Решение по делу № 2А-47/2025 от 05.05.2025

УИД: 68RS0028-01-2025-000011-33

№ 2а-47/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

«05» мая 2025 года р.п. Умёт

Умётский районный суд Тамбовской области

в составе судьи Худошина Д.В.,

при секретаре судебного заседания Поповой О.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по <адрес> к Н.А.В. о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> (далее – Инспекция, Управление, истец) обратилось в суд с иском к Н.А.В. (далее – ответчик) с требованием взыскать с последнего задолженность по налоговым платежам в сумме 10 023,16 руб., в том числе: транспортный налог за 2020 г. в сумме 1674,97 руб.; налог на профессиональный доход за декабрь 2023 г. в сумме 1 738,68 руб., за январь 2024 г. в сумме 1 287,69 руб., за февраль 2024 г. в сумме 1 097,10 руб., за март 2024 г. в сумме 1 384,38 руб., за апрель 2024 г. в сумме 1 154,17 руб.; штраф по налогу на доходы физических лиц за 2015 г. в сумме 1 000 руб.; пени в сумме 686,17 руб., из них в сумме 117,97 руб. за период до 01 января 2023 г., в сумме 568,2 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

В обоснование административных исковых требований указано, что согласно данным информационных ресурсов Управления Н.А.В. представлено заявление о постановке на учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход ДД.ММ.ГГГГ через мобильное приложение «Мой налог» с использованием учетных данных от личного кабинета налогоплательщика - физического лица. По налогу на профессиональный доход расчет производится налоговым органом. Таким образом: за декабрь 2023 года сумма дохода налогоплательщика составила 43 466,91 руб. Ставка налога составляет 6 %. Сумма налога, подлежащая уплате, составляет 1 738,68 руб. (43 466,9 х 6%). За январь 2024 года сумма дохода налогоплательщика составила 32 192,24 руб. Ставка налога составляет 6 %. Сумма налога, подлежащая уплате, составляет 1 287,69 руб. (32 192,24 х 6%). За февраль 2024 года сумма дохода налогоплательщика составила 27 427,47 руб. Ставка налога составляет 6 %. Сумма налога, подлежащая уплате, составляет 1 097,1 руб. (27 427,47 x 6%). За март 2024 года сумма дохода налогоплательщика составила 34 609,42 руб. Ставка налога составляет 6 %. Сумма налога, подлежащая уплате, составляет 1 384,38 руб. (34 609,42 x 6%). За апрель 2024 года сумма дохода налогоплательщика составила 28 854,24 руб. Ставка налога составляет 6 %. Сумма налога, подлежащая уплате, составляет 1 154,17 руб. (28 854,24 x 6%). До настоящего времени налог на профессиональный доход с декабря 2023 года по апрель 2024 года в общей сумме 6 662,02 руб. налогоплательщиком не уплачен.

Объектами налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ являются зарегистрированные за административным ответчиком транспортные средства: автомобиль легковой ЛАДА 217030 LADA PRIORA, гос. номер №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ, мощность ЛС - 97.90. Налог исчислен за период владения данным транспортным средством. Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ). Ставка транспортного налога установлена п. 2 ст. 361 НК РФ, ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-З «О транспортном налоге в <адрес>». На основании изложенного, налоговым органом налогоплательщику начислен транспортный налог: за 2020 год в сумме 1914,97 руб. (с учетом переплаты в сумме 43,03 руб.) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление. Часть задолженности погашена налогоплательщиком в сумме 240 руб. До настоящего времени остаток задолженности по транспортному налогу в сумме 1 674,97 руб. за 2020 год налогоплательщиком не уплачен. Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. В связи с неполной уплатой транспортного налога за 2020 год начислены пени в сумме 117,97 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

В нарушение п. 1 ст. 23 и п. 5 ст. 174 НК РФ Н.А.В. не представил в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2015 год. По результатам проведения камеральной налоговой проверки, налоговым органом вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении Н.А.В. к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде наложения штрафа в размере 1000 руб. До настоящего времени штраф в размере 1000 руб. не уплачен.

С ДД.ММ.ГГГГ п. 3 ст. 75 изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 2 ст. 11, п. 3 ст. 75 НК РФ). В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличение соответствующей обязанности (п. 6 ст. 75 НК РФ). По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 1 674,97 руб.

Наименование операции

Вид налога

Датаоперации

Сумма для пени

КБК

ОКТМО

Сальдо для пени

Отчетныйпериод

Стартовая задолженность кно по налогу

Транспортныйналог

ДД.ММ.ГГГГ

1674.97

18№

68646151

1674.97

2020

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ произошло изменение сальдо ЕНС,

Наименованиеоперации

Вид налога

Срок уплаты

КБК

ОКТМО

Сумма в сальдо для пени

Сальдо для пени

Отчетныйпериод

Начисленналог

Налог на профессиональный доход

ДД.ММ.ГГГГ

18№

68000000

1 738.68

Декабрь 2023

Начисленналог

Налог на профессиональный доход

ДД.ММ.ГГГГ

18№

68000000

1 287.69

3 026.37

Январь 2024

Начисленналог

Налог на профессиональный доход

ДД.ММ.ГГГГ

18№

68000000

1 097.10

4 123.47

Февраль 2024

Начисленналог

Налог на профессиональный доход

02.05,2024

18№

68000000

1 384.38

5 507.85

Март 2024

Начисленналог

Налог на профессиональный доход

ДД.ММ.ГГГГ

18№

68000000

1 154.17

6 662.02

Апрель 2024

На отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 568,20 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

Дата начала действия недоимки

Датаокончаниядействиянедоимки

Числоднейпросрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период

ДД.ММ.ГГГГ

204

1674.97

7,5

85.4

ДД.ММ.ГГГГ

1674.97

8,5

10.44

ДД.ММ.ГГГГ

1674.97

22.78

ДД.ММ.ГГГГ

1674.97

30.48

ДД.ММ.ГГГГ

1674.97

41.04

ДД.ММ.ГГГГ

1674.97

25.01

ДД.ММ.ГГГГ

136

1674.97

121.49

ДД.ММ.ГГГГ

1738.68

27.82

ДД.ММ.ГГГГ

3026.37

46.81

ДД.ММ.ГГГГ

4123.47

76.97

ДД.ММ.ГГГГ

5507.85

76.38

ДД.ММ.ГГГГ

29.05.20240:00

6662.02

3.55

Всего

568.2

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 686,17 руб. Расчет указанной суммы: 117,97 руб. + 568,2 руб. = 686,17 руб., где: 117,97 руб. - задолженность по пени по транспортному налогу за период до ДД.ММ.ГГГГ; 568,2 руб. - задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ В соответствии с ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП, равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени за ответчиком числится задолженность по уплате налогов и пени, повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС. В связи с неисполнением в установленный срок налогоплательщиком требования об уплате задолженности налоговым органом принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам. На основании заявления выдан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-660/2024 о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.

Административным истцом всесте с исковым завлением в суд направлено ходатайство о восстановлеии пропущенного срока для подачи административного искового заявление, в обоснование данного ходатайства Управление указало, что УФНС России по <адрес> обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Н.А.В. задолженности по налоговым платежам. На основании заявления выдан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-660/2024 о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа. Поскольку судебный приказ, выданный ДД.ММ.ГГГГ, отменен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, срок обращения в суд с административным исковым заявлением в отношении Н.А.В. по требованиям, содержащимся в указанном судебнои приказе, с учетом п. 3 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 93 КАС РФ истек ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ – выходной день). Административное исковое заявление направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ. В адрес суда административное исковое заявление направлено ДД.ММ.ГГГГ посредством АО «Почта России». После проведения инвентаризации судебных дел по взысканию задолженности с физических лиц установлено, что в адрес налогового органа не поступало опредлеление о принятии административного искового заявления к производству в отношении Н.А.В. Выяснилось, что на этапе формирования почтовых отправлений допущена опечатка, в следствии чего, почтовый адрес указан неверно. УФНС России по <адрес> ходатайствует о восстановлении пропущенного по техническим причинам срока для подачи административного искового заявления в отношении Н.А.В.

Как указано в ч. 1 ст. 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Инспекцией заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления, указывая, что одной из главных обязанностей налогоплательщика является уплата законно установленных налогов. Данная обязанность является конституционной, имеет публично-правовой характер, поскольку налоги, обеспечивая финансовую основу деятельности государства, являются необходимым условием его существования, кроме того, просят учесть, что срок подачи иска пропущен по техническим причинам.

Материалами дела подтверждается, что ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Н.А.В. задолженности по налогам

Определением мирового судьи судебного участка <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по данному требованию вынесен судебный приказ. ДД.ММ.ГГГГ определением этого же мирового судьи судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от Н.А.В.

Согласно списка почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ заказное письмо, предназначенное Умётскому районному суду <адрес> направлено по адресу: <адрес>, р.п. Умёт, р-н Зубово-Полянский, Респ. Мордовия.

Таким образом, налоговый орган первоначально обратился в суд с исковым заявлением в установленный срок неверно указав адрес, после выявления технической ошибки настоящее административное исковое заявление перенаправлено в Умётский районный суд <адрес>.

Изложенное свидетельствует о совершении истцом действий, направленных на принудительное взыскание налога, в пределах предусмотренного законом срока.

Исходя из совокупности приведенных обстоятельств, незначительности пропуска срока, ходатайство о восстановлении срока подлежит удовлетворению.

Представитель административного истца – УФНС России по <адрес>, административный ответчик Н.А.В., извещенные о месте и времени рассмотрения дела в судебное заседание не явились, от Инспекции поступило ходатайство о рассмотрении административного дела в отсутствии представителя.

При этом административный истец Н.А.В. представил в суд несколько письменных возражений. ДД.ММ.ГГГГ в письменных возражениеях он указал, что доказательной базы к настоящему иску истцом не представлено. Согласно выписки из ЕГРН он был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, прекратил свою деятельность ДД.ММ.ГГГГ даже не начав ее. Нулевые отчеты сдавались как положено. Медицинское страхование в сумме 1 388,86 руб. было оплачено ДД.ММ.ГГГГ. Страховые взносы на сумму 3 796,85 руб. и на сумму 19 356,48 руб. были оплачены в декабре 2016 г. только после этого ему выдали документы о закрыти ИП, все отчеты и оплаты находятся в архиве районного суда, суды начались через 9 месяцев после закрытия ИП о взыскании задолженности по страховым выплатам от ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ эти требования исполнены в полном размере через службу судебных приставов. Налоговая инспекция два раза в год делала «накрутки» на эти суммы и подавала в суд до 2019 года. Мировой судья судебного участка Умётского района отказал в взыскании, поскольку давно утерен статус взыскания. В декабре 2019 года к нему вновь были предьявлены исковые требования о задолженностях по страховым взносам и пени. Данное требование исполнено в полном размере через службу судебных приставов. Налоговая инспекция отказалась от данного иска. ДД.ММ.ГГГГ к нему вновь был предьявлен иск по налогам и пени с 2015 по 2024 г.г. мировому судье судебного участка <адрес>а. С ноября 2019 года у него не имеется автомобиля (авария). В январе он обращался в ГИБДД <адрес>, где ему пояснили, что он должен оплатить налог за 1 месяц 10 дней, он оплатил 240 руб., налоговая инспекция прислала уведомление еще на 490 руб., данная сумма им также уплачена.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец Н.А.В. дополнил свои возражения, указав, что им представлены в суд заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, мировым судьей взыскано 3 924,69 руб., ДД.ММ.ГГГГ даная сумма удержала из зарплаты, теперь на эту сумму ему накручиваюит проценты. ДД.ММ.ГГГГ № сказано что до ДД.ММ.ГГГГ задолженности нет, а закрылся он ДД.ММ.ГГГГ определением суда от ДД.ММ.ГГГГ №а-105/2019 производство по делу прекращено. ДД.ММ.ГГГГ налоговая подает заявление мировому судье судебного участка <адрес>, об этом он узнал когда ему пришел судебный приказ №а-660/2024. Просит суд обратить внимание, что ни о какой регистрации на сайте, ни о налоге на машину не было. Была взыскана задолженность за период 2015-2024 г.г., но от ДД.ММ.ГГГГ за ним задолженности нет. Им были мировому судье представлены доказательства и судебный приказ был отменен. (л.д. 77-82, 99).

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив и оценив в порядке статьи 84 КАС РФ, представленные по делу доказательства, суд находит иск подлежащим частичному удовлетворению, по следующим основаниям.

Как установлено в судебном заседании, ответчик состоит на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес>. Имеет в собственности движимое и недвижимое имущество.

Ст. 57 Конституции Российской Федерации закреплена обязанность каждого гражданина платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Данная обязанность, в свою очередь, закреплена ст. 23 НК РФ

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Федеральным законом № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счёта с ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ, Единым налоговым счётом признается форма учёта налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счёт ведётся в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтённой на едином налоговом счёте налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Обратившись в суд с требованием о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу, УФНС по <адрес> указало на наличие у него задолженности образовавшейся за налоговый период 2020 года.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге, и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

На территории <адрес> транспортный налог установлен и введён в действие <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-З «О транспортном налоге в <адрес>» в соответствии с НК РФ.

Налогоплательщиками налога в соответствии со ст. 357 НК РФ при-знаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения, в числе прочих транспортных средств, признаются автомобили, зарегистрированные в уста-новленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федера-ции.

В соответствии со сведениями, представленными истцом, вопреки доводам ответчика до ДД.ММ.ГГГГ на праве частной собственности было зарегистрировано транспортное средство, указанное в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела, сумма задолженности за транспортный налог за 2020 год составляет 1958,00 руб., но с учетом имеющейся переплаты сумма выставлена в размере 1914,97 руб. срок уплаты по данному налоговому уведомлению – ДД.ММ.ГГГГ

Ответчиком Н.А.В. в суд представлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сумма транспортного налога указана в размере 490 руб. за 3 месяца, также приложен кассовый чек – ордер на оплату указанной суммы. Налоговое уведомление, представленное ответчиком, читается частично, нет сведений о транспортном средстве, при этом срок уплаты по данному уведомлению составляет ДД.ММ.ГГГГ (л.д.81).

Также ответчиком представлено налоговое требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на уплату задолженности по транспортному налогу за 2020 год на сумму 1 914,97 руб., однако к данному требованию приложен чек – ордер на сумму 240 рублей. (л.д. 82), что не подтверждает уплату транспортного налога за 2020 г. в полной сумме.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Закон о налоге на профессиональный доход) установлена обязанность лиц, зарегистрированных в качестве плательщиков налога на профессиональный доход, уплачивать указанный налог, а также ставка налога на профессиональный доход, сроки и порядок его уплаты.

Согласно п. 7 ст. 2 Закона о налоге на профессиональный доход, профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

На основании ст. 4 вышеуказанного Закона налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном данным Федеральным законом.

В соответствии с п. 1 ст. 6 Закона о налоге на профессиональный доход, объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 1 и п. 2 ст. 8 Закона о налоге на профессиональный доход).

В силу ст. 9 Закона о налоге на профессиональный доход налоговым периодом признается календарный месяц, первым налоговым периодом - период времени со дня постановки налогоплательщика на учет в налоговом органе до конца календарного месяца, следующего за месяцем постановки на учет. При снятии налогоплательщика с учета в налоговом органе последним налоговым периодом признается период времени с начала календарного месяца, в котором осуществляется снятие с учета, до дня такого снятия с учета.

Статьей 10 Закона о налоге на профессиональный доход установлены налоговые ставки: 4% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6% в отношении полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

На основании п. 2 и п. 3 ст.11 Закона о налоге на профессиональный доход, налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. Уплата налога осуществляется не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, повлекшее формирование отрицательного налогового сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» предусмотренного ст. 69 НК РФ. Требования об уплате задолженности в сроки, установленные ст. 70 НК РФ. В случае неисполнения, или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, установленные НК РФ (п. 6 ст. 11 Закона о налоге на профессиональный доход).

Согласно ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В случае, если отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не превышает 3000, 00 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС должно быть направлено этому лицу не позднее 1 года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

На основании п. 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик обязан уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что административный ответчик Н.А.В. является плательщиком налога на профессиональный доход.

Исходя из объекта налогообложения, налоговой базы, налоговой ставки, установленных Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», применимых к Н.А.В., налоговых периодов, имевших место в 2023-2024 году, налоговым органом был начислен налог на профессиональный доход в сумме: за декабрь 2023 г. в сумме 1 738,68 руб., за январь 2024 г. в сумме 1 287,69 руб., за февраль 2024 г. в сумме 1 097,10 руб., за март 2024 г. в сумме 1 384,38 руб., за апрель 2024 г. в сумме 1 154,17 руб.

Расчет административного истца является документально подтвержденным, произведенным исходя из требований действующего налогового законодательства, верных исходных данных, арифметически правильным, ввиду чего принимается судом.

Административному ответчику предлагалось представить доказательства отсутствия у него недоимки по налогам либо отсутствие обязанности по оплате налога на профессиональный доход, а также иного размера, расчета подлежащих уплате сумм указанного налога.

Административный ответчик Н.А.В. представил в суд письменные возражения, в которых указал, что он был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. За данный период сдавал нулевые отчеты, оплачивал все необходимые страховые взносы, оплатил имеющуюся у него задолженность, взысканную решением суда. Считает, что каких-либо задолженностей по налогам на профессиональный доход он не имеет.

Однако, в противовес данным доводам, административный истец представил в суд информацию, согласно которой Н.А.В. через мобильное приложение «Мой налог», с использованием учетных данных от личного кабинета налогоплательщика, зарегистрирован не в качестве индивидуального предпринимателя, а в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, о чем свидетельствует представленный скриншот со страницы Н.А.В., на которой имеется вся информация с подтверждением его персональных данных и фото. (л.д. 111).

В порядке, предусмотренном п. 2 и п. 3 ст. 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», административным истцом в адрес Н.А.В. направлены уведомления налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога, однако соответствующие суммы налога на профессиональный доход за спорный период в установленный законом срок не уплачены, что стороной административного ответчика не оспорено.

За нарушение сроков уплаты налога на профессиональный доход в налоговым органом административному ответчику в соответствии с требованиями п. 3 ст. 75 НК РФ начислены пени по налогу на профессиональный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 568,20 руб., что подтверждается расчетом сумм пени.

Итого, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 686,17 руб. Расчет указанной суммы: 117,97 руб. + 568,2 руб. = 686,17 руб., где: 117,97 руб. - задолженность по пени по транспортному налогу за период до ДД.ММ.ГГГГ; 568,2 руб. - задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Суд принимает данный расчет пени в сумме 686,17 руб., произведенный административным истцом, поскольку он проверен судом, арифметически верен, документально подтвержден, произведен исходя из соответствующей требованиям закона ключевой ставки Банка России, размера недоимки, не оспоренного административным ответчиком, верного периода просрочки.

В ходе судебного разбирательства административным ответчиком доказательств уплаты задолженности по транспортному налогу и налогу на профессиональный доход и пени не представлено, как не представлено доказательств отсутствия у Н.А.В. обязанности по уплате указанных налогов в спорный период, доказательств отсутствия обязанности уплачивать пени, необоснованности их начисления, в материалах дела таких доказательств не содержится.

Виду изложенного, суд приходит к выводу о том, что до настоящего времени обязанность Н.А.В. по уплате налога на профессиональный доход и пени по налогу на профессиональный доход сохраняется, как и необходимость оплаты задолженности по транспортному налогу.

Оценив собранные по делу доказательства, суд полагает требования административного истца в данной части подлежащими удовлетворению.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются согласно ст. 207 НК РФ физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации или за ее пределами - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Исчисление и уплату налога физические лица производят самостоятельно, исходя из сумм, полученного дохода (ст. ст. 225, 228 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

По результатам проведения камеральной налоговой проверки, налоговым органом вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении Н.А.В. к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде наложения штрафа в размере 1 000 руб.

В соответствии с ч. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно положений ст. 70 НК РФ (дествовавшей в период вынесения решения от ДД.ММ.ГГГГ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения Н.А.В. привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа, размером 1 000 руб. (л.д. 39-40).

В соответствии со ст. 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Указанное решение, направленное административному ответчику, не было обжаловано налогоплательщиком в установленный срок и вступило в законную силу.

В соответствии с ч. 3 ст. 101.3 НК РФ на основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 НК РФ порядке требование об уплате налога (сбора, страховых взносов), соответствующих пеней, а также штрафа.

В силу ч. 3 и 4 ст. 69 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений, требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с ч. 2 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений), требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Требование об уплате данного штрафа вместе с задолженностью по уплате транспортного налога выставлено Н.А.В. лишь ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 107).

На неоднократные запросы суда с просьбой представить сведения о направлении требования по штрафу в размере 1000 руб. до ДД.ММ.ГГГГ, Управлением таковые требования представлены не были.

Налоговый кодекс Российской Федерации исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы её принудительного исполнения, в том числе в связи с возникновением у физического лица недоимки при уплате налогов, страховых взносов. Принудительное взыскание налога (страховых взносов) с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке и в течение ограниченных сроков, установленных законодательством. При принудительном взыскании налога (страховых взносов) с налогоплательщика налоговым органом должен быть последовательно соблюдён совокупный срок принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. Предельный срок принудительного взыскания налога (страховых взносов), пени, представляет собой совокупность на направление требования, на исполнение требования в добровольном порядке и на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки. Несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных статьями 69, 70, 48 НК РФ, не влечёт изменение порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога (страховых взносов), пени. Каждый установленный законом срок носит преклюзивный характер, после истечения такого срока налоговый орган утрачивает предоставленное законом право на принудительное судебное взыскание недоимок по налогам (страховым взносам), пени. При пропуске установленного срока судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.

При таких обстоятельствах в судебном заседании установлено, что инспекцией нарушен срок выставления и направления требования по штрафу в размере 1 000 руб., в связи с чем в удовлетворении требования в этой части необходимо отказать.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В связи с частичным удовлетворением административных исковых требований с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере, установленном ст. 333.19 НК РФ, от уплаты которой административный истец был освобожден в силу п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

Поскольку требования административного истца частично удовлетворены, с Н.А.В. в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 601 рубль.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по <адрес> к Н.А.В. – удовлетворить частично.

Взыскать с Н.А.В. (ИНН <***>) задолженность по налоговым платежам в сумме 9 023,16 руб., из которых:

- транспортный налог за 2020 г. в сумме 1 674,97 руб.;

- налог на профессиональный доход за декабрь 2023 г. в сумме 1 738,68 руб., за январь 2024 г. в сумме 1 287,69 руб., за февраль 2024 г. в сумме 1 097,10 руб., за март 2024 г. в сумме 1 384,38 руб., за апрель 2024 г. в сумме 1 154,17 руб.;

- пени в сумме 686,17 руб., из них в сумме 117,97 руб. за период до ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 568,2 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Взыскать с Н.А.В. (ИНН <***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3 601 руб.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Умётский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение принято в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Худошин Д.В.