2а-1972/2023

УИД:04RS0021-01-2023-001396-48

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 июня 2023 года г.Улан-Удэ

Советский районный суд г.Улан-Удэ в составе судьи Власовой И.К., при секретаре Цыденове Б.Т., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Республике Бурятия обратилось в суд с административным иском к ФИО1, указав, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов, задолженность по налогам и пени составляет 9711,39руб.

Просили взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 64,05 руб., пени в размере 17,89 руб., задолженность по транспортному налогу в размере 8129,96 руб., пени в размере 179,74 руб., задолженность по земельному налогу в размере 1107,65 руб., пени в размере 212,10руб

Просили восстановить пропущенный срок для подачи административного иска в суд, ссылаясь на то, что меры взыскания принимались, срок пропущен по причине направления административного иска в Октябрьский районный суд г.Улан-Удэ с нарушением правил подсудности,

Представитель административного истца ФИО2,действующая на основании доверенности, в судебном заседании ходатайство о восстановлении срока и исковые требования поддержала, просила срок восстановить, указав, что в установленный законом шестимесячный срок после даты отмены судебного приказа мирового судьи судебного участка №5 Октябрьского района г.Улан-Удэ обратились в Октябрьский районный суд г.Улан-Удэ с административным иском, который судом возвращен. 17.04.2023г.получили определение суда, и 19.04.2023г. обратились в суд с настоящим административным иском. ФИО1 не исполнена обязанность по уплате налогов в установленный законом срок. Просила взыскать задолженность по налогам и пени в общей сумме 9711,39руб.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 полагала, что доказательств наличия уважительных причин пропуска срока не представлено, по существу требований пояснила, что автомобильЗИЛ 431410, государственный номер <***> (тип01),за который исчислен транспортный налог, действительно был зарегистрирован на ее имя в ГИБДД МВД по Республике Бурятия с 29.06.2013г., снят с регистрации 24.11.2022г., но автомобилем не пользовалась, в связи с аварийным состоянием, автомобиль приобретался бывшим супругом, и по его просьбе зарегистрирован на ее имя. Против взыскания задолженности по налогу на имущество и земельному налогу возражений не высказала.

Исследовав материалы дела, выслушав стороны, суд приходит к следующему.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговоморгане, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Административным истцом представлены суду налоговые уведомления, требование ... о необходимости оплаты налогов до ДД.ММ.ГГГГ, требование ... о необходимости оплаты налогов до ДД.ММ.ГГГГ, требование ... о необходимости оплаты налогов до ДД.ММ.ГГГГ.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №6 Октябрьского района г.Улан-Удэ от 04.05.2022г.. №2а-1442/2022-6 с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и пени в общей сумме 10435,97 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №6 Октябрьского района г.Улан-Удэ от 04.10.2022г. судебный приказ от 04.04.2022г. №2а-1442/2022-6 отменен в связи с поступившими возражениями должника ФИО1

Следовательно, административный истец был вправе обратиться в суд с административным иском не позднее шести месяцев со дня отмены судебного приказа, т.е. до 04.04.2023г.

Материалами дела подтверждается, что с административным иском УФНС по Республике Бурятия обратилось в Октябрьский районный суд г.Улан-Удэ в установленный законом срок - 04.04.2023г., административный иск возвращен в связи с неподсудностью спора Октябрьскому районному суду г.Улан-Удэ, разъяснено право на обращение в Советский районный суд г.Улан-Удэ, с учетом места жительства ответчика – <...> д.24-2, определение суда о возврате вручено административному истцу 17.04.2023г.

В Советский районный суд г.Улан-Удэ административный иск поступил 19.04.2023г.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ч.5 ст.219 КАС РФ причины пропуска срока обращения в суд выясняются в предварительном судебном заседании или судебном заседании.

Доводы административного истца о том, что меры по взысканию налогов принимались, суд оцениваеткак заслуживающие внимания, обращение в суд с иском после даты отмены судебного приказа имело место в течение установленного законом шестимесячного срока, что свидетельствует об уважительности причин пропуска установленного законом срока на обращение в суд, и наличии оснований для его восстановления.

Учитывая, что на дату обращения с настоящим административным иском в суд, административный истец допустил пропуск установленного законом шестимесячного срока по уважительным причинам, суд приходит к выводу об удовлетворении ходатайства о восстановлении срока.

Судом установлено, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС по Республике Бурятия.

С 29.06.2013г. по 24.11.2022г. являлась собственником автомобиля , государственный номер , что подтверждается карточками учета ТС.

С 15.06.2015г. является собственником объекта недвижимости: адрес: ... кадастровый ..., что подтверждается выпиской из ЕГРН.

С 15.06.2015г. является собственником объекта недвижимости: адрес: : ..., кадастровый ..., что подтверждается выпиской из ЕГРН.

На основании статьи 52 НК РФ административному ответчику направлены налоговые уведомления:

от 20.09.2017г. ... о необходимости уплаты земельного налога за 2016г. в сумме 562,00руб., транспортного налога за 2016г. в сумме 3945,00руб., налога на имущество физических лиц за 2016г. в сумме 45,00руб. в срок до 01.12.2017г.

от 17.08.2018г. ...о необходимости уплаты земельного налога за 2017г. в сумме 562,00руб., транспортного налога за 2017г. в сумме 34125,00руб., налога на имущество физических лиц за 2017г. в сумме 49,00руб. в срок до 01.12.2018г.

от 01.08.2019г. ...о необходимости уплаты земельного налога за 2018г. в сумме 562,00руб., транспортного налога за 2018г. в сумме 4125,00руб., налога на имущество физических лиц за 2018г. в сумме 54,00руб. в срок до 02.12.2019г.

от 03.08.2020г. ... о необходимости уплаты земельного налога за 2019г. в сумме 562,00руб., транспортного налога за 2019г. в сумме 4125,00руб., налога на имущество физических лиц за 2019г. в сумме 59,00руб. в срок до 03.08.2020г.

от 01.09.2021г. ... о необходимости уплаты земельного налога за 2020г. в сумме 562,00руб., транспортного налога за 2020г. в сумме 4125,00руб., налога на имущество физических лиц за 2020г. в сумме 65,00руб. в срок до 01.12.2021г.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов за 2017, 2018,2019,2020г.г., в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени по налогу на имущество в размере 21,06 руб., пени по транспортному налогу в размере 1775,81 руб., по земельному налогу 306,13руб., всего – 2146,15 руб.

На основании пункта 2 статьи 69, пункту 1 статьи 70 НК РФ административному ответчику направлены требования:

... по состоянию на 30.06.2020г. об уплате задолженности в срок до 26.11.2020г. в сумме 2146,15руб., которое не было исполнено.

... по состоянию на 08.02.2021г. об уплате задолженности в срок до 05.04.2021г. в сумме 4746,00руб., которое не было исполнено.

... по состоянию на 21.12.2021г. об уплате задолженности в срок до 15.02.2022г. в сумме 4752,00 руб., которое не было исполнено.

04.04.2022г. налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка N 5Октябрьского района г.Улан-Удэ с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени на общую сумму 103435,97руб.

04.04.2022г. мировым судьей судебного участка N 5 Октябрьского района г.Улан-Удэ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени за спорный период на общую сумму 103435,97руб.

Определением мирового судьи от 04.10.2022г. судебный приказ от 04.04.2022г. отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Согласно пункту 4 статьи 52, пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Форматы и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления, требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1 статьи 357 НК РФ).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобилилегковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 2,5 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 5 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 7,5 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 15 руб.; другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) - 2,5 руб.

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно (пункт 2 той же статьи).

В соответствии с пунктом 1 статьи 361 Налогового кодекса РФ, статьей 3 Закона Республики Бурятия от 26.11.2002г. N 145-III "О некоторых вопросах налогового регулирования в Республике Бурятия, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации" налоговые ставки устанавливается соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства, категории транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно пункту 2 статьи 362 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, с учетом количества месяцев владения транспортным средством.

В силу пункта 1, 2 статьи 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Кодекса).

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно положениям статьи 65 Земельного кодекса РФ одной из форм платы за использование земли в Российской Федерации является земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость). Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Для целей налогообложения устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (пункты 1, 2 и 5).

В силу Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога, по общему правилу, признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (пункт 1 статьи 388).

В силу пункта 2 статьи 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362, пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 408, пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса РФ транспортный налог, налог на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами, срок уплаты налогов установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 Налогового кодекса РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

В силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафовза счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей(пункт 1).

В соответствии с пунктом 3 указанной статьи требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ N 9 от 11 июня 1999 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Как следует из материалов дела, административным истцом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов, а также пени, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа.

Принимая во внимание, что административный ответчик в течение спорных налоговых периодов имел в собственности объекты налогообложения, в соответствии с Налоговым кодексом РФ она являлась налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов, учитывая, что в установленный законом срок обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена, недоимка по налогам не оплачена, доказательств оплаты недоимки не представлено, произведенный расчет налогов и пени является верным, не оспорен, требования административного истца суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Доводы административного ответчика о том, что автомобиль в период с 2013 по 2022г.г. не использовался, находился в аварийном состоянии правового значения для рассмотрения настоящего административного дела не имеют, в связи с чем отклоняются судом.

При таких обстоятельствах, оценив представленные доказательства и пояснения сторон, в их совокупности и взаимосвязи, проверив порядок и процедуру взыскания задолженности по налогу и пени, исходя из фактических обстоятельств дела, руководствуясь вышеприведенными нормами права, суд пришел к выводу об удовлетворении требований.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доходфедерального бюджета.

На основании приведенной нормы права, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 руб.

Руководствуясь ст.ст.138,175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Ходатайство Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия удовлетворить.

Восстановить Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия срок на подачу административного искового заявления.

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия удовлетворить

Взыскать с ФИО1 (...) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия (...) задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 64,05 руб., пени в размере 17,89 руб., задолженность по транспортному налогу в размере 8129,96 руб., пени в размере 179,74 руб., задолженность по земельному налогу в размере 1107,65 руб., пени в размере 212,10руб. всего - 9711,39 руб.

Взыскать с ФИО1 (...) в доход федерального бюджета в размере 400,00руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Бурятия в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г.Улан-Удэ.

В окончательной форме решение принято 09.06.2023г.

Судья: Власова И.К.

...

...

...

...