Решение по делу № 2А-201/2025 от 29.05.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 мая 2025 года

Московский районный суд г.Н.Новгорода в составе председательствующего судьи Лопатиной И.В., при помощнике судьи Самойловой О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску

Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы * по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

По иску ФИО1 к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы * по *** о признании взыскания недоимки невозможным,

Установил:

Административный истец обратился в суд с иском к ФИО1, указывая, что ФИО1 ИНН * (далее - административный ответчик) состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России * по Нижегородской области в качестве налогоплательщика, и обязан уплачивать законно установленные налоги. Ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.ст. 12, 15 Налогового кодекса РФ, закона РФ от ЧЧ*ММ*ГГ*, * "О налогах на имущество физических лиц", т.к. является собственником имущества. Так же Должник - является плательщиком налога на землю в соответствии со ст.ст, 12, 15, 388 Налогового кодекса РФ, т.к. является собственником земельного объекта. Должник согласно статьи 346.28. НК РФ являлся плательщиком ЕНВД (единого налога на вменённый доход). Должником представлена в налоговый орган декларация по ЕНВД. Обязанность налогоплательщика уплатить суммы налога, пени по ЕНВД установлена п. 1 статьи 23, п. 1 статьи 45 части 1 Налогового Кодекса РФ статьёй 346.22 главы 26.3 НК РФ. В нарушение указанных норм законодательства налог ЕНВД должником не перечислен (своевременно не перечислен) в бюджет.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ЧЧ*ММ*ГГ* * на сумму 50859 руб. 11 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное (ые) требование (-я) Ответчик так же не оплатил.

На основании данного обстоятельства, руководствуясь статьями 31, 48 НК РФ Межрайонная ИФНС России * по Нижегородской области обратилась в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Ответчика недоимки по налогам и пени. Данное заявление было удовлетворено, судебный приказ *а-2556/2023 от 21.12.2023г. выдан. Согласно статьи 123.7 ч.1 КАС РФ судья отменяет судебный приказ, если от Ответчика в установленный срок поступят возражения относительно его исполнения. Ответчик в установленный срок представил свои возражения. Судебный приказ определением от 09.02.2024г. был отменён.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления Ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, в полном объеме не погашены. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность:

Всего 20265.23 руб., в том числе:

Налог на имущество ФЛ по ставке, прим.к объекту налогооблож. в границах город.округа ОКТМО 22701000, налог в размере 1 126.00 руб. (начислен по налоговому уведомлению * от ЧЧ*ММ*ГГ* за налоговый период 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023г.)

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов ОКТМО 22505000, налог в размере 416.00 руб. (начислен по налоговому уведомлению * от ЧЧ*ММ*ГГ* за налоговый период 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023г.)

-Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов ОКТМО 22505000, налог в размере 232.00 руб. (начислен по налоговому уведомлению * от ЧЧ*ММ*ГГ* за налоговый период 2022 год по сроку уплаты 01Л2.2023г.)

-Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, налог в размере 1 001.00 руб. (сумма начислена по решению * о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения)

-Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, штраф в размере 200.00 руб. (сумма начислена по решению * о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения).

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, размере 17 290.23 руб.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по Налогу ЕНВД в размере 1201 руб. 0 коп. за 2019 год;

Земельный налог в размере 232 руб. 0 коп. за 2022 год;

-Налог на имущество физических лиц в размере 1542 руб. 0 коп. за 2022 год;

-Пени в размере 17290 руб. 23 коп. на общую сумму 20265.23 рублей. (Дело *).

Административный истец ФИО1. обратилась в Сормовский районный суд г.Н.Новгорода с административным исковым заявлением к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы * по Нижегородской области, в котором указала, что она до 2019 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Налоговым органом по состоянию на ЧЧ*ММ*ГГ* ей была выдана справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, в которой отражены следующие задолженности:

- по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) в общей сумме 16 117 рублей 24 копейка по сроку уплаты 25.10.2019; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 13 529 рублей 02 копеек за 2019 год по сроку уплаты 29.07.2019;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3664 рублей 06 копеек по сроку уплаты 29.07.2019;

- по пеням в сумме 19 056 рублей 82 копейки.

Общая сумма задолженности перед налоговым органом составила 52 367 рублей 14 копеек.

Поскольку спорная сумма недоимки по налогам и пени в общем размере 52 367 рублей 14 копеек образовалась от 2019 года, то предельный срок (два года с даты истечения срока для добровольного исполнения по требованиям) на принудительное взыскание налоговым органом спорной суммы задолженности истек.

Таким образом, считает, что налоговым органом утрачена возможность к взысканию спорной суммы задолженности в связи с истечением установленных НК РФ сроков ее взыскания, поскольку:

недоимка по налогам в размере 33 310 рублей 32 копеек образовалась до 25.10.2019. Пени в размере 19 056 рублей 82 копеек начислены на спорные суммы недоимки;

- документы от 2019 года, истцом утрачены в связи с истечением сроков, предусмотренных подпунктом 8 пункта 1 статьи 23 НК РФ, что делает невозможным проверку правильности исчисления налоговым органом задолженности истца перед бюджетом;

Административный истец ФИО1 просит суд признать невозможной к взысканию и списать налоговым органом:

недоимку по налогам в размере 33 310 рублей 32 копеек (16 117 рублей 24 копейки - задолженность по ЕНВД по сроку уплаты 25.10.2019; 13 529 рублей 02 копейки - задолженность по страховому взносу на обязательное пенсионное страхование за 2019 год по сроку уплаты 29.07.2019; 3664 рубля 06 копеек - задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 29.07.2019); задолженность по пеням в сумме 19 056 рублей 82 коп.

Определением Сормовского районного суда г.Н.Новгорода от 03 октября 2024г. дело направлено по подсудности в Московский районный суд г.Н.Новгорода (дело № 2а-*

Определением Московского районного суда г.Н.Новгорода от 25 февраля 2025г. указанные дела объединены в одно производство для совместного рассмотрения.

Административный истец о времени и месте рассмотрения дела уведомлен в надлежащем порядке, в судебное заседание своего представителя не направил, обратился с ходатайством о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

От Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы * по Нижегородской области поступил письменный отзыв на исковое заявление ФИО1, в котором иск не признали, указали, что срок не пропущен на обращение, взысканные службой судебных приставов денежные средства перечислены на страховые взносы на ОПС за 2018, 2019г.г.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.1. ст.69 ФЗ от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» неисполнение обязанности по уплате налогов, страховых взносов до введения ЕНС (до 01.01.2023г.), повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для выставления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

В силу пункта 1 части 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

В силу ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч.ч. 1, 3 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ земельный налог является местным налогом (статья 15), устанавливается данным Кодексом (глава 31) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п.1 ст.397 НК РФ (в ред.закона, действовавшего на момент возникновения спорных правоотношений) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

На основании п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

П. 2 ч. 1, 2,3 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 229 НК РФ Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 119 НК РФ Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно ч. 1 ст. 122 НК РФ Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

На основании ч. 1 ст. 88 НК РФ Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) или заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса, и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено настоящей главой. Специальная декларация, представленная в соответствии с Федеральным законом "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", и (или) прилагаемые к ней документы и (или) сведения, а также сведения, содержащиеся в указанной специальной декларации и (или) документах, не могут являться основой для проведения камеральной налоговой проверки.

На основании ч. 1 ст. 101.3 НК РФ Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу.

Как установлено судом и следует из материалов дела, должник ФИО1 ИНН * состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России * по Нижегородской области в качестве налогоплательщика, и обязан уплачивать законно установленные налоги. Ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.ст. 12, 15 Налогового кодекса РФ, закона РФ от ЧЧ*ММ*ГГ*, * "О налогах на имущество физических лиц", т.к. является собственником имущества. Так же Должник - является плательщиком налога на землю в соответствии со ст.ст, 12, 15, 388 Налогового кодекса РФ, т.к. является собственником земельного (ных) объекта. Должник согласно статьи 346.28. НК РФ являлся плательщиком ЕНВД (единого налога на вменённый доход). Должником представлена в налоговый орган декларация по ЕНВД. Обязанность налогоплательщика уплатить суммы налога, пени по ЕНВД установлена п. 1 статьи 23, п. 1 статьи 45 части 1 Налогового Кодекса РФ статьёй 346.22 главы 26.3 НК РФ.

В соответствие с указанными нормативно-правовыми актами налоги были исчислены налоговым органом (расчет налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый налоговый период отражены в налоговых уведомлениях, имеющихся в материалах дела): * от 03.08.2023г. об уплате земельного налога за 2022г. в сумме 232 руб., налога на имущество в сумме 1542 руб. со сроком уплаты 01.12.2023г. и предъявлены налогоплательщику к уплате (л.д.15).

Решением * от 23.12.2019г. ФИО1 подвергнута штрафу за совершение налогового правонарушения в сумме 200 руб., начислен ЕНВД за 3 ***. в сумме 1001 руб.(л.д.16-17).

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ЧЧ*ММ*ГГ* * на сумму 50859 руб. 11 коп. со сроком уплаты ЧЧ*ММ*ГГ*г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное (ые) требование (-я) Ответчик так же не оплатил (л.д.18).

В связи с тем, что в предложенный срок налоги оплачены не были, 21.12.2023г. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка * Московского судебного района г.Нижнего Новгорода с заявлением о вынесении судебного приказа. Заявление было удовлетворено, судебный приказ *а-* от 21.12.2023г. выдан. Согласно статьи 123.7 ч.1 КАС РФ судья отменяет судебный приказ, если от Ответчика в установленный срок поступят возражения относительно его исполнения. Ответчик в установленный срок представил свои возражения. Судебный приказ определением от 09.02.2024г. был отменён (л.д.128-134). В Московский районный суд г.Н.Новгорода налоговый орган обратился через отделение почтовой связи 02.08.2024г., то есть с соблюдением шестимесячного срока (л.д.24).

Поскольку по данным лицевого счета налогоплательщика установлено, что на момент подачи заявления административным ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном порядке, в части уплаты земельного налога за 2022г.г. в сумме 232 руб., налога на имущество физических лиц за 2022г. в общей сумме 1542 руб. не погашены, в настоящее время числится задолженность, суд полагает их подлежащими удовлетворению. Довод ответчика о том, что указанные налоги ею были оплачены, документально не подтвержден. Представленные ответчиком копии чеков об оплате налоговых платежей от 15.10.2022г. не свидетельствуют об оплате налогов за 2022г., поскольку уведомление об их оплате было выставлено только 03.08.2023г. (л.д.29-32).

В части взыскания ЕНДВ в размере 1201 руб. за 2019г. суд в удовлетворении данного требования отказывает в связи с пропуском срока на обращение в суд по следующим основаниям.

Как указано выше, указанный налог и штраф начислены Решением налогового органа * от 23.12.2019г.

Налоговый кодекс Российской Федерации содержит общие положения, устанавливающие сроки реализации прав налоговых органов, которые подлежат применению, в том числе и при взыскании недоимки по налогам и сборам, истечение которых влечет утрату возможности ее принудительного взыскания.

Таким образом, для правильного определения продолжительности сроков совершения налоговым органом действий, направленных на принудительное взыскание недоимки по налогу, следует установить временные пределы осуществления мер государственного принуждения, исходной точкой которых является уведомление налогоплательщика о размере налоговой обязанности, сроке ее исполнения и дате выявления недоимки.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Согласно пунктам 1, 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, решением Московского районного суда от 07 декабря 2020г. по административному делу * с ФИО1 в пользу Инспекции федеральной налоговой службы по Московскому району г.Н.Новгорода взысканы недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 3664,06 руб. за 2019 год, пеня в размере 17,71 руб., образовавшаяся от неуплаты взноса за 2019 год; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 15623,90 руб. за 2019г., пеня в размере 75,52 руб., образовавшаяся от неуплаты взноса за 2019 год; по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 7756 руб., пеня в размере 45,18 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 6,15 руб., образовавшаяся от неуплаты налога за 2016г., а всего 27188,52 руб. Решение вступило в законную силу 12.01.2021г. (л.д.25-27).

Учитывая, что указанным решением был взыскан налог по ЕНВД за 2 кв.2019г. в сумме 7756 руб., соответственно сумма налога превышала на 2019г. 3000 руб., соответственно по требованиям о взыскании налога по ЕНВД за 3 кв.2019г. в сумме 1001 руб., а также штрафа в сумме 200 руб. со сроком уплаты 25.10.2019г. налоговый орган срок пропустил. ФИО1 состояла на учете в ИФНС по Московскому району г.Н.Новгорода в качестве ИП с 20.05.2013г. по 12.07.2019г., то есть в суд налоговый орган должен был обратиться не позднее 6 месяцев со дня прекращения ею деятельности в качестве ИП.

Как указывает налоговый орган, по состоянию на 05.12.2023г. у ответчика имелась задолженность по пеням в размере 17 290.23 руб. в том числе:

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, пени в размере 1 672.41 руб.

Согласно приложенному расчету:

пени в размере 837.69 руб. начислены за период с 10.01.2019г. по 31.12.2022г. на недоимку в размере 5840.00 руб. за налоговый период 2018г., оплаченная позже установленного срока.

пени в размере 834.72 руб. начислены за период с 30.07.2019г. по 31.12.2022г. на недоимку в размере 3664.06 руб. за налоговый период 2019г., обеспеченная исполнительным листом ФС *.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ЧЧ*ММ*ГГ*), пени в размере -8 172.12 руб.

Согласно приложенному расчету:

пени в размере 4702.34 руб. начислены за период с 10.01.2019г. по 23.07.2021г. на недоимку в размере 26545.00 руб. за налоговый период 2018г., оплаченная позже установленного срока.

пени в размере 3469.78 руб. начислены за период с 30.07.2019г. по 31.12.2022г. на недоимку в размере 15623.9 руб. за налоговый период 2019г., обеспеченная исполнительным листом ФС *.

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени в размере - 3 945.98 руб.

Согласно приложенному расчету:

пени в размере 1936.24 руб. начислены за период с 26.04.2019г. по 31.12.2022г. на недоимку в размере 7756.00 руб. за налоговый период 2019г., обеспеченная судебным приказом *а- 2249/2019.

пени в размере 1774.56 руб. начислены за период с 26.07.2019г. по 31.12.2022г. на недоимку в размере 7756.00 руб. за налоговый период 2019г., обеспеченная исполнительным листом ФС *.

пени в размере 194.38 руб. начислены за период с 24.12.2019г. по 31.12.2022г. на недоимку в размере 1001.00 руб. за налоговый период 2019г., взыскивается в данном административном исковом заявлении.

пени в размере 12.77 руб. начислены по решению * о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Суд не соглашается с данным расчетом, поскольку, как указано выше, недоимка обеспеченная исполнительным листом ФС *, выданным на основании решения суда от 07 декабря 2020г. по административному делу *, была взыскана в рамках исполнительного производства *-ИП. Указанное исполнительное производство было окончено фактическим исполнением 30.07.2021г., исполнение произошло ЧЧ*ММ*ГГ* (л.д.144).

Следовательно, пени по страховым взносам на ОМС в размере 834.72 руб., начисленные за период с 30.07.2019г. по 31.12.2022г. на недоимку в размере 3664.06 руб. за налоговый период 2019г., могут быть начислены только по 23.07.2021г., то есть в сумме 473,98 руб.

Пени по страховым взносам на ОПС в размере 3469.78 руб. начисленные за период с 30.07.2019г. по 31.12.2022г. на недоимку в размере 15623.9 руб. за налоговый период 2019г, могут быть начислены только по 23.07.2021г., то есть в сумме 2020,86 руб.,

Пени по ЕНДВ в размере 1774.56 руб. начислены за период с 26.07.2019г. по 31.12.2022г. на недоимку в размере 7756.00 руб. за налоговый период 2019г. могут быть начислены только по 30.07.2021г., то есть в сумме 1011 руб.

Также суд принимает во внимание сведения налогового органа о том, что Судебный приказ * от 15.11.2019г., выданный Судебным участком * Московского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области направлен на исполнение в ПАО «Сбербанк России». При этом какие-либо доказательства, подтверждающие факт исполнения в течение 3-х летнего срока предъявления к исполнению указанного исполнительного документа, а также сам факт направления данного исполнительного документа, суду не представлено. Согласно ответа на запрос суда из Московского РОСП г.Н.Новгорода следует, что указанный судебный приказ на исполнение в Московский РОСП г.Н.Новгорода не поступал. Следовательно, срок исполнения судебного приказа *а-2249/2019 от 15.11.2019г. истек, что влечет утрату возможности его принудительного взыскания и взыскания пени в размере 1936.24 руб. начисленных за период с 26.04.2019г. по 31.12.2022г. на недоимку в размере 7756.00 руб. за налоговый период 2019г.

Также суд отказывает налоговому органу во взыскании недоимки по:

- пени в размере 837.69 руб., начисленной за период с 10.01.2019г. по 31.12.2022г. на недоимку по страховым взносам на ОМС в размере 5840.00 руб. за налоговый период 2018г.;

-пени в размере 4702.34 руб., начисленных за период с 10.01.2019г. по 23.07.2021г. на недоимку по страховым взносам на ОПС в размере 26545.00 руб. за налоговый период 2018г., поскольку, как указывает налоговый орган, данные недоимки оплачены позже установленного срока. Из письменного отзыва налогового органа следует, что данная оплата была произведена в рамках исполнительного производства *-ИП, оконченного фактическим исполнением 30.07.2021г. Однако данная оплата не могла быть зачтена по указанным налогам, так как оплата должна была быть зачтена по недоимкам налогов, взысканных по решению от ЧЧ*ММ*ГГ*г. по административному делу *а-2756/2020, на основании которого и было возбуждено исполнительное производство *-ИП.

Следовательно, оснований для взыскания пени на 01.01.2023г. не имеется.

С ЧЧ*ММ*ГГ* пени считаются не отдельно по каждому налогу, а на отрицательное сальдо ЕНС.

Как следует из текста искового заявления налогового органа, с 01.01.2023г. по 05.12.2023г. на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 3713.48 рублей. По состоянию на 05.12.2024г. у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо ЕНС в размере 55730,77руб., в том числе пени 17 446,45 руб.

Суд не может согласиться с расчетом отрицательного сальдо на 05.12.2023г., поскольку в данную сумму не подлежат включению:

–задолженность по Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 13529,02 рублей за 2019г по сроку уплаты 29.07.2019г,

-по Страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3664.06 рублей за 2019г по сроку уплаты 29.07.2019г,

-по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 7756 руб. за 2 квартал 2о19г по сроку уплаты 25.07.2019г., поскольку указанные недоимки взысканы по решению от ЧЧ*ММ*ГГ*г. по административному делу *а-2756/2020 и исполнены до 01.01.2023г.;

-задолженность по ЕНДВ за 3 ***. в сумме 1201 руб., в связи с пропуском срока на ее взыскание;

-задолженность по ЕНДВ за 2 ***. в сумме 7360,24 руб., поскольку истек срок предъявления к исполнению судебного приказа *а-2249/2019.

Таким образом, сумма отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 на 05.12.2023г. состояло из недоимки по: Земельному налогу в размере 232 руб. 0 коп. за 2022 год, Налогу на имущество физических лиц в размере 1542 руб. 0 коп. за 2022 год., всего 1774 руб. со сроком уплаты 01.12.2023г.

Следовательно, пени подлежат начислению на сумму 1774 руб. с ЧЧ*ММ*ГГ* по 05.12.2023г. в сумме 4,44 руб.

Таким образом, общая сумма пени, подлежащего взысканию с ответчика составит 3510,28 руб. (473,98 +2020,86 +1011 +4,44).

Встречный иск ФИО1 подлежит удовлетворению частично.

Согласно подпунктам 4, 4.1 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае:

принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;

вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от ЧЧ*ММ*ГГ* N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

Исходя из взаимосвязанных положений подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика при формировании сальдо ЕНС возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Установление факта пропуска налоговым органом сроков для принудительного и судебного взыскания сумм недоимки является основанием для вывода об утрате налоговым органом возможности такого взыскания.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по взысканию недоимки по налогам и задолженности по пени, в том числе и в мотивировочной части судебного постановления. При этом соответствующие выводы должны быть подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости.

Как следует из установленных судом обстоятельств, следует признать невозможной ко взысканию –задолженность по Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 13529,02 рублей за 2019г по сроку уплаты 29.07.2019г, по Страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3664.06 рублей за 2019г по сроку уплаты 29.07.2019г, по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 7756 руб. за 2 квартал 2019г по сроку уплаты 25.07.2019г., задолженность по ЕНДВ за 3 ***. в сумме 1201 руб., задолженность по ЕНДВ за 2 ***. в сумме 7360,24 руб., по указанным выше основаниям. Также подлежит исключению из суммы отрицательного сальдо ЕНС сумма пени в размере 15546,54 руб., как необоснованно начисленная на отсутствующее отрицательное сальдо (19056,82-3510,28).

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Поскольку Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы * по ***, являясь государственным органом, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями ст. 333.36 части II НК РФ, в соответствии со ст. 114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину за рассмотрение дела судом в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы * по Нижегородской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ИНН * недоимку по:

Земельному налогу в размере 232 руб. 0 коп. за 2022 год,

-Налогу на имущество физических лиц в размере 1542 руб. 0 коп. за 2022 год;

-Пени в размере 3510 руб. 28 коп. на 05.12.2023г., на общую сумму 5284 (пять тысяч двести восемьдесят четыре) руб. 28 коп.

Взыскать с ФИО1 ИНН * в доход местного бюджета госпошлину в сумме 400 (четыреста) руб.

В остальной части административного иска Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы * по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании налогов и пени в большем размере отказать.

Встречный иск ФИО1 удовлетворить частично.

Признать безнадежной ко взысканию задолженность:

–по Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 13529,02 рублей за 2019г по сроку уплаты 29.07.2019г,

-по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 7756 руб. за 2 квартал 2019г по сроку уплаты 25.07.2019г.,

- по ЕНДВ за 3 ***. в сумме 1201 руб.,

- по ЕНДВ за 2 ***. в сумме 7360,24 руб.,

-по пени в размере 15546,54 руб.

В остальной части встречного иска ФИО1 отказать.

Настоящее решение суда является основанием для внесения сведений в ЕНС ФИО1 ИНН * в части уменьшения отрицательного сальдо.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение 1 месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья И.В. Лопатина

Решение в окончательной форме изготовлено ЧЧ*ММ*ГГ*