Дело № 2а-6056/2025

УИД 24RS0048-01-2025-001170-88

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 марта 2025 года г. Красноярск

Советский районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего – судьи Жихаревой И.С.

при секретаре Скрынниковой С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании штрафа и пеней,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском (с учетом уточнений) к ФИО1 о взыскании штрафа и пеней. Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Советскому району г. Красноярска, является плательщиком налога на транспорт, землю, имущество физических лиц, НДФЛ. За нарушение установленного срока уплаты указанных налогов, в том числе налогов, в отношении которых приняты меры принудительного взыскания, ему начислены пени по земельному налогу за 2017 год с 30.01.2019 по 25.03.2021 в размере 126,52 руб., за 2018 год с 01.02.2020 по 26.03.2021 в размере 78,5 руб., за 2021 год с 02.12.2022 по 16.10.2023 в размере 282,06 руб.; по транспортному налогу за 2016 год с 21.12.2016 по 01.02.2018 в размере 1 191,22 руб., за 2017 год за 21.12.2018 по 26.11.2019 в размере 6 166,45 руб., за 2018 год с 21.12.2019 по 23.04.2021 в размере 2 166,86 руб., за 2019 год с 31.12.2019 по 14.09.2021 в размере 1 824,65 руб., за 2020 год с 17.12.2021 по 16.10.2023 в размере 2 517,77 руб., за 2021 год с 02.12.2022 по 16.10.2023 в размере 3 487,65 руб.; по налогу на имущество за 2016 год с 26.08.2018 по 28.11.2018 в размере 122,69 руб., за 2017 год с 04.12.2018 по 26.11.2018 в размере 466,05 руб., за 2018 год с 21.12.2019 по 26.03.2021 в размере 267,92 руб., за 2019 год с 31.12.2020 по 26.03.2021 в размере 36,8 руб., за 2020 год с 17.12.2021 по 31.03.2022 в размере 142,07 руб., за 2020 год с 17.12.2021 по 31.03.2022 в размере 152,95 руб., за 2021 год с 02.12.2022 по 16.10.2023 в размере 335,25 руб., за 2021 год с 02.12.2022 по 16.10.2023 в размере 342,6 руб.; по НДФЛ за 2017 год с 21.12.2018 по 26.11.2018 в размере 102,97 руб., за 2018 год с 21.12.2019 по 23.04.2021 в размере 450,64 руб.; по земельному налогу за 2018 год с 01.02.2020 по 23.04.2021 в размере 1 002,69 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год с 02.12.2022 по 16.10.2023 в размере 204,34 руб. Кроме того подлежат взысканию штрафы за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ: за неправомерное несообщение сведений налоговому органу в размере 312,50 руб., за неявку свидетеля по делу о налоговом правонарушении, неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, дача заведомо ложных показаний в размере 250 руб., за непредоставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля в размере 62,50 руб. До настоящего времени штрафы и пени не уплачены, в связи с чем, просит удовлетворить административные исковые требования в полном объеме.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежаще, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежаще, о причине неявки не сообщил.

Судом принято решение о рассмотрении дела в отсутствие неявившихся лиц в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления: 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ при наличии недоимки по налогам, а также пеней, процентов, штрафов в первую очередь будет погашаться задолженность с более ранней датой возникновения по налогам. Затем начисления налогов с текущей датой. После этого ЕНП распределится в погашение пеней, процентов, штрафов иной порядок погашения задолженности положениями НК РФ не предусмотрен.

Согласно п. 1 ст. 90 НК РФ, в качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. Показания свидетеля заносятся в протокол.

В соответствии с п. 5 ст. 93.1 НК РФ лицо, получившее требование о представлении документов (информации) в соответствии с пунктами 1, 1.1 и 3.1 настоящей статьи, исполняет его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок уведомляет, что не располагает истребуемыми документами (информацией).

В силу п. 2 ст. 126 НК РФ, непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), отказ лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике (плательщике страховых взносов) по запросу налогового органа либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушений законодательства о налогах и сборах, предусмотренных статьями 126.1 и 135.1 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в размере десяти тысяч рублей, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - в размере одной тысячи рублей.

Согласно ст. 128 НК РФ, неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа в размере тысячи рублей. Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний, влечет взыскание штрафа в размере трех тысяч рублей.

Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных пунктом 3 статьи 88 настоящего Кодекса пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании п. 2, 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 229 НК РФ).

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 363 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 397 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (п. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

По смыслу ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Налоговое законодательство связывает возможность принудительного взыскания налога с исполнением требования об уплате налога.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу положений ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Советскому району г. Красноярска.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления № от 24.08.2018, № от 27.06.2019, № от 03.08.2020, № от 01.09.2021, № от 01.09.2022 об уплате в установленный законом срок транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц.

В связи с неуплатой налогов в срок, в том числе налогов, в отношении которых приняты меры принудительного взыскания, исчислены пени, налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены требования:

- № по состоянию на 29.01.2019 об уплате земельного налога в размере 1 167 руб., пеней в размере 16,75 руб. в срок до 26.03.2019;

- № по состоянию на 31.01.2020 об уплате земельного налога в размере 17 269 руб., пеней в размере 214,13 руб. в срок до 18.03.2020;

- № по состоянию на 30.12.2020 об уплате транспортного налога в размере 41810 руб., налога на имущество физических лиц в размере 3 010 руб., пеней в размере 177,79 руб. в срок до 02.02.2021;

- № по состоянию на 16.12.2021 об уплате транспортного налога в размере 41810 руб., налога на имущество физических лиц в размере 6 982,06 руб. и 672,01 руб., пеней в размере 158,07 руб.;

- № по состоянию на 27.06.2023 об уплате транспортного налога в размере 45 477,77 руб., налога на имущество физических лиц в размере 7 457 руб. и 2 248 руб., земельного налога в размере 3 103 руб. и 2 834,09 руб., пеней в размере 32 605,61 руб. в срок до 26.07.2023.

Налоговым органом были приняты меры принудительного взыскания, на которые впоследствии исчисляются пени, а именно в ОСП №3 по Советскому району г. Красноярска были возбуждены исполнительные производства в отношении ФИО1:

- №-ИП от 04.09.2019 на основании судебного приказа № о взыскании задолженности в размере 85 106,87 руб. Постановлением от 29.11.2019 исполнительное производство окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи с исполнением требования исполнительного документа в полном объеме;

- №-ИП от 03.06.2020 на основании судебного приказа № о взыскании задолженности в размере 61 772,02 руб. Постановлением от 23.04.2021 исполнительное производство окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи с исполнением требования исполнительного документа в полном объеме;

- №-ИП от 29.07.2020 на основании судебного приказа № о взыскании задолженности в размере 18 280,89 руб. Постановлением от 23.04.2021 исполнительное производство окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи с исполнением требования исполнительного документа в полном объеме;

- №-ИП от 17.08.2021 на основании судебного приказа № о взыскании задолженности в размере 41 987,79 руб. Постановлением от 15.09.2021 исполнительное производство окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи с исполнением требования исполнительного документа в полном объеме;

- №-ИП от 08.06.2022 на основании судебного приказа № о взыскании задолженности в размере 49 659,25 руб. Постановлением от 30.06.2022 исполнительное производство окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи с исполнением требования исполнительного документа в полном объеме;

- №-ИП от 14.11.2018 на основании судебного приказа № о взыскании задолженности в размере 74 388,01 руб. Постановлением от 30.11.2018 исполнительное производство окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи с исполнением требования исполнительного документа в полном объеме.

Решением налогового органа № от 03.08.2023 ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 2 ст. 126 НК РФ (неисполнение в установленные сроки требования о предоставлении документов (информации)) в виде штрафа в размере 62,50 руб.; п. 1 ст. 129.1 НК РФ (неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений) в виде штрафа в размере 312,50 руб.

Решением налогового органа № от 11.08.2023 ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по ст. 128 НК РФ (уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля) в виде штрафа в размере 250 руб.

02.11.2023 по истечении установленного в требовании срока, ввиду неуплаты налогов, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №144 в Советском районе г. Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа, по итогам рассмотрения которого требования налогового органа удовлетворены, вынесен судебный приказ № от 03.11.2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 51 176 руб., пени в размере 27 816,87 руб., по штрафам – 625 руб., а всего 79 617,87 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №144 в Советском районе г. Красноярска от 31.07.2024 судебный приказ № отменен. Данное определение получено налоговым органом 06.08.2024, что подтверждается отметкой о вручении.

С настоящим административным иском МИФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась 27.01.2025.

Принимая во внимание, что установленный законом срок предъявления в суд заявления о взыскании штрафа и пеней административным истцом не пропущен, административным ответчиком до настоящего времени требования не исполнены, доказательств обратного не представлено, расчет пени судом проверен, является верным, суд приходит к выводу, что требования МИФНС России № 1 по Красноярскому краю подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 181, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС России № 1 по Красноярскому краю

пени по земельному налогу за 2017 год с 30.01.2019 по 25.03.2021 в размере 126,52 руб., за 2018 год с 01.02.2020 по 26.03.2021 в размере 78,5 руб., за 2021 год с 02.12.2022 по 16.10.2023 в размере 282,06 руб.;

пени по транспортному налогу за 2016 год с 21.12.2016 по 01.02.2018 в размере 1191,22 руб., за 2017 год за 21.12.2018 по 26.11.2019 в размере 6 166,45 руб., за 2018 год с 21.12.2019 по 23.04.2021 в размере 2 166,86 руб., за 2019 год с 31.12.2019 по 14.09.2021 в размере 1 824,65 руб., за 2020 год с 17.12.2021 по 16.10.2023 в размере 2 517,77 руб., за 2021 год с 02.12.2022 по 16.10.2023 в размере 3 487,65 руб.;

пени по налогу на имущество за 2016 год с 26.08.2018 по 28.11.2018 в размере 122,69 руб., за 2017 год с 04.12.2018 по 26.11.2018 в размере 466,05 руб., за 2018 год с 21.12.2019 по 26.03.2021 в размере 267,92 руб., за 2019 год с 31.12.2020 по 26.03.2021 в размере 36,8 руб., за 2020 год с 17.12.2021 по 31.03.2022 в размере 142,07 руб., за 2020 год с 17.12.2021 по 31.03.2022 в размере 152,95 руб., за 2021 год с 02.12.2022 по 16.10.2023 в размере 335,25 руб., за 2021 год с 02.12.2022 по 16.10.2023 в размере 342,6 руб.;

пени по НДФЛ за 2017 год с 21.12.2018 по 26.11.2018 в размере 102,97 руб., за 2018 год с 21.12.2019 по 23.04.2021 в размере 450,64 руб.;

пени по земельному налогу за 2018 год с 01.02.2020 по 23.04.2021 в размере 1 002,69 руб.;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год с 02.12.2022 по 16.10.2023 в размере 204,34 руб.

штрафы за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ: за неправомерное несообщение сведений налоговому органу в размере 312,50 руб., за неявку свидетеля по делу о налоговом правонарушении, неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, дача заведомо ложных показаний в размере 250 руб., за непредоставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля в размере 62,50 руб.,

а всего 22 093,65 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: И.С. Жихарева

Решение в окончательной форме изготовлено: 19.03.2025.