Решение по делу № 2А-4119/2025 от 15.09.2025 | Свердловский районный суд г. Красноярска (Красноярский край)

Дело № 2а-4119/2025

УИД 24RS0046-01-2025-004236-17

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 сентября 2025 года г. Красноярск

Судья Свердловского районного суда г. Красноярска Копейкина Т.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по Красноярскому краю (далее по тексту – МИФНС России №1 по Красноярскому краю) обратилась с указанным административным иском к ФИО1

Требования мотивированы тем, что ФИО1, как собственник гаража по адресу: <адрес>, квартир по адресам: <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, земельных участков по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога.

Кроме того, ФИО1 получил в 2022 году доход как физическое лицо от продажи имущества: квартиры по адресу: <адрес>, находящейся в собственности с 11.08.2020 года по 18.10.2022 года, цена сделки составила 3 376 968 руб., а также квартиры по адресу: <адрес>, находящейся в собственности с 07.02.2022 года по 29.09.2022 года, цена сделки составила 3 100 000 руб. Налогоплательщиком налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 года, а также документы, подтверждающие основания освобождения от налогообложения доходов в налоговый орган не предоставлены, налог не уплачен, в связи с чем, налоговым органом взысканы штрафы по п.1 ст. 119, п.1 ст. 122 НК РФ в размере 323 306 руб. по сроку уплаты 17.07.2023 года.

Также по сведениям, представленным органами Росреестра, ФИО1 в 2023 году получен доход от продажи недвижимого имущества по адресу: <адрес>, <адрес>. Вместе с тем, налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 год в адрес налогового органа не предоставлена, в связи с чем налоговым органом вынесено решение № от 10.10.2024 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ, начислен штраф в размере 500 руб. по сроку уплаты 10.10.2024 года.

По сведениям ПАО «Сбербанк» ФИО1 в 2023 году получен доход в виде процентов по вкладам в банках, находящихся на территории РФ в сумме 251 557,68 руб., в связи с чем сумма налога на доходы физических лиц в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам, составляет 13 202 руб.

Налогоплательщику исчислены указанные виды налогов, штрафов, о чем ФИО1 направлены налоговые уведомления. Земельный налог, налог на имущество физических лиц, а также налог на доходы физических лиц, штраф в установленные сроки не были уплачены. Налоговый орган направил ФИО1 требование об уплате налогов и штрафа. 03.04.2025 года мировым судьей судебного участка №74 в Свердловском районе г. Красноярска выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной налоговой недоимки, штрафа. 14.04.2025г. судебный приказ отменен в связи с возражениями должника. До момента предъявления административного иска задолженность по налогам и пени не погашена.

Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю просила взыскать с ФИО1 налоговую задолженность в размере 54 094,36 рублей, в том числе:

земельный налог за 2023г. – 2 373 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2023 год – 1 454 руб.;

налог на доходы физических лиц в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации за 2023 год – 13 202 руб.;

штраф за налоговое правонарушение, установленный главой 16 НК РФ (штраф за непредставление налоговой декларации за 2023 год) – 500 руб.

сумму пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 БК РФ - 36 565,36 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в своё отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причине неявки суд не уведомил.

15.09.2025 года судом вынесено определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно части 1 статьи 207 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

В силу п. 2 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса (п.3 ст. 228 НК РФ).

Согласно п.4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (п.1 ст.229 НК РФ).

На основании ст.ст. 217, 217.1, 228, 229 НК РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, находившегося в их собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, обязаны самостоятельно исчислять сумму налога на доходы физических лиц и представлять в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ в установленный срок.

В соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента

влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии со ст.214.2 НК РФ налогоплательщики являются плательщиками налога на доходы физических лиц, как физическое лицо, получившее доход в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации.

В соответствии с п.4 ст.214.2 НК РФ Банк, Центральный банк Российской Федерации либо государственная корпорация "Агентство по страхованию вкладов" в отношении банков (в случае, если указанная государственная корпорация осуществляет функции временной администрации или полномочия конкурсного управляющего (ликвидатора) банка) обязаны представлять не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом, в налоговый орган по месту своего нахождения информацию в электронной форме о суммах выплаченных процентов (за исключением процентов, выплаченных по вкладам (остаткам на счетах) в валюте Российской Федерации, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1 процента годовых, и по счетам эскроу) в отношении каждого физического лица, которому производились такие выплаты в течение налогового периода, в том числе с разбивкой указанных сумм по годам, за которые они начислены.

Форма, формат и порядок представления указанной в настоящем пункте информации утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно п.1 ст.391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом ч.1 ст. 397 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") имущество в виде квартиры.

Как следует из п.1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно п.п. 1,2 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на дату обращения с заявлением о вынесении судебного приказа) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев, в том числе, со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности принадлежало следующее имущество:

- гараж по адресу: <адрес>, кадастровый №;

- квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №;

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №;

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №.

В связи с чем ФИО1 являлся плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. Налоги налогоплательщиком своевременно не уплачены, в связи с чем налоговый орган направил ФИО1 требование №59336 по состоянию на 15.12.2023г. об уплате указанных налогов, а именно:

- налога на имущество физических лиц за 2022г. за 2022г. – 1 958 руб.;

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов – 83 руб.;

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2022г. – 1 451 руб.;

- пени по налогам в сумме 24,44 руб.

Налоговое требование направлено через личный кабинет налогоплательщика и получено им 18.12.2023г. со сроком уплаты до 16.01.2024г.

Обязательные платежи ФИО2 в установленный срок не оплачены.

Также налоговым органом было установлено, что ФИО1 получил в 2022 году доход от продажи имущества: квартиры по адресу: <адрес>, находящейся в собственности с 11.08.2020 года по 18.10.2022 года, цена сделки составила 3 376 968 руб., а также квартиры по адресу: <адрес>, находящейся в собственности с 07.02.2022 года по 29.09.2022 года, цена сделки составила 3 100 000 руб. Налогоплательщиком налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 года, а также документы, подтверждающие основания освобождения от налогообложения доходов в налоговый орган не предоставлены, налог не уплачен, в связи с чем, налоговым органом взысканы штрафы по п.1 ст. 119, п.1 ст. 122 НК РФ и начислен налог на доходы физических лиц в размере 323 306 руб. по сроку уплаты 17.07.2023 года.

Решением Свердловского районного суда г. Красноярска от 22.05.2025 года по делу № 2а-3361/2025 с ФИО1 в доход государства взысканы:

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 958 рублей;

- пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 12 сентября 2022 года в размере 10 рублей 86 копеек;

- пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 2 рубля 23 копейки;

- земельный налог за 2022 год в размере 1 534 рубля;

- налог на доходы физических лиц, НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере 323 306 рублей;

- штраф за налоговое правонарушение, установленное в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ за 2022 год в размере 12 124 рубля;

- штраф за налоговое правонарушение, установленное в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ за 2022 год в размере 8 083 рубля;

- пени за неуплату ЕНС за период с 18 июля 2023 года по 01 апреля 2024 года в размере 39 192 рубля 19 копеек.

Также по сведениям ПАО «Сбербанк» ФИО1 в 2023 году получен доход в виде процентов по вкладами в банках, находящихся на территории РФ в сумме 251 557,68 руб., в связи с чем сумма налога на доходы физических лиц в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам, составляет 13 202 руб.

ФИО1 исчислены:

- земельный налог за 2023 год – 2 373 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год – 1 454 руб., налог на доходы физических лиц с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации за 2023 год – 13 202 руб., о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от 07.08.2024г., которое получено ФИО1 13.09.2024 года в личном кабинете налогоплательщика.

Административному ответчику предложено уплатить обязательные платежи не позднее срока, установленного налоговым законодательством (1 декабря года, следующего за отчетным налоговым периодом).

По сведениям, представленным органами Росреестра, ФИО1 в 2023 году получен доход от продажи недвижимого имущества по адресу: <адрес>, <адрес>. Вместе с тем налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 год не предоставлена, в связи с чем налоговым органом вынесено решение №3299 от 10.10.2024 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ, начислен штраф в размере 500 руб. по сроку уплаты 10.10.2024 года.

В связи с введением единого налогового счета налогоплательщика и наличием на счете ФИО1 отрицательного сальдо, просуженного по решению суда от 22.05.2025г. по делу № 2а-3361/2025, налоговым органом на сумму недоимки, образовавшейся из совокупной обязанности по земельному налогу за 2022,2023г.г., по налогу на имущество физических лиц за 2022,2023г.г., по налогу на доходы физических лиц за 2022,2023г.г. начислено пени за период с 03.09.2024г. по 11.02.2025г. в размере 36 565,36 руб.

Учитывая, что ранее налоговый орган направил ФИО1 требование №59336 от 15.12.2023 об уплате налогов в срок до 16.01.2024г. в связи с этим новое требование об уплате налогово, пеней, учитываемых в совокупной обязанности на едином налоговом счете не формировалось и не направлялось налогоплательщику.

Налоговый орган в установленный п.3 ст. 48 НК РФ срок обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании штрафа и налогов.

03.04.2025 года мировым судьей судебного участка №74 в Свердловском районе г.Красноярска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой недоимки. 14.04.2025г. определением того же мирового судьи судебный приказ отменен в связи с возражениями должника.

02.06.2025г. межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась с настоящим административным исковым заявлением, то есть в пределах 6 месяцев с момента отмены судебного приказа.

Расчет суммы налогов налоговым органом произведен верно, соответствует требованиям ст.ст. 207-226, ст.ст. 388-397, 399-409 Налогового кодекса РФ. Обязанность по уплате налогов и штрафа ФИО1 не исполнена.

Проанализировав предоставленные в материалы дела доказательства в совокупности с указанными выше требованиями действующего налогового законодательства, суд приходит к выводу, что требования межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафу и пени следует удовлетворить, взыскать с административного ответчика в доход государства:

земельный налог за 2023г. в размере 2 373 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2023 год – 1 454 руб.;

сумму пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 БК РФ - 36 565,36 руб.

В силу ч.1 ст.111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.290, 291-293 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход государства:

земельный налог за 2023г. в размере 2 373 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2023 год – 1 454 руб.;

сумму пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 БК РФ - 36 565,36 руб.

Получатель платежа: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г.Тула, БИК: 017003983, корреспондентский счет банка: №40102810445370000059, счет УФК №03100643000000018500, код бюджетной классификации 18201061201010000510, УИД 18202464250080330275.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда через Свердловский районный суд г. Красноярска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Копейкина Т.В.