Решение по делу № 2А-3957/2025 от 24.11.2025 | Железнодорожный районный суд г. Хабаровска (Хабаровский край)

Дело №2а-3957/2025

(УИД 27RS0003-01-2025-004897-44)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 ноября 2025 года г.Хабаровск

Железнодорожный районный суд г.Хабаровска в составе:

председательствующего судьи Красинской И.Г.,

при секретаре судебного заседания Батыровой З.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным искам Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ, страховым взносам, пени, Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ, страховым взносам, пени. В обоснование заявленных требований указано, что на основании справки о доходах и суммах налога физического лица от 24.01.2020 №ДД.ММ.ГГГГ год с отражением суммы дохода по коду 2611 в размере 7897 руб., представленной налоговым агентом <адрес>, налоговым органом в соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ ФИО1 произведен расчет НДФЛ за 2019 г. и направлено налоговое уведомление от 03.08.2020 № об уплате НДФЛ за 2019 г. на сумму 1027 руб. (7897*13%). Помимо этого, ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует выписка из ЕЕРИП. В связи с неуплатой задолженности по налогам, сборам налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику почтовым отправлением направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 26.02.2021 № со сроком уплаты до 21.04.2021 на общую сумму 3462,61 руб., в том числе по налогам - 3444,28 руб., со сроком его исполнения до 21.04.2021, а также требование об уплате задолженности по состоянию на 10.11.2021 №, со сроком его исполнения до 14.12.2021 на общую сумму по пене 13216,73 руб. По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №5 судебного района «Железнодорожный район г.Хабаровска» 04.04.2022 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с должника в пользу Управления, который в связи с поступившими от должника возражениями был отменен определением от 25.03.2025. Текущая сумма задолженности по отмененному судебному приказу от 04.04.2022 № 2а-1043/2022-5, с учетом оплаты ЕНП от 27.08.2024, от 27.02.2025 и от 18.04.2025 составляет 16261,62 руб., в том числе по налогам в размере 3026,56 руб., пени в размере 13235,06 руб., которую просили взыскать с ФИО1

Также Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени. В обоснование заявленных требований указано, что у налогоплательщика на 02.01.2023 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 134 756 руб. 37 коп., которое до настоящего времени не погашено. В связи с неуплатой задолженности по налогам, сборам налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику почтовым отправлением направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 25.09.2023 № на общую сумму 109140,87 руб., в том числе: по налогам - 80556,28 руб., пени - 28584,59 руб., что составляет размер отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования указанного требования. Срок исполнения требования - не позднее 28.12.2023. Налоговым органом направлено налогоплательщику Решение от 13.03.2024 № на сумму отрицательного сальдо ЕНС, сформированного на дату вынесения указанного Решения, в размере 116039,18 руб. По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №4 судебного района «Железнодорожный район г.Хабаровска» 17.05.2024 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с должника в пользу Управления, которая в связи с поступившими от должника возражениями был отменен определением от 12.03.2025. Однако задолженность пени, ФИО1 до настоящего времени не погашена. Просили взыскать с ФИО1 пени, начисленные на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 по 16.04.2024 в размере 23 461,38 руб.

Определением суда от 28.08.2025 административные дела №2а-3957/2025 и №2а-3958/2025 по административным искам Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ, страховым взносам, пени, Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, объединены в одно производство, объединенному административному делу присвоен номер 2а-3957/2025.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, о чем представлено заявление.

Административный ответчик ФИО1 о дате, времени и месте рассмотрения дела извещалась своевременно и надлежащим образом, путем неоднократного направления судебных извещений по адресам, указанным в административному деле в качестве адреса его места жительства, в том числе по адресу, указанному в заявлении об отмене судебного приказа, за получением которых ФИО1 в почтовое отделение не явилась, в связи с чем почтовые конверты возвратились в суд с отметкой почтового отделения «за истечением срока хранения».

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное. Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (ч.4 ст.2, ч.1 ст.62 КАС РФ).

Помимо этого, о времени и месте рассмотрения дела ФИО1 извещались посредством телефонной связи на номер телефона, указанный ею в заявлении об отмене судебного приказа, а также представленный сотовыми операторами по запросу суда, однако на телефонные звонки ФИО1 не ответила, что отражено в окладных работников аппарата суда.

С учетом положений ст.165.1 ГК РФ, ч.2 ст.100 КАС РФ и разъяснений, содержащихся в п.39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», принимая во внимание, что неявившиеся лица, надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения дела, в том числе публично путем размещения соответствующей информации на официальном сайте суда, оснований для отложения рассмотрения дела не имеется, суд полагает возможным на основании ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав материалы дела и оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно п.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п.1 ст.3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ; нормы приводятся в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

На основании п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российский Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения НДФЛ в соответствии со ст. 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В силу положений п.5 ст.226 НК РФ (в редакции, действовавшей до 31.12.2022) при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п.5 ст.226 НК РФ уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Коды видов доходов налогоплательщика утверждены приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов», в соответствии с которым код вида дохода 2611 - это «суммы прекращенных обязательств по уплате задолженности в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию, за исключением указанных в пункте 62.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации»

Из материалов дела следует и в судебном заседании установлено, что в отношении ФИО1 налоговым агентом <адрес> в налоговый орган представлена справка о доходах и суммах налога физического лица от 24.01.2020 №ДД.ММ.ГГГГ год, где отражена сумма дохода по коду 2611 в размере 7897 руб., на основании которой в соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налоговым органом произведен расчет НДФЛ за 2019 год, согласно которому сумма НДФЛ, не удержанного налоговым агентом составила 1027 руб.

В адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление от 03.08.2020 № об уплате НДФЛ за 2019 г. на сумму 1027 руб. (7897*13%) и направлено посредством почтовой связи 05.10.2020, что подтверждается почтовым реестром (Том 1 л.д.15,16).

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Также судом установлено, что ФИО1 в период с 01.12.2017 по 22.01.2021 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

ФИО1, как плательщику страховых взносов произведено начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 1918 руб. 97 коп. за 2020 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 498 руб. 31 коп. за 2020 год.

В нарушение п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате НДФЛ за 2019 год, страховых взносов за 2020 год в установленный законом срок.

В связи с неуплатой задолженности по налогам, сборам налоговым органом в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику почтовым отправлением направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 26.02.2021 № со сроком уплаты до 21.04.2021 на общую сумму 3462,61 руб., в том числе по налогам - 3444,28 руб. (Том 1 л.д.11, 12)

Также, в связи с неуплатой задолженности по налогам, сборам налоговым органом в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику почтовым отправлением направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 10.11.2021 № со сроком уплаты до 14.12.2021 на общую сумму по пени 13216,73 руб., начисленной на основании ст.75 НК РФ (Том 1 л.д.13, 14).

В соответствии с абз.1 п.2 ст.48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ, действовавшей в момент выставления требования № от 26.02.2021) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абз.2 п.2 ст.48 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 03.07.2016 №243-ФЗ, от 23.11.2020 №374-ФЗ, действовавшей в момент выставления требования № от 26.02.2021) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Налоговый орган 28.03.2022 обратился к мировому судье судебного участка №5 судебного района «Железнодорожный район г. Хабаровска» с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности в общем размере 16679,34 руб., в том числе по налогам в размере 3444,28 руб., пени в размере 13235,06 руб. (Том 1 л.д.105-108).

04.04.2022 мировым судьей судебного участка №5 судебного района «Железнодорожный район г. Хабаровска» вынесен судебный приказ от 04.04.2022 №2-1043/2022 о взыскании задолженности с ФИО1 в пользу налогового органа, который определением от 25.03.2025 отменен, в связи с поступившими от должника возражениями (Том 1 л.д.132, 139).

Как следует из требования № от 26.02.2021 общая сумма задолженности по налогам у ФИО1 по состоянию на даты выставления указанного требования не превышала 10 000 рублей.

Сумма задолженности по налогам у ФИО1 превысила 10 000 рублей в результате выставления требования № от 10.11.2021 года, в связи с чем налоговым органом не был пропущен срок, установленный абз.2 п.2 ст.48 НК РФ для обращения в суд.

Согласно положениям абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку текущая сумма задолженности по отмененному судебному приказу от 04.04.2022 № 2а-1043/2022-5, с учетом оплаты ЕНП от 27.08.2024, от 27.02.2025 и от 18.04.2025 ФИО1 в полном объеме не оплачена, то 13.08.2025 административный истец обратился в Железнодорожный районный суд г.Хабаровска с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 сумм налоговой задолженности в размере 16261,62 руб., в том числе по налогам в размере 3026,56 руб., пени в размере 13235,06 руб.

В ходе рассмотрения дела суду не представлены доказательства погашения ФИО1 заявленной задолженности по НДФЛ за 2019 год, страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2020 год. При этом доказательств отсутствия задолженности по указанным налогам и страховым взносам материалы дела не содержат и административным ответчиком не представлены.

Учитывая, что у ФИО1, имеется конституционная обязанность своевременно уплачивать налог на доходы физических лиц и страховые взносы не позднее установленного законом срока, данная обязанность ей в добровольном порядке исполнена не была, при этом налоговом органом соблюдены сроки, установленные ст. 48 НК РФ, для обращения в суд с требованием о взыскании указанных налогов, то суд приходит к выводу о том, что заявленные административные требования о взыскании суммы налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 609 руб. 28 коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1918 руб. 97 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 498 руб. 31 коп., являются основанными на законе и подлежащими удовлетворению.

Разрешая административные требования в части заявленной в административном иске № от 07.08.2025 пени, начисленной на недоимку по НДФЛ за 2019 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за истекшие периоды до 01.01.2023 в общем размере 13235 руб. 06 коп., суд исходит из следующего.

Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 года №20-П, Определение от 08 февраля 2007 года №381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем Определении от 17 февраля 2015 года №422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

В судебном заседании установлено, что ФИО1, нарушила сроки оплаты НДФЛ за 2019 год, в связи с чем на указанную недоимку начислены пени за период с 02.12.2020 по 09.11.2021 в размере 62 руб. 39 коп.

Кроме того, ФИО1, нарушила сроки оплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 2018 года по 2021 год, в связи с чем начислены пени:

- на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 10.01.2019 по 09.11.2021 в размере 5 406,99 руб.;

- на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 01.01.2020 по 09.11.2021 в размере 3 412,66 руб.;

- на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 01.01.2021 по 09.11.2021 в размере 1 778,14 руб.;

- на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 09.02.2021 по 09.11.2021 в размере 97,81 руб.

Также ФИО1, нарушила сроки оплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с 2018 года по 2021 год, в связи с чем начислены пени:

- на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 10.01.2019 по 09.11.2021 в размере 1 189,58 руб.

- на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 01.01.2020 по 09.11.2021 в размере 800,33 руб.;

- на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 01.01.2021 по 09.11.2021 в размере 461,76 руб.;

- на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 09.02.2021 по 09.11.2021 в размере 25,40 руб.

Суд соглашается с расчетами данной пени в общем размере 13235 руб. 06 коп., на указанную недоимку, произведенными налоговым органом и не оспоренными административным ответчиком в ходе рассмотрения дела.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018-2019 годы обеспечена ранее принятыми мерами принудительного взыскания, а именно: судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 судебного района «Железнодорожный район г.Хабаровска» от 27.05.2021 по делу №а-1956/2021, на основании которого возбуждено исполнительное производство от 31.08.2021 №-ИП и согласно данным официального сайта ФССП России находится на исполнении в ОСП по Железнодорожному району г.Хабаровска

Также административным истцом предприняты меры принудительного взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020-2021 годы, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020-2021 годы, путем обращения 28.03.2022 с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье, а в последующем в суд с настоящим административным иском (№ от 07.08.2025) с соблюдением установленного законодательством о налогах и сборов срока.

Таким образом, налоговым органом приняты меры по принудительному взысканию с ФИО1 задолженности по указанным выше налогам и страховым взносам, на которые произведено начисление пени. Доказательств оплаты недоимки по указанным налогам и страховым взносам в материалы дела не представлены.

При таких обстоятельствах, административные требования в части заявленной в иске пени, начисленных на недоимку по НДФЛ за 2019 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за расчетные периоды 2018-2021 годы в общем размере 13235 руб. 06 коп., являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Административные требования в части взыскания с ФИО1 пени, начисленных на совокупную обязанность за период с 10.11.2021 по 31.12.2022 и с 01.01.2023 по 16.04.2024 в размере 23461 руб. 38 коп., суд также полагает подлежащими удовлетворению на основании следующего.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Согласно ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно приведенным нормам НК РФ с 01.01.2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с п.3 ст.11.3 НК РФ.

В соответствии с п.п.2, 3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный законом срок взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

У налогоплательщика по состоянию на 02.01.2023 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 134 756 руб. 37 коп., которое до настоящего времени не погашено.

На основании положений и. 1 ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей с 01.01.2023) неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления требования об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

На основании пп.1 п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, требование об уплате задолженности формируется один раз в момент появления отрицательного сальдо ЕНС и считается действующим до момента, когда сальдо ЕНС стало нулевым/положительным.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ установлен трехмесячный срок для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, при этом в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельный срок направления требований об уплате налоговой задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличивается на 6 месяцев.

В связи с неуплатой задолженности по налогам, сборам налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику почтовым отправлением направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 25.09.2023 № на общую сумму 109140,87 руб., в том числе: по налогам - 80556,28 руб., пени - 28584,59 руб., что составляет размер отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования указанного требования (Том л.д.152). Срок исполнения требования - не позднее 28.12.2023.

Указанное требование направлено ФИО1 заказным почтовым отправлением и административным ответчиком исполнено не было (Том 1 л.д.153).

В силу п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.1 ст.72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

На основании ст.75 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ, действующей с 01.01.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Исходя из содержания вышеприведенных норм, хотя пени и носят дополнительный (акцессорный) характер, являясь мерой ответственности за неисполнение основного налогового обязательства, в силу статьи 75 НК РФ они могут уплачиваться как одновременно с уплатой сумм налога, так и впоследствии.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности (далее - Реестр) в соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании (далее - Решение), информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности (далее - Поручение) с учетом особенностей, предусмотренных ст. 48 НК РФ.

Ведение Реестра осуществляется на основании «Порядка ведения реестра решений о взыскании задолженности и размещения в указанном Реестре документов, предусмотренных п.3 ст.46 Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Порядок), утвержденного приказом Федеральной налоговой службы от ЗОЛ 1.2022 № ЕД-7-8/1138@.

Согласно п. 3.1 Порядка в Реестре указывается информация о размере отрицательного сальдо ЕНС на момент вынесения Решения.

В силу п. 2.2.1 Порядка в Реестре размещается поручение на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации, которое в соответствии с п. 3.2 Порядка содержит информацию о вступившем в законную силу судебном акт о взыскании задолженности.

В соответствии с п. 5 Порядка размещение Поручений налогового органа и (или) уведомления об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, осуществляется в Реестре и признается направлением соответствующего поручения/уведомления в банк, в котором открыт такой счет.

Таким образом, взыскание задолженности с физических лиц посредством размещения в Реестре в соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ документов о взыскании (Решения, Поручения) осуществляется только на основании вступившего в законную силу судебного акта о взыскании задолженности.

Налоговым органом направлено налогоплательщику решение от 13.03.2024 № на сумму отрицательного сальдо ЕНС, сформированного на дату вынесения указанного Решения, в размере 11639 руб. 18 коп. (Том 1 л.д.154, 155-156).

В силу положений ст.48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ, действующей с 01.01.2023 и до 01.11.2025) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пп. 1 п.3).

Согласно п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По истечении установленного в указанном требовании от 25.09.2023 № срока, ввиду его неисполнения, налоговый орган 08.05.2024 обратился к мировому судье судебного участка №5 судебный район «Железнодорожный район г.Хабаровска» с заявлением о выдаче судебного приказа, требование налогового органа удовлетворено, 17.05.2024 выдан судебный приказ №2а-1112/2024-5 о взыскании с ФИО1 задолженности по пени размере 23461 руб. 38 коп. (Том 1 л.д.83-85, 97).

Определением мирового судьи от 12.05.2025, на основании поступивших от ФИО1 возражений судебный приказ №2а-1112/2024-5 от 17.05.2024 отменен (Том 1 л.д.102).

Поскольку в задолженность по указанным пени ФИО1 не оплачена, то 13.08.2025 административный истец обратился в Железнодорожный районный суд г.Хабаровска с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 сумм налоговой задолженности по пени размере 23461 руб. 38 коп.

Из представленных подробных расчетов сумм пени по состоянию на 01.01.2023 следует, что ФИО1, нарушила сроки оплаты НДФЛ за 2019 год, в связи с чем на указанную недоимку начислены пени за период с 10.11.2021 по 31.12.2022 в размере 76 руб. 38 коп.

- на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 10.11.2021 по 31.12.2022 в размере 1974 руб. 50 коп.;

- на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 10.11.2021 по 31.12.2022 в размере 2148 руб. 44 коп.;

- на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 10.11.2021 по 31.12.2022 в размере 2378 руб. 58 коп.;

- на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 10.11.2021 по 31.12.2022 в размере 142 руб. 74 коп.

- на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 10.11.2021 по 31.12.2022 в размере 421 руб. 14 коп.;

- на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 10.11.2021 по 31.12.2022 в размере 498 руб. 80 коп.;

- на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 10.11.2021 по 31.12.2022 в размере 613 руб. 50 коп.;

- на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 10.11.2021 по 31.12.2022 в размере 37 руб. 09 коп.

Суд соглашается с расчетами данной пени в общем размере 8291 руб. 17 коп., на указанную недоимку, произведенными налоговым органом, и не оспоренными административным ответчиком в ходе рассмотрения дела.

Согласно детализации совокупной обязанности за период с 01.01.2023 по 16.04.2024, налоговым органом начислены предъявленные ко взысканию пени в размере 15170,21 руб., в том числе:

за период с 01.01.2023 по 12.04.2023 на сумму в размере 112941 руб. 09 коп., в том числе на:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 5839,96 руб. за 2018 год;

- налог на доходы физических лиц в сумме 1027 руб. за 2019 год;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 26544,85 руб. за 2018 год;

за период с 13.04.2023 по 16.04.2024 на сумму в размере 80556 руб. 28 коп., в том числе на:

- налог на доходы физических лиц в сумме 1027 руб. за 2019 год;

Как выше установлено судом, налоговым органом приняты меры по принудительному взысканию с ФИО1 задолженности по указанным выше налогам и страховым взносам, на которые произведено начисление пени.

Проверив представленные налоговым органом развернутые расчеты пени, не опровергнутые административным ответчиком, сопоставив сроки платежей по налогам и страховым взносам, суд признает их арифметически верными, в связи с чем требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени, в размере 23461 руб. 38 коп., начисленные за период с 10.11.2021 по 31.12.2022 (8291 руб. 17 коп.) и за период с 01.01.2023 по 16.04.2024 (15170 руб. 21 коп.), являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Ошибочное указание в тексте административного искового заявления № от 07.08.2025 на начальную дату периода, за который взыскивается задолженность по пени – 01.01.2023, с учетом подробных расчетов сумм пени по состоянию на 01.01.2023, в том числе за период с 10.11.2021 по 31.12.2022, и сумм пени за период с 01.01.2023 по 16.04.2024, не влечет оснований для отказа в удовлетворении требований административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по пени за период с 10.11.2021 по 31.12.2022.

При установленных по делу обстоятельствах, принимая во внимание вышеизложенное, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 609 руб. 28 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1918 руб. 97 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 498 руб. 31 коп., пени, начисленные на недоимку по НДФЛ за 2019 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2018-2021 годы за период с 10.01.2019 по 09.11.2021 в размере 13235 руб. 06 коп., пени, начисленные на недоимку по НДФЛ за 2019 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2018-2021 годы за период с 10.11.2021 по 31.12.2022 в размере 8291 руб. 17 коп., пени, начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 01.01.2023 по 16.04.2024 в размере 15170 руб. 21 коп.

На основании ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 4000 руб. 00 коп.

Руководствуясь положениями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт №, выдан УМВД России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, ИНН №) задолженность:

- по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 609 руб. 28 коп.,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1918 руб. 97 коп.,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 498 руб. 31 коп.,

- пени, начисленные за период с 10.01.2019 по 09.11.2021 на недоимку по НДФЛ за 2019 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2018-2021 годы в размере 13235 руб. 06 коп.,

- пени, начисленные за период с 10.11.2021 по 31.12.2022 на недоимку по НДФЛ за 2019 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2018-2021 годы в размере 8291 руб. 17 коп.,

- пени, начисленные за период с 01.01.2023 по 16.04.2024 на совокупную обязанность по уплате налогов в размере 15170 руб. 21 коп.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт №, выдан УМВД России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, ИНН №) в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Хабаровский краевой суд через Железнодорожный районный суд г. Хабаровска.

Судья И.Г. Красинская

Копия верна. Судья И.Г. Красинская

Мотивированное решение составлено 08.12.2025.