик ФИО2 является собственником недвижимого имущества

Инспекцией на основании вышеуказанных норм ФИО2 начислен налог на имущество, который не оплачен.

Так, на дату формирования спорного требования налог на имущество физических лиц: за 2017 год в размере 6,00 рублей не погашен в полном объеме; за 2018 год в размере 26,00 рублей не погашен в полном объеме.

Согласно ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или ФИО3 агента.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику ФИО3 уведомление, где должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет ФИО3 базы, а также срок уплаты налога.

В данном случае, налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на имущество на основании ФИО3 уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с Федеральным законом РФ от .............. .............. в Закон РФ от .............. .............. «О налогах на имущество физических лиц», в главу .............. НК РФ «Транспортный налог» и главу .............. НК РФ «Земельный налог» были внесены изменения, в соответствии с которыми налоговым органам представлено право на направление физическим лицам, ФИО3 имущественных налогов, ФИО3 уведомления не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Указанные изменения вступили в законную силу с ...............

В соответствии со ст. 52 НК РФ ФИО2 направлено ФИО3 уведомление от .............. .............., что подтверждается реестром об отправке.

По правилам п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления ФИО3 уведомления по почте заказным письмом ФИО3 уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения ФИО3 уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом ФИО3 уведомлении.

Поскольку налог на имущество уплачивался ФИО2 несвоевременно, то ей в соответствии со ст. 75 НК РФ была начислена пеня.

За ФИО2 числится задолженность по пени по налогу на имущество в размере 3,13 рублей, из них: за период с .............. по .............. в размере 0,59 рублей (по задолженности 2017 года); за период с .............. по .............. в размере 2,54 рублей (по задолженности 2018 года).

Суммы основного долга обеспечены судебными актами: 2а-118-22-275/2021 от .............. (требования удовлетворены).

Сведений о льготах налогоплательщика, предусмотренных налоговым законодательством, не имеется.

С ответчика подлежит взысканию задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за период с .............. по .............. в размере 1 957,84 рублей (по задолженности за фактически отработанный период 2020 года), пени на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с .............. по .............. в размере 811,93 рублей (по задолженности за фактически отработанный период 2020 года); пени по налогу на имущество физических лиц в размере 3,13 рублей.

В связи с тем, что в сроки, установленные налоговым законодательством, налогоплательщик суммы налога, указанные в уведомлении, не уплатил, в порядке досудебного урегулирования и на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности по налогам от .............. .............. со сроком исполнения .............., что подтверждается реестром об отправке, с предложением добровольно оплатить суммы налога.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от .............. N 381-О-П).

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от .............. N 374-ФЗ (ред. от ..............) "О внесении изменений в части первую и вторую ФИО3 Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в статью 48 ФИО3 РФ внесены изменения: а) в абзаце четвертом пункта 1 цифры "3 000" заменить цифрами "10 000"; б) в пункте 2: в абзаце втором цифры "3 000" заменить цифрами "10 000"; в абзаце третьем цифры "3 000" заменить цифрами "10 000".

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Инспекция в порядке ст. 48 НК РФ обратилась к мировому судье судебного участка .............. .............. и .............. с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам ...............

.............. мировым судьей судебного участка .............. .............. и .............., исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка .............. .............. и .............. было вынесено определение об отказе в принятии заявления МРИФНС России .............. по СК о взыскании задолженности по налогам с ФИО2

Административный иск подан инспекцией в Минераловодский городской суд .............. .............., согласно почтового штампа на конверте, то есть в пределах срока, установленного ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ.

Бремя доказывания уважительности причин пропуска срока возложено на административного истца в силу общего правила распределения обязанности по доказыванию, установленного статьей 62 ФИО3 административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Определении от .............. N 2465-О пункт 3 статьи 48 ФИО3 Российской Федерации не предполагает возможности обращения ФИО3 органа в суд за пределами срока, установленного налоговым законодательством, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству ФИО3 органа.

На момент подачи заявления о выдаче судебного приказа обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с пунктом 3 статьи 44 ФИО3 Российской Федерации не прекращена, что подтверждается учетными данными.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от .............. N 367-О и от .............. N 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия.

Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к компетенции суда, рассматривающего вопрос о восстановлении указанного срока, возможность восстановления процессуального срока закон ставит в зависимость от усмотрения суда.

Выводы суда относительно указанных обстоятельств формируются в каждом конкретном случае исходя из представленных документов по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном, непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, и не подлежат переоценке вышестоящим судом по мотиву несогласия с данной судебной оценкой.

Только факт пропуска процессуального срока на обращение в суд, при этом с учетом установленной судом даты получения определения мирового судьи налоговым органом, и обращения в суд с иском после его получения, - не освобождает административного ответчика, как налогоплательщика, не исполнившего свои налоговые обязательства перед бюджетом Российской Федерации в различные налоговые периоды, от их уплаты.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 ФИО3 Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от .............. N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В связи с тем, что налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию ФИО3 задолженности административного ответчика в установленном законом порядке, а также подтверждающих, что уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченных сумм налогов, процессуальный срок на подачу судебного приказа административным истцом был пропущен по уважительным причинам, у суда имеются основания для его восстановления.

Срок на подачу административного иска после вынесения определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, административным истцом не пропущен.

Каких-либо возражений относительно расчета спорной задолженности административным ответчиком в суд не представлено, как не представлено им и доказательств ее уплаты. Суд проверил данный расчет и признает его верным.

В рамках проведенной .............. централизации полномочий по применению мер принудительного взыскания задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляемых в соответствии со ст.48 НК РФ функции по взысканию вышеуказанной задолженности перешли к Межрайонной ИФНС России .............. по .............., что подтверждается Положением о Межрайонной ИФНС России .............. по .............., утвержденному .............. руководителем УФНС России по .............. ФИО6

В соответствии с п.п.2.5 пункта 2 вышеуказанного Положения, указанный налоговый орган осуществляет полномочия по реализации положений статей 46,69,70,76,47, 48, 77 НК РФ по взысканию налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц на всей территории ...............

Таким образом, административный истец Межрайонная ИФНС России .............. по .............., вправе инициировать настоящий иск в соответствии со своими полномочиями.

Проанализировав исследованные в условиях состязательного процесса доказательства, суд приходит к выводу о том, что заявленные инспекцией требования являются законными и обоснованными в части, в связи с чем подлежат удовлетворению частично.

Поскольку при подаче искового заявления в суд истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, то в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход бюджета Минераловодского городского округа .............. в размере 400руб.00 коп.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Восстановить Межрайонной инспекции Федеральной ФИО3 службы России .............. по .............. срок на подачу административного искового заявления о взыскании с ФИО2 задолженности.

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной ФИО3 службы .............. по .............. к ФИО2 о взыскании недоимки по пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, .............. года рождения, ИНН <***>, недоимки по:

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 3,13 рублей.

В удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной ФИО3 службы .............. по .............. к ФИО2 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с .............. по .............. в размере 5 807,73 рублей (по задолженности 2017 года), за период с .............. по .............. в размере 4 850,44 рублей (по задолженности 2018 года), за период с .............. по .............. в размере 3 679,29 рублей (по задолженности 2019 года); пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с .............. по .............. в размере 1 014,46 рублей (по задолженности 2017 года), за период с .............. по .............. в размере 1 210,54 рублей (по задолженности 2018 года), за период с .............. по .............. в размере 862,86 рублей (по задолженности 2019 года) -Отказать.

Взыскать с ФИО2, .............. года рождения, ИНН <***>, в доход бюджета Минераловодского городского округа .............. государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в ..............вой суд в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Минераловодский городской суд. Мотивированное решение суда составлено ...............

Судья Ж.О.Гориславская