Дело №а-7/2023 (2а-266/2022)

УИД60 RS0№-80

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Гдов 19 января 2023 года

Гдовский районный суд Псковской области в составе председательствующего Зубковой С.Г., при секретаре Дегтяревой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество в размере 24 рубля 15 копеек, задолженности по транспортному налогу в размере № рублей 00 копеек и пени в размере № рублей 77 копеек.

В обосновании заявленных требований указано, что в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно данным МИФНС № 1 по Псковской области на ответчика зарегистрировано транспортное средство: автомобиль Урал г.р.з. №.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают вышеназванные налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Должнику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 год в размере № рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 57, 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога.

Должнику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты пени по транспортному налогу.

Должнику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты недоимки и пени по транспортному налогу.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативно правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии с Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц» № от ДД.ММ.ГГГГ (далее-Закон) физические лица, имеющие в собственности объекты, определяемые ст. 2 Закона, являются плательщиками налога на имущество.

Согласно сведениям, представленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органами, осуществляющими кадастровый учет и ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 принадлежит объект налогообложения, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>.

Должнику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога на имущество за 2014, 2016 год в сумме 56 рублей, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Должнику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога на имущество за 2018 год в сумме 5 рублей, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.ст. 57, 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога.

Должнику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты недоимки по налогу на имущество.

До настоящего времени в нарушении ст. 23 НК РФ пени по налогу на имущество в бюджет не поступили.

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка №3 Гдовского района Псковской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступлением заявления от ФИО1 об отмене судебного приказа.

В настоящее время задолженность ФИО1 не оплачена.

В связи с чем истец просил взыскать с ФИО1 пени по налогу на имущество в размере № рубля 15 копеек, задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме № рублей (автомобиль «Урал») и пени в сумме № рублей,77 копеек, а всего №.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец УФНС по Псковской области предоставил уточненные исковые требования, в которых указано, что квитанции, предоставленные административным ответчиком по уплате транспортного налога в сумме № рублей и пени в сумме № рублей 59 копеек от ДД.ММ.ГГГГ не содержат реквизиты документа, индекс документа УИН. Сумма транспортного налога в № рублей была зачислена в счет уплаты транспортного налога за 2018 год (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по транспортному налогу составляет № рублей 38 копеек и пени в сумме №).

ДД.ММ.ГГГГ административный истец предоставил ходатайство об уменьшении заявленных требований в соответствии с ст. 45 КАС РФ, в котором указал, что согласно документам, представленным с возражениями налогоплательщика (апелляционное определение Псковского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № была списана задолженность за 2017 год. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по транспортному налогу составляет № рублей и пени в сумме № рублей. Квитанции, представленные налогоплательщиком на сумму № рублей от ДД.ММ.ГГГГ, на сумму № рублей от ДД.ММ.ГГГГ, на сумму № рублей от ДД.ММ.ГГГГ также учтены в лицевой карточке в счет задолженности более ранних периодов.

Согласно уточненных исковых требований административный истец УФНС по Псковской области просит взыскать с ФИО1 ФИО7 транспортный налог в размере № рублей за 2020 год.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области ФИО2, действующая на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ, ходатайствовала о рассмотрении дела в ее отсутствии, о дне и времени судебного заседания извещена надлежащим образом.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 уведомленный надлежащим образом о дне и времени рассмотрения дела, не явился.

Суд рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, что не противоречит положениям ст. 150 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО1 представил письменный отзыв на исковое заявление, в котором просил в удовлетворении требований административному истцу отказать. Согласно позиции административного ответчика в 2015 году было возбуждено дело № Арбитражным судом Псковской области по иску ФНС о признании ИП ФИО1 несостоятельным (банкротом). Определением Арбитражного суда Псковской области от ДД.ММ.ГГГГ была завершена процедура реализации имущества, и он был освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований, не заявленных при проведении процедуры реализации имущества гражданина. Задолженность по транспортному налогу по 2014 год включительно вошла в конкурсную массу.

Задолженность по транспортному налогу за период 2015-2016 года на сумму № руб. и пени № руб. взыскана решением Гдовского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность была удержана судебными приставами по ИП № на основании исполнительного листа.

Апелляционным определением Псковского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ решение Гдовского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и пени на сумму № руб. №. за 2017 год отменено и принято по делу новое решение, которым отказано в удовлетворении административного иска МИФНС № 1 по Псковской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени в связи с пропуском срока подачи заявления.

Задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере № рублей была взыскана по решению суда судебными приставами исполнителями по исполнительному производству №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Гдовского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ взыскана задолженность за 2019 год по транспортному налогу в размере № и пени в размере №. Данная задолженность уплачена, что подтверждается квитанциями.

Задолженность, предъявленная по настоящему исковому заявлению по налогу на имущество в размере № руб. 15 коп., по транспортному налогу в размере № руб. и пени в размере № копеек уплачена ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается чеками.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно частей 1 и 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Автомобили на основании части 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации признаются объектом налогообложения.

В силу части 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как установлено ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно части 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу п. 1 ч. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

В соответствии с п. 3 ч.3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Согласно п.7 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи в том числе, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Согласно 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;

2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;

3) пени;

4) проценты;

5) штрафы.

Согласно п. 13 НК РФ если на день предъявления налогоплательщиком (иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика) в банк (орган Федерального казначейства, иной уполномоченный орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов) поручения на перечисление денежных средств в счет уплаты налога этот налогоплательщик (иное лицо) имеет иные неисполненные требования, которые предъявлены к его счету (лицевому счету) и в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации исполняются в первоочередном порядке, и если на этом счете (лицевом счете) нет достаточного остатка для удовлетворения всех требований.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что решением Арбитражного суда Псковской области от ДД.ММ.ГГГГ по иску МИФНС России № 1 по Псковской области ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем, признан несостоятельным (банкротом). Определением Арбитражного суда Псковской области от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований, не заявленных при введении процедуры реализации имущества гражданина. Задолженность по транспортному налогу по 2014 год включительно вошла в конкурсную массу.

Решением Гдовского районного суда № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2015, 2016 год в сумме № и пени в сумме № копеек. Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Псковского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по жалобе ФИО1 решение Гдовского районного суда Псковской области от ДД.ММ.ГГГГ оставлено без изменения, апелляционная жалоба ФИО1 – без удовлетворения. ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении ФИО1 о взыскании транспортного налога в размере №. ДД.ММ.ГГГГ в связи с тем, что требования исполнительного документа выполнены в полном объеме, исполнительное производство №-ИП окончено.

Решением Гдовского районного суда Псковской области по делу № от ДД.ММ.ГГГГ исковые требования МИФНС России № 1 по Псковской области о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере № и пени в сумме № рублей удовлетворены.

Апелляционным определением Псковского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ решение Гдовского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и пени на сумму № коп. за 2017 год отменено и принято по делу новое решение, которым отказано в удовлетворении административного иска МИФНС № 1 по Псковской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени в связи с пропуском срока подачи заявления.

Решением Гдовского районного суда № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год в сумме №. Апелляционным определением Псковского областного суда по делу № от ДД.ММ.ГГГГ решение Гдовского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ изменено, изложить в резолютивной части: взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2018 год в сумме № рублей в связи с тем, что транспортный налог за 2018 год в сумме № рублей за транспортное средство № подлежит исключению из взыскиваемой суммы, так как данное транспортное средство выбыло из владения ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем ОСП Гдовского района ФИО3 возбуждено исполнительное производство №-ИП. ДД.ММ.ГГГГ в связи с тем, что требования исполнительного документа выполнены в полном объеме, исполнительное производство № № окончено.

Решением Гдовского районного суда № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность за 2019 год по транспортному налогу в размере № рублей и пени в размере №. Решение суда ФИО1 исполнено добровольно, что подтверждается чеками-ордерами ПАО Сбербанк Псковское отделение 8630/15 от ДД.ММ.ГГГГ: операция №; № рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено налоговое уведомление № об уплате транспортного налога за 2020 год за транспортное средство автомашину УРАЛ в размере № рублей.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в связи с неуплатой налога направлено требование № об уплате недоимки по транспортному налогу и пени сроком до ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из первоначального административного искового заявления УФНС по Псковской области к ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере № рублей и пени в размере № копеек.

Согласно представленным ФИО1 чекам-ордерам ПАО Сбербанк Псковское отделение 8630/15 от ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком уплачен транспортный налог за 2020 год в размере № и пени в размере № рублей 77 копеек №), что соответствует расшифровке задолженности, прилагаемой к административному исковому заявлению.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 22 июня 2009 года № 10-П разъяснил, что налогооблажение, выступая ограничением права собственности, должно быть основано на конституционном принципе равенства, который в налогооблажениии понимается прежде всего как его равномерность, нейтральность и справедливость, в связи с чем недопустимо двойное обложение одним и тем же налогом одних и тех же объектов, а так же взимание налога при отсутствии экономического обоснования, определенного законом.

Обязанность доказать возникновение недоимки по заявленным требованиям, возложена на налоговый орган.

В п. 6 ст. 108 НК РФ указано, что неустранимые сомнения в виновности налогоплательщика толкуются в его пользу как гарантия презумпции невиновности. Как известно, в налоговом законодательстве закреплена презумпция невиновности налогоплательщика, соответственно, именно на налоговый орган возлагается обязанность доказать виновность налогоплательщика в совершении налогового правонарушения.

Как видно, в п. 6 ст. 108 НК РФ указано, что сомнения в виновности налогоплательщика в совершении налогового правонарушения должны быть неустранимыми. Неустранимость сомнений исключает вину налогоплательщика, что влечет отсутствие состава налогового правонарушения в действиях налогоплательщика.

Административным истцом, в уточненном исковом заявлении о взыскании транспортного налога с административного ответчика за 2020 год в размере № рублей, в обоснование указано, что уплаченные ФИО1 суммы были списаны налоговым органом в счет задолженности более ранних периодов.

Представленная по запросу суда выписка из лицевого счета налогоплательщика ФИО1 из которой уплаченный налог на транспортное средство ДД.ММ.ГГГГ зачислен в счет погашения задолженности за период 2017 года, не подтверждается доказательствами наличия такой задолженности, представленными суду. Таким образом, каких-либо достоверных и обоснованных доказательств того, что у ФИО1 имеется задолженность по уплате транспортного налога за период 2020 года в размере № рублей 38 копеек, суду административным истцом не представлено.

Принимая во внимание совокупность представленных доказательств сторонами по делу, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований о взыскании с ответчика ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере №.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 291-294 Кодекса Административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований УФНС по Псковской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере № копеек – отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня вынесения в суд апелляционной инстанции Псковского областного суда с подачей жалобы через Гдовский районный суд.

Судья: С.Г. Зубкова