дело: № 2а-3999/2025

УИД: 16RS0051-01-2025-010024-48

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Астрахань 30 сентября 2025 г.

Кировский районный суд г. Астрахани в составе:

председательствующего судьи Аминовой И.Н.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Смолиной Н.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании Кировского районного суда г.Астрахани, расположенном по адресу: <...>, административное дело № 2а-3999/2025 по административному исковому Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

административный истец обратился в суд с указанным иском. Свои требования обосновывает тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 6 по Республике Татарстан в качестве налогоплательщика. На ДД.ММ.ГГГГ на едином налоговом счете ФИО1 образовалось отрицательное сальдо в размере 7 217 рублей 61 копейка, которое налогоплательщиком не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 51 315 рублей 49 копеек, в т.ч. налог – 41494 руб. 58 коп., пени – 9820 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: зем.налог ФЛ в границах сельских поселений за 2023 год в размере 220 руб., налог на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 334 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 38322 руб. 58 коп., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ в размере 9820 руб. 91 коп., транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 2618 руб. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Просит суд взыскать с административного ответчика задолженность в свою пользу по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 220 рублей, по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за налоговый период 2023 год в размере 334 рубля, по транспортному налогу за налоговый период 2023 год в размере 2 618 рублей, страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 38 322 рубля 58 копеек, суммы пеней, в размере 9 820 рублей 91 коп.

В судебное заседание административный истец МИФНС России № 6 по Республике Татарстан явку представителя не обеспечил, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил. Письменные возражение на административное исковое заявление не представил.

С учетом положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого доказательства в отдельности, а также взаимность и достаточность всех доказательств, суд пришел к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-Ф3 «О внесении изменении в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года введен особый порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового счета (далее – ЕНС).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3. Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Статьей 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-Ф3 «О внесении изменении в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что сальдо ЕНС налогоплательщика формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3. Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

Согласно сведениям, содержащихся в информационных ресурсах налоговых органов, у ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 7 264 рубля 50 копеек, в связи с чем ФИО1 направлено налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ (том 1, л.д. 15).

Подпунктом 4 пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае направления документа налоговым органом через «Личный кабинет налогоплательщика» датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Как усматривается из материалов дела, сформированное налоговое требование №, направленно налоговым органом в адрес ФИО1 – ДД.ММ.ГГГГ, получено ФИО1 – ДД.ММ.ГГГГ (том 1, л.д. 16).

Требование в установленный срок ФИО1 не исполнено в полном объеме. Доказательств обратного административным ответчиком ФИО1 в судебное заседание не предоставлено.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исходя из пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (статья 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации). Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, в налоговом периоде 2023 года ФИО1 являлся собственником: земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> (кадастровый №, площадь 800 м2), квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (кадастровый №, площадь 51 м2), автомобиля - <данные изъяты> (государственный номер: №, год выпуска – ДД.ММ.ГГГГ), том 1, л.д. 13.

В адрес ФИО1 налоговым органом направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2023 года налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 220 рублей 00 копеек, налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 334 рубля 00 копеек, транспортного налога в размере 2 618 рублей 00 копеек.

Указанное налоговое уведомление в установленный срок ФИО1 не исполнено. Доказательств обратного административным ответчиком ФИО1 в судебное заседание не предоставлено.

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 суммы страховых взносов.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

С 01 января 2017 г. функции по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам.

Согласно пункту 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Пунктом 1 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе индивидуальные предприниматели.

Согласно статье 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения лицам, в том числе организации и индивидуальные предприниматели, а также физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (подпункт 1 пункта 1).

К плательщикам страховых взносов также относятся лица, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (подпункт 2 пункта 1).

Исходя из положений статей 419 и 432 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят исчисления сумм страховых взносов.

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации упомянутые плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется исходя из их дохода.

Так, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, то страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере, установленном за соответствующий расчетный период, а в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, то размер страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование определяется в виде суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и 1% от дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, которая не может быть более предельной величины.

Представленный расчет по страховым взносам судом проверен и признан правомерным. Какой-либо иной расчет административным ответчиком не представлен, расчет налогового органа по существу административным ответчиком не опровергнут.

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 суммы пени в размере 9 820 рублей 62 копейки, прихожу к следующему.

Согласно части 5 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно представленному расчету административного истца остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям (ДД.ММ.ГГГГ) составляет 2 749 рублей 48 копеек.

Пени подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательство сроки, с учетом уменьшения на остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченных ранее принятыми мерами взыскания, составляют 9 820 рублей 91 копейка (12570,39 (сальдо по пени на момент формирования заявления о выдаче судебного приказа) – 2749,48 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены в пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

Как видно из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № 6 по Республике Татарстан обращалась в Советский районный суд г. Казани с административным исковым заявление к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Дело № № (УИД: №) рассмотрено ДД.ММ.ГГГГ, требования удовлетворены.

Учитывая, изложенное, срок подачи заявления о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени по заявленным в административном иске требованиям подлежал исчислению на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федераци, в связи с чем, налоговая инспекция вправе обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа до ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о вынесении судебного приказа МИФНС России № 6 по Республике Татарстан обратилось к мировому судье – ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, предусмотренный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен по заявлению ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № 6 по Республике Татарстан обратилось с настоящим административным исковым заявлением в Советский районный суд г. Казани, возбуждено административное дело № 2а-6355/2025.

10 июля 2025 г. определением Советского районного суда г. Казани, административное дело № 2а-6355/2025 передано в Кировский районный суд г. Астрахани для рассмотрения по подсудности.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

Размер взыскиваемой суммы подтвержден представленным административным истцом расчетом задолженности, который проверен судом и признан правильным, административным ответчиком не оспорен.

На основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина, составившая с учетом положений подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации 4 000 рублей 00 копеек, подлежит взысканию с административного ответчика в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса Российской Федерации в доход бюджета муниципального образования «Городской округ город Астрахань».

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН: №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Республике Татарстан задолженность по земельному налогу физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за налоговый период 2023 год в размере 220 рублей, по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за налоговый период 2023 год в размере 334 рубля, по транспортному налогу за налоговый период 2023 год в размере 2 618 рублей, страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 38 322 рубля 58 копеек, суммы пеней, в размере 9 820 рублей 91 копейка.

?Взыскать с ФИО1(ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН: №) в доход бюджета муниципального образования «Городской округ город Астрахань» государственную пошлину в размере 4 000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Астраханский областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд г. Астрахани.

Мотивированное решение изготовлено 10 октября 2025 года.

Судья И.Н.Аминова