Дело № 2а-1006/2023

УИД 48RS0002-01-2023-000289-75

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 апреля 2023 года г.Липецк

Октябрьский районный суд г. Липецка в составе:

судьи Лагуты К.П.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и штрафа,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, в котором просило взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, ссылаясь на то, что по результатам камеральной проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 года, полученных от продажи нежилого помещения, установлено завышение суммы налоговых вычетов, что повлекло необоснованное занижение суммы налога на доходы, подлежащего уплате в бюджет. Сумма доначисленного налога составила 260 000 руб., также были начислены пени в размере 4758 руб., а также штраф в соответствии с п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 52 000 руб. Административному ответчику направлено требование об уплате недоимки, однако оно не было исполнено. Административный истец просил взыскать указанную задолженность в судебном порядке.

Стороны, будучи надлежащим образом уведомленными о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились.

На основании п.4 ч.1 ст. 291 и ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определением суда от 9 февраля 2023 года суд перешел к рассмотрению административного дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции на дату возникновения обязанности по уплате налогов) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1).

В соответствии со статьёй 57 Налогового кодекса Российской Федерации сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу (пункт 1). При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. (пункт 2).

Согласно пунктам 2, 4 и 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" Кодекса.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункта 1 статьи 207 и подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В пункте 3 статьи 210 НК РФ предусмотрено, что если иное не предусмотрено настоящим пунктом, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем.

На основании подпункта 1 и 3 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей. При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

Судом установлено, что 08 октября 2021 года заместителем начальника ИФНС по Октябрьскому району г.Липецка ФИО2 принято решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде доначисления недоимки в размере 260 000 рублей, пени в размере 4758 рублей, штрафа по состоянию на 08 октября 2021 года в размере 520000 рублей.

Не согласившись с данным решением ФИО1 обжаловал его в судебном порядке.

Решением Октябрьского районного суда г. Липецка от 19 апреля 2022 года в удовлетворении административного иска ФИО1 к инспекции ФНС России по Октябрьскому району г.Липецка, УФНС России по Липецкой области о признании незаконным решения инспекции ФНС России по Октябрьскому району г.Липецка от 8 октября 2021 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения отказано.

Данным решением установлено, 2 октября 2020 года между ФИО1, действующим в лице ФИО3, (продавец) и ФИО4 с ФИО5 (покупатели) заключен договор купли продажи нежилого помещения по адресу: <адрес> на сумму 8 500 000 рублей.

Указанное нежилое помещение принадлежало ФИО1 на основании договора купли-продажи от 21 июня 2017 года №05-05-01-191, о чем в ЕГРН 21 июля 2017 года сделана запись регистрации.

ФИО1 и ФИО3 состоят в зарегистрированном браке со (дата)

2 октября 2020 года между ФИО1 и ФИО3 в простой письменной форме заключено соглашение о распределении дохода, полученного от продажи нежилого помещения по договору купли-продажи нежилого помещения от 2 октября 2020 года. Собственники договорились распределить доход следующим образом: ФИО1 – 6 500 000 рублей; ФИО3 – 2 000 000 рублей.

29 апреля 2021 года ФИО1 подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и приложены договор купли-продажи и соглашение о распределении доходов от 2 октября 2020 года.

Из налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) следует, что доход от продажи недвижимого имущества составил 6 500 000 рублей. Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества составила 6 333 000 рублей. Налоговая база составила 167 000 рублей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет - 21710 рублей.

Апелляционным определением Липецкого областного суда 08 августа 2022 года решение Октябрьского районного суда г. Липецка от 19 апреля 2022 года оставлено без изменения.

Решение Октябрьского районного суда г. Липецка от 19 апреля 2022 года вступило в законную силу и в силу ч.2 ст.64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные этим решением, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом настоящего административного дела.

В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц, пени и штрафа, установленных решением инспекции ФНС России по Октябрьскому району г. Липецка от 08 октября 2021 года, ФИО1 выставлено требование № 2419 по состоянию на 01 февраля 2022 года об уплате указанных налогов, пени и штрафа. В требовании установлен срок исполнения – не позднее 18 марта 2022 года.

Факт направления требования подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика.

Однако, задолженность налогоплательщиком не была погашена.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 года № 243-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей…

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (пункт 1).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Материалами дела подтверждается, что 25 апреля 2022 года мировым судьей судебного участка № 8 Октябрьского судебного района г.Липецка был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафа в вышеуказанных размерах, который 25 июля 2022 года был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Настоящий иск поступил в суд 25 января 2023 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов и срок обращения в суд с настоящим иском.

Доказательств уплаты заявленной недоимки ФИО1 в ходе рассмотрения дела не представлено.

С учетом установленных обстоятельств, суд считает заявленные налоговым органом требования подлежащими удовлетворению.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то с учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в сумме 6218 руб. с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 ИНН №, зарегистрированный по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Липецкой области недоимку по налогами на доходы физических лиц и штрафа в общей сумме 301889 (триста одна тысяча восемьсот восемьдесят девять) рублей 90 копеек состоящей из:

- недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 245131 рублей 90 копеек;

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с 16 июля 2021 года по 8 октября 2021 года в размере 4758 рублей;

- штрафа 52000 рублей.

Реквизиты для оплаты задолженности и пени: Получатель платежа Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) ИНН получателя 7727406020 КПП получателя 770801001 КБК 18201061201010000510 номер счета получателя № 03100643000000018500 номер счета банка получателя № 40102810445370000059 Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула БИК 017003983 ОКТМО 0

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 6218 (шесть тысяч двести восемнадцать) рублей.

Реквизиты для оплаты государственной пошлины: Получатель платежа Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) ИНН получателя 7727406020 КПП получателя 770801001 Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула БИК 017003983 Корр. счет № 40102810445370000059 Счет № 03100643000000018500.

Решение, может быть обжаловано в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Октябрьский районный суд г. Липецка в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий