УИД № 37RS0019-01-2025-000797-91
Производство № 2а-591/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
17 июня 2025 года г. Иваново
Советский районный суд г. Иваново
в составе председательствующего судьи Хрипуновой Е.С.
при секретаре Ковалевой М.П.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Ивановской области обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит суд взыскать с административного ответчика недоимку по налогам - отрицательное сальдо по пени по состоянию на 12.03.2024 в размере 12776,40 руб., расходы по государственной пошлине отнести на административного ответчика. Заявленные требования мотивированы следующим.
В соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее -ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на 01.01.2023 г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 39553,27 руб., которое до настоящего времени не погашено, а именно: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в т.ч. за 2019 г. в размере 178,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 г.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в т.ч.: за 2019 г. в размере 128,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 г.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), в т.ч.: за 2018 г. в размере 17262,59 руб. по сроку уплаты 09.01.2019 г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в т.ч.: за 2017 г. в размере 4590,00 руб. по сроку уплаты 09.01.2018 г., за 2018 г. в размере 5840,00 руб. по сроку уплаты 09.01.2019 г.; Штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года): за 2015 г. в размере 125,00 руб. по сроку уплаты 15.05.2018 г. Отрицательное сальдо по пени при переходе из отдельной карточки расчетов с бюджетом в отдельную карточку налогового обязательства (ОКНО) по пени ЕНС в размере 11429,68 руб. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 07.07.2023 №211011 на сумму 33885,43 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До 01.01.2023 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ. В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления. При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы указанной в требовании. Это обусловлено тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления в ЕНС налогоплательщика могут быть отражены операции начисления, уменьшения, погашения, списания сумм отрицательного сальдо по налогу, пени и штрафу. Кроме того, при формировании заявления о вынесении судебного приказа учитываются ранее принятые меры принудительного взыскания задолженности. Согласно сведений, полученных УФНС России по Ивановской в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ от органа, осуществляющего государственную регистрацию объектов недвижимости, за административным ответчиком зарегистрированы объекты налогообложения:
ДатарегистрацИИ
Дата снятия срегистрации
Размер доли в праве
Кадастровыйномер
Площадьобъекта
Видсобственности
Адрес объекта по КЛАДРу
ДД.ММ.ГГГГ
0,50
№
141,20
Жилые дома
<адрес>
ДД.ММ.ГГГГ
1
№
46,90
Квартиры
<адрес>
В соответствии со ст. 400 гл. 32 "Налог на имущество физических лиц” НК РФ ФИО1 является собственником объектов налогообложения, вышеуказанных объектов.
В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим.
Административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц: за 2019 г. в размере 178,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 г. - налоговое уведомление № 83425819 от 01.09.2020 г. - задолженность обеспечена судебным приказом №2а-561/2024 от 08.04.2024 г., отменен06.12.2024 г., уплата 22.03.2025 г.; за 2022 г. в размере 1444,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 г. - налоговое уведомление № 84213567 от 15.07.2023 года - задолженность обеспечена судебным приказом №2а-561/2024 от 08.04.2024 г., отменен 06.12.2024г., уплата 22.03.2025 г.
ДатаРегистрации
Дата снятия с регистрации
Размер доли в праве
Кадастровыйномер
Площадьобъекта
Адрес объекта по КЛАДРу
ДД.ММ.ГГГГ
0,50
№
600 "
<адрес>
Согласно п.4 ст. 391 НК РФ на основании сведений, которые предоставляются органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним у ответчика возникла обязанность по уплате земельного налога в связи с наличием у него прав собственности на земельные участки. ФИО1 был начислен земельный налог: за 2019 г. в размере 128,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 г. - налоговое уведомление № 83425819 от 01.09.2020 г. - задолженность обеспечена судебным приказом №2а-561/2024 от 08.04.2024 г., отменен 06.12.2024 года, уменьшен налог в размере 128,00 руб. В соответствии с пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 397, пунктом 1 статьи 409 НК РФ транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Имущественные налоги уплачиваются на основании направляемого налоговым органом в адрес налогоплательщиков налогового уведомления. Факт направления налоговых уведомлений в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования. В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе. Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа. В соответствии с пунктом 4 статьи 31, статьей 11.2 НК РФ требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика. Согласно выписке из ЕГРИП от 11.04.2024 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя за период с 26.03.2007 г. по 18.06.2019 г. Согласно абз. 2 пп. 1 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практики. Абзацем 2 п. 1 ст. 52 и пунктом 1 ст. 432 НК РФ установлено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В соответствии с пп. 1 п. 3.4. ст. 23 НК РФ, а также плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном действующим законодательством. В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере. В соответствии со ст. 430 НК РФ ФИО1 был обязан уплатить страховые взносы, начисленные за 2017 год: Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 23400,00 руб. по сроку уплаты 09.01.2018 г., уплата 23.05.2019 г.; Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 4590,00 руб. по сроку уплаты 09.01.2018 года. Решением №3710 от 12.04.2023 г. о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности недоимка по страховым взносам на ОМС за 2017 г. подлежала списанию. В соответствии со ст. 430 НК РФ ФИО1 был обязан уплатить страховые взносы, начисленные за 2018 год: Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 26545,00 руб. по сроку уплаты 09.01.2019 г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 5840,00 руб. по сроку уплаты 09.01.2018 года. Недоимка обеспечена постановлением о взыскании по ст. 47 НК РФ №6295 от 19.04.2019 г. Возбуждено исполнительное производство №15460/19/60041 -ИП от 25.04.2019 г. Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года). ФИО1 был начислен штраф по НДФЛ за 2015 г. в размере 125,00 руб. по сроку уплаты 15.05.2018 г. Решением №3710 от 12.04.2023 г. о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности недоимка по штрафу по налогу на доходы физических лиц за 2015 г. подлежала списанию. По состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), и ранее принятых мер взыскания, включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 14398,40 руб., вт.ч. налог — 1622,00 руб., пени - 12776,40 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: Налог на имущество физических лиц в размере 178,00 руб. за 2019 г. по сроку уплаты 01.12.2020 г., в размере 1444,00 руб. за 2022 г. по сроку уплаты 01.12.2023 г. Отрицательное сальдо по пени по состоянию на 12.03.2024 г. в размере 12776,40 руб. УФНС России по Ивановской области направило заявление №10204 от 12 марта 2024 г. о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Мировым судьей судебного участка № 2 Советского судебного района г. Иванова вынесен судебный приказ № 2а-561/2024 от 08.04.2024 г. Определением Мирового судьи судебного участка № 2 Советского судебного района г. Иванова судебный приказ № 2а-561/2024 отменен 06.12.2024 г. Денежные средства по платежному документу от 22.03.2025 г. были учтены в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ, и распределены: налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 178,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 г., налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 1444,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 г. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
Стороны о времени и месте рассмотрения дела уведомлены надлежащим образом, в судебное заседание не явились. Административным истцом в суд представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.
Руководствуясь положениями ст. 150, ч.2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Суд, исследовав материалы дела, материалы административного дела 2а-561/2024, приходит к следующим выводам.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В силу п.п. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.
В ст. 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога (сбора) является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде ЕНП при введении с 01.01.2023 года института ЕНС.
В силу п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.
Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.
Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст. 11 НК РФ).
В силу ч. 1 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов; 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов. Пунктом 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ предусмотрено, что в целях п.1 ч. 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания. В соответствии с пп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.
Из материалов дела следует, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время имеет в собственности объект недвижимости – жилой дом по адресу: <адрес> (доля в праве ?), с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время имеет в собственности квартиру по адресу: <адрес>.
В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).
По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.
В адрес административного ответчика налоговым органом направлялось налоговое уведомление № 83425819 от 01.09.2020 года по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 года в размере 178 рублей по сроку уплаты 01.12.2020 года, налоговое уведомление № 84213567 от 15.07.2023 года об уплате налога за 2022 года в размере 1444 рублей.
Кроме того, административный ответчик является плательщиком земельного налога, поскольку с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время в его собственности находится земельный участок по адресу: <адрес>.
В соответствии с положениями п. 1 ст. 386, п. 1 ст. 399 НК РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводятся в действие и прекращают действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязательны к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Решением Ивановской городской Думы от 11.10.2005 № 600 «О земельном налоге» на территории на территории городского округа Иваново введен земельный налог.
Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения.
Сведения об объектах налогообложения предоставляются налоговым органам соответствующими регистрирующими органами.
В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено налоговое уведомление № 83425819 от 01.09.2020 года об уплате земельного налога за 2019 года в размере 128рублей.
Административный ответчик в период с 26.03.2007 по 18.06.2019 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП, в связи с чем, в силу требований НК РФ являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование.
Согласно абз. 2 пп. 1 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практики.
Абзацем 2 п. 1 ст. 52 и пунктом 1 ст. 432 НК РФ установлено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с пп. 1 п. 3.4. ст. 23 НК РФ, а также плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном действующим законодательством.
В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере.
Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ сумма страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками (адвокатами) не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные суммы дохода плательщиком, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариусом, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, соответствующей саморегулируемой организацией, исключением патентного поверенного, занимающегося частной практикой из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращение занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращение деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
У административного ответчика возникла обязанность об оплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2017,2018 годы, а именно страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 23400,00 руб. по сроку уплаты 09.01.2018 г., которые были оплачены 23.05.2019 г.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 4590,00 руб. по сроку уплаты 09.01.2018 года; страховых взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 26545,00 руб. по сроку уплаты 09.01.2019 г.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 5840,00 руб. по сроку уплаты 09.01.2018 года. Недоимка обеспечена постановлением о взыскании по ст. 47 НК РФ №6295 от 19.04.2019 г. Возбуждено исполнительное производство №15460/19/60041 -ИП от 25.04.2019 г.
Решением налогового органа №3710 от 12.04.2023 г. недоимка по страховым взносам на ОМС за 2017 г. в размере 4590 рублей признана безнадежной к взысканию и списана.
Также из материалов дела следует, что административному ответчику был начислен штраф по НДФЛ за 2015 год в размере 125 рублей по сроку уплаты 15.05.2018 года, в отношении которого налоговым органов вынесено решение № 3710 от 12.04.2023 года о признании безнадежной к взысканию и списанию.
По состоянию на 01.01.2023 у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 39 553,27 рублей, которое им не погашено. Доказательств обратного суду не представлено.
Административному ответчику направлялись требования об уплате налогов и пени 20.11.2018 со сроком уплаты до 12.12.2018 года, 22.08.2018 со сроком уплаты 13.09.2018 года, 21.05.2018 со сроком уплаты 13.06.2018 (по страховым взносам), от 16.07.2018 год со сроком уплаты до 07.08.2018 года (по налогу на доходы физических лиц в размере 125 рублей), от 22.02.2018 года со сроком уплаты до 21.03.2018 года, от 19.01.2018 года со сроком уплаты до 12.02.2018 года, от 18.01.2019 года со сроком уплаты до 11.02.2019 года.
Федеральным законом № 263-ФЗ ст. ст. 48, 69, 70 НК РФ изложены в новой редакции.
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве ЕНП, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве ЕНП до наступления установленного срока.
Статья 48 НК РФ устанавливает, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных пп. 1, абз. 2 и 3 пп. 2 п. 3 настоящей статьи.
В соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции Федерального закона N 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1).
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение 8-ми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
В силу ст. 70 НК РФ (в актуальной редакции) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее 3-х месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено этим кодексом (п. 1).
Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
Согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС формируется 01.01.2023 на основании имеющихся у налоговых органов сведений.
Исходя из абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").
После перехода на ЕНС административному ответчику в соответствии со ст. ст. 69 и 70 НК РФ в актуальной редакции было выставлено новое требование от 07.07.2023 № 211011 со сроком уплаты до 28.11.2023, которое отменяло все ранее выставленные требования. В связи с тем, что налогоплательщик оплату по указанному требованию не произвел, административный истец 01.04.2024 обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности по пени в размере 12 776,40 рублей. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Советского судебного района г. Иваново от 08.04.2024 года № 2а-561/24 данная недоимка взыскана с административного ответчика. Определением мирового судьи того же судебного участка указанный судебный приказ отменен 06.12.2024, 156.04.2025 административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.
После отмены судебного приказа 22.03.2025 административный ответчик оплатил по платежному поручению денежные средства в счет налоговой задолженности, которые были учтены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ и распределены на погашение задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 178 рублей, за 2022 год в размере 1444 рублей.
Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (п. 1 ст. 72 НК РФ).
Налоговый орган вправе предъявлять к взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налога.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. №20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции», по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 8 февраля 2007 г. №381-О-П, от 17 февраля 2015 г. №422-О, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Из изложенного следует, что пени производны от основного налогового обязательства, являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и не могут быть взысканы в случае, если в удовлетворении требований о взыскании суммы налога было отказано, либо возможность ее взыскания утрачена.
В размер отрицательного сальдо ЕНС не включается задолженность с пропущенным сроком взыскания, если пропущенный по уважительной причине срок не восстановлен судом и не вынесен соответствующий судебный акт о ее взыскании (п. 5 ст. 48 НК РФ).
Таким образом, из общего смысла вышеуказанных норм материального права следует, что в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы, в том числе недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.
По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Согласно п.п. 4, 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности; вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным п.п. 3 и 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более 5-ти лет.
Исходя из взаимосвязанных положений пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика при формировании сальдо ЕНС возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Установление факта пропуска налоговым органом сроков для принудительного и судебного взыскания сумм недоимки является основанием для вывода об утрате налоговым органом возможности такого взыскания.
Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по взысканию недоимки по налогам и задолженности по пени, в том числе и в мотивировочной части судебного постановления. При этом соответствующие выводы должны быть подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости.
Оценивая возможность взыскания заявленной суммы задолженности по пени суд исходит из следующего.
Поскольку решениями № 3710 от 12.04.2023 года задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2015 года в размере 125 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 рублей признана безнадежной ко взысканию и списана, начисленные на указанную задолженность пени не подлежат взысканию с административного ответчика. Согласно представленного административным истцом расчета, это пени в размере 1260,96 рублей.
Задолженность по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2019 год в размер 178 и 128 рублей была включена в заявление о вынесении судебного приказа от 01.04.2024 года, при это срок для предъявления требования о взыскании указанной задолженности в силу положений ч.2 ст. 48 НК РФ при обращении к мировому судье был пропущен, в связи с чем пени на данную сумму задолженности не подлежат взысканию с административного ответчика. Согласно представленного административным истцом расчета сумма пени составляет 24,04 и 17,29 рублей.
Как следует из административного иска задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 рублей была оплачена административным ответчиком 23.05.2019 года. До апреля 2024 года налоговый орган меры ко взысканию в судебном порядке пени на указанную задолженность не принимал, она включена в заявление о вынесении судебного приказа от 01.04.2024 года. В связи с чем на дату обращения к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности по пени на указанную задолженность налоговым органом пропущен срок, предусмотренный ч.2 ст. 48 НК РФ, пени на данную задолженность в размере 695,18 рублей не подлежат взысканию с административного ответчика.
Согласно материалам дела, налоговым органом 19.04.2019 вынесено решение о взыскании с налогоплательщика налога в размере 32 385 рублей по требованию от 18.01.2019 года № 1682 (страховые взносы за 2018 год).
На основании данного постановления судебным приставом-исполнителем Псковского ОСП возбуждено исполнительное производство № 15460/10/60041-ИП, которое окончено на основании постановления от 24.04.2019 года фактическим исполнением (денежные средства платежным поручением от 17.05.2019 года № 11423 перечислены взыскателю). Из текста упомянутого постановления следует, что в ходе исполнения данного исполнительного производства требования исполнительного документа исполнены в полном объеме. В связи с изложенным пени на указанную задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год после 17 мая 2025 года не подлежат начислению, оснований для взыскания пени в размере 1604,36 и 5020,5 рублей на указанную задолженность с административного ответчика не имеется.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию отрицательное сально по пени по состоянию на 12.03.2024 года в размере 4154,07 рублей, то есть за вычетом тех пени, которые не подлежат взысканию.
В силу положений статьи 114 КАС РФ с административного ответчика в бюджет городского округа Иваново подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 0 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № недоимку по отрицательному сальдо по пени по состоянию на 12.03.2024 в размере 4 154,07 руб. по следующим реквизитам:
Получатель платежа: Казначейство России (ФНС России)
ИНН получателя: 7727406020 КПП 770801001
Номер казначейского счета: 03100643000000018500
Номер счета получателя: 40102810445370000059
Банк получателя: отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г.Тула
БИК банка: 017003983
Код бюджетной классификации (КБК): 18201061201010000510.
УИН 18203700230011669655.
В остальной части в удовлетворении административных исковых требований отказать.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в доход бюджета городского округа Иваново государственную пошлину в размере в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Советский районный суд г. Иваново в апелляционном порядке через Советский районный суд в течение месяца со дня вынесения судом решения в окончательной форме.
Судья Е.С.Хрипунова
Мотивированное решение суда изготовлено 20 июня 2025 года