Решение по делу № 2А-807/2023 от 30.03.2023

Дело № 2а-807/2023

УИД 27RS0006-01-2023-000719-68

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Хабаровск 30 марта 2023 года

Хабаровский районный суд Хабаровского края в составе:

единолично судьи Зыковой Н.В.,

при секретаре Велицкой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в суд с вышеназванным административным иском, ссылаясь на то, что по сведениям, поступившим в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации из органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, ФИО1 (ранее ФИО2) являлась владельцем следующих транспортных средств:

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: TOYOTA MARK 2, год выпуска 1980, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: TOYOTA TOWN ACE NOAH, год выпуска 2001, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: Хонда Лого, год выпуска 1998, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.ст. 357, 358 Налогового кодекса РФ ФИО1 признается плательщиком транспортного налога. Налоговым органом в соответствии со ст. 362 НК РФ в отношении ФИО1 исчислен транспортный налог за 2018, 2019, 2020.

Так как в установленные законом сроки налогоплательщиком не выполнена обязанность по уплате транспортного налога, административным истцом в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 30.01.2020 № 5324 со сроком уплаты до 20.03.2020, от 08.02.2021 № 6221 со сроком уплаты до 30.03.2021, от 17.12.2021 № 59685 со сроком уплаты до 04.02.2022.

В связи с тем, что в установленные законом сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени.

По сведениям, поступившим в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации из органов, осуществляющих кадастровый учет, ФИО1 являлась собственником в 2018-2020 земельных участков:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, примерно в 331 м по направлению на северо-восток от ориентира жилое здание №, кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьями 388, 389 НК РФ ФИО1 признается плательщиком земельного налога. Налоговым органом ФИО1 исчислен за 2018-2020г. земельный налог.

Так как в установленные законом сроки налогоплательщиком не выполнена обязанность по уплате земельного налога, административным истцом в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 30.01..2020 № 5324 со сроком уплаты до 20.03.2020, от 08.02.2021 № 6221 со сроком уплаты до 30.03.2021, от 17.12.2021 № 59685 со сроком уплаты до 04.02.2022.

По сведениям, поступившим в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации из органов, осуществляющих ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 являлся собственником объекта, облагаемого налогом на имущество физических лиц:

- квартира, расположенная по адресу: 680524, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 400, 401 НК РФ ФИО1 признается плательщиком налога на имущество, согласно ст. 408 НК РФ ей исчислен налог на имущество за 2019, 2020г.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог уплачен не был, ответчику направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 30.01.2020 № 5324 со сроком уплаты до 20.03.2020, от 08.02.2021 № 6221 со сроком уплаты до 30.03.2021, от 17.12.2021 № 59685 со сроком уплаты до 04.02.2022, а на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимки по:

- транспортный налог с физических лиц в размере 9 363,33 руб., в том числе: 2 124,33 руб. за 2018 год, 4 674 руб. за 2019 год, 2 565 руб. за 2020 год; пени, начисленную на недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 100,25 руб., в том числе: 45,60 руб. за 2018 год, 45,03 руб. за 2019 год, 9,62 руб. за 2020 год,

- земельный налог с физических лиц в размере 896 руб. за 2020 год; пени, начисленную на недоимку по земельному налогу с физических лиц в размере 8,39 руб., в том числе: 3,36 руб. за 2020 год, 5,03 руб. за 2018 год,

- налог на имущество физических лиц в размере 985 руб., в том числе: 516 руб. за 2020 год, 469 руб. за 2019 год; пени, начисленную на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 6,46 руб., в том числе: 1,94 руб. за 2020 год, 4,52 руб. за 2019 год.

Административный истец – представитель Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен в установленном законом порядке, об отложении судебного заседания – не ходатайствовал, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя налоговой службы, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца, в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, извещалась судом надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, судебное извещение, направленное административному ответчику по месту её регистрации, возвращено в адрес суда, об уважительности причин неявки суд не известила, об отложении судебного заседания не просила, письменный отзыв на иск либо документы, свидетельствующие об отсутствии задолженности, в суд не направила.

Руководствуясь ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.

Исследовав собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации и статьей 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Пунктом 1 части 1 статьи 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового Кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со статьей 357 Налогового Кодекса Российской Федерации, действующей на момент возникших правоотношений, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового Кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу требований пункта 1 статьи 363 Налогового Кодекса РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2018г., в 2019г., в 2020г. являлся собственником:

В соответствии со статьями 357, 358 НК РФ, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, который налоговым органом был исчислен в соответствии со статьей 362 НК РФ: за 2018 г. на сумму 3 824 руб. (налоговое уведомление от 10.07.2019 № 23190407), за 2019 г. на сумму 4 674 руб. (налоговое уведомление от 03.08.2020 № 23574352), за 2020 г. на сумму 2 565 руб. (налоговое уведомление от 01.09.2021 № 24533603).

Налогоплательщику ФИО1 направлялось налоговое уведомление за 2018г., за 2019г., 2020г. с указанием на необходимость оплаты транспортного налога, что подтверждается реестрами почтовых отправлений от 27.09.2021г., от 03.10.2020г., от 20.09.2021г.

За неуплату налогов в установленный срок в соответствии со ст.75 НК РФ начисляется пеня.

Согласно ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Частью 4 ст.75 НК РФ установлено, что пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Ст. 70 НК РФ предусматривает возможность направления требования об уплате недоимки в срок не позднее трех месяцев с момента выявления недоимки. Указанный срок с учетом положений ст. 423 НК РФ налоговым органом не пропущен.

В связи с неуплатой административным ответчиком транспортного налога за 2018г., за 2019г. и 2020г. налоговым органом выставлены требования:

- требование № 5324 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 30.01.2020, согласно которому ФИО1 в срок до 20.03.2020 должна была уплатить транспортный налог за 2018г. в размере 3824,00 руб. и пени по транспортному налогу в размере 46,62 руб. за период с 03.12.2019 по 29.01.2020, что подтверждается сведениями личного кабинета налогоплательщика,

- требование № 6221 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 08.02.2021, согласно которому ФИО1 в срок до 30.03.2021 должна была уплатить транспортный налог за 2019г. в размере 4674,00 руб. и пени по транспортному налогу в размере 45,03 руб. за период с 02.12.2020 по 07.02.2021, что подтверждается сведениями личного кабинета налогоплательщика,

- требование № 59685 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 17.12.2021, согласно которому ФИО1 в срок до 04.02.2022 должна была уплатить транспортный налог за 2020г. в размере 2565,00 руб. и пени по транспортному налогу в размере 9,62 руб. за период с 02.12.2021 по 16.12.2021, что подтверждается сведениями личного кабинета налогоплательщика.

Однако задолженность по транспортному налогу и пени до настоящего времени налогоплательщиком в полном объеме не оплачена.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения.Пунктом 1 ст. 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образование на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. При этом кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

По сведениям, поступившим в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации из органов, осуществляющих кадастровый учет, ФИО1 являлась собственником земельных участков:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ;

В соответствии со статьями 388, 389 НК РФ ФИО1 признается плательщиком земельного налога.

Налоговым органом в соответствии со ст. 396 НК РФ ФИО1 исчислен за 2018, за 2019, за 2020г. земельный налог за соответствующий налоговый период и направил налоговое уведомление за 2018 г. на сумму 1 201 руб. (налоговое уведомление от 10.07.2019 № 23190407), за 2019 г. на сумму 1 321 руб. (налоговое уведомление от 03.08.2020 № 23574352), за 2020 г. на сумму 896 руб. (налоговое уведомление от 01.09.2021 № 24533603), что подтверждается реестрами почтовых отправлений от 27.09.2021г., от 03.10.2020г., от 20.09.2021г.

За неуплату налогов в установленный срок в соответствии со ст.75 НК РФ начисляется пеня.

Согласно ч.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Частью 4 ст.75 НК РФ установлено, что пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Так как в установленные законом сроки налогоплательщиком не выполнена обязанность по уплате налогов, Инспекцией в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направлены требования:

- требование № 5324 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 30.01.2020, согласно которому ФИО1 в срок до 20.03.2020 должна была уплатить земельный налог за 2018г. в размере 1201,00 руб. (413 руб. + 788 руб.) и пени по земельному налогу в размере 14,64 руб. (5,03 руб. + 9,61 руб.) за период с 03.12.2019 по 29.01.2020, что подтверждается сведениями личного кабинета налогоплательщика,

- требование № 59685 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 17.12.2021, согласно которому ФИО1 в срок до 04.02.2022 должна была уплатить земельный налог за 2020г. в размере 896,00 руб. (397 руб. + 499 руб.) и пени по земельному налогу в размере 3,36 руб. (1,49 руб. + 1,87 руб.) за период с 02.12.2021 по 16.12.2021, что подтверждается сведениями личного кабинета налогоплательщика.

Однако задолженность по земельному налогу за 2020г. в размере 896 руб. и пени в размере 8,39 руб. (за 2018г. в размере 5,03 руб., за 2020г. в размере 3,36 руб.), до настоящего времени налогоплательщиком в полном объеме не оплачена.

При этом, судом установлено и не оспаривается сторонами, что недоимка по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 413 руб., начисленные пени на которую в размере 5,03 руб. включены в требования административного искового заявления, оплачена налогоплательщиком платежным поручением от 14.05.202 № 5098.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилые дома, квартиры, а также иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым органом в соответствии со статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за соответствующий налоговый период и направил налоговые уведомления за 2018 г. на сумму 427 руб. (налоговое уведомление от 10.07.2019 № 23190407), за 2019 г. на сумму 469 руб. (налоговое уведомление от 03.08.2020 № 23574352), за 2020 г. На сумму 516 руб. (налоговое уведомление от 01.09.2021 № 24533603), что подтверждается реестрами почтовых отправлений от 31.07.2019г., от 03.10.2020г., от 20.09.2021г.

За неуплату налогов в установленный срок в соответствии со ст.75 НК РФ начисляется пеня.

Согласно ч.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Частью 4 ст.75 НК РФ установлено, что пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

- требование № 6221 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 08.02.2021, согласно которому ФИО1 в срок до 30.03.2021 должна была уплатить налог на имущество физических лиц за 2019г. в размере 469,00 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4,52 руб. за период с 02.12.2020 по 07.02.2021, что подтверждается сведениями личного кабинета налогоплательщика,

- требование № 59685 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 17.12.2021, согласно которому ФИО1 в срок до 04.02.2022 должна была уплатить налог на имущество физических лиц за 2020г. в размере 516,00 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1,94 руб. за период с 02.12.2021 по 16.12.2021, что подтверждается сведениями личного кабинета налогоплательщика.

Однако задолженность по налогу на имущество физических лиц и пени до настоящего времени налогоплательщиком в полном объеме не оплачена.

Произведенный налоговым органом расчет налогов и пени соответствует нормам налогового законодательства.

Установленный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику налогового требования об уплате налога, административным истцом соблюден.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Доказательств, опровергающих правомерность начисления налога и пени, подтверждающих исполнение обязательств по уплате налога и пени, в установленный законом срок, административным ответчиком не представлено.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

16.09.2022 года мировым судьей судебного участка № 67 судебного района «Хабаровский район Хабаровского края» отменен судебный приказ от 10.08.2022г. о взыскании задолженности по недоимки и пени с ФИО1

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 16 февраля 2023 года, установленный законом срок для обращения в суд с соответствующим иском истцом не пропущен, также не пропущен срок для обращения к мировому судье, для вынесения судебного приказа.

При таком положении, учитывая, что требования об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени в рамках заявленных административным истцом требований, в полной мере административным ответчиком не исполнены, доказательств обратного суду не предоставлено, за ответчиком числится недоимка на общую сумму 11 359 руб. 43 коп., в связи с чем административный иск подлежит удовлетворению.

На основании статей 103, 111 КАС РФ с ФИО1 в доход бюджета с последующим распределением по нормативам, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 454 руб. 38 коп.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-181, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю недоимки по:

- транспортный налог с физических лиц в размере 9 363,33 руб. (2 124,33 руб. за 2018 год, 4 674 руб. за 2019 год, 2 565 руб. за 2020 год); пени, начисленную на недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 100,25 руб. (45,60 руб. за 2018 год, 45,03 руб. за 2019 год, 9,62 руб. за 2020 год),

- земельный налог с физических лиц в размере 896 руб. за 2020 год; пени, начисленную на недоимку по земельному налогу с физических лиц в размере 8,39 руб. (3,36 руб. за 2020 год, 5,03 руб. за 2018 год),

- налог на имущество физических лиц в размере 985 руб. (516 руб. за 2020 год, 469 руб. за 2019 год); пени, начисленную на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 6,46 руб. (1,94 руб. за 2020 год, 4,52 руб. за 2019 год), на общую сумму 11 359 руб. 43 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, в доход бюджета с последующим распределением по нормативам, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, государственную пошлину в размере 454 руб. 38 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Хабаровского краевого суда через Хабаровский районный суд Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 10 апреля 2023г.

Судья Н.В. Зыкова