Решение по делу № 2А-841/2025 от 21.07.2025 - о взыскании недоимки по имущественному и земельному налогу, пени.

№2а-841/2025

УИД 13RS0025-01-2025-000905-49

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

16 июля 2025г. г.Саранск

Октябрьский районный суд г.Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи Фомкиной И.Н., с участием в судебном заседании секретаря судебного заседания Никоновой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 действующей в интересах несовершеннолетнего <..> о взыскании недоимки по имущественному и земельному налогу, пени,

установил:

административный истец УФНС России по Республике Мордовия обратился в суд с административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогам на имущество за 2018г. в размере 496 руб., за 2020г. в размере 1 717 руб., за 2021г. в размере 1 890 руб., за 2022г. в размере 2 112 руб.; недоимку по земельным налогам за 2020г. в размере 646 руб., за 2021г. в размере 646 руб., за 2022г. в размере 646 руб.; задолженность по пени за период с 01 ноября 2020г. по 10 января 2024г. в сумме 2 099,40 руб.

В обоснование исковых требований административный истец указал, несовершеннолетний <..>. является собственником недвижимого имущества: в период с 12 августа 2016г. по 21 ноября 2022г. квартиры площадью 37,10 кв.м кадастровый <..> по адресу: <..>; с 10 октября 2014г. по настоящее время квартиры площадью 64 кв.м кадастровый <..> по адресу: <..>; с 23 сентября 2014г. жилого дома площадью 87,80 кв.м кадастровый <..> по адресу: <..>. Также несовершеннолетний <..>. с 23 сентября 2014г. является собственником земельных участков площадью 464 кв.м кадастровый <..> по адресу: <..> <..>; площадью 1 578 кв.м кадастровый <..> по адресу: <..> площадью 994 кв.м кадастровый <..> по адресу: <..>.

Налогоплательщику направлялись уведомления об уплате налога: <..> от 04 июля 2019г., <..> от 01 сентября 2021г., <..> от 01 сентября 2022г., <..> от 15 июля 2023г. Налог на имущество и земельный налог не были уплачены своевременно, в связи с чем начислены пени. С принятием Федерального закона от 14 июля 2022г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023г. введен единый налоговый платеж и единый налоговый счет.

По единому налоговому счету налогоплательщика <..>. сформировалось отрицательное сальдо. В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика было направлено требование <..> от 06 июля 2023г. с указанием суммы отрицательного сальдо – 11 211,74 руб. В установленный срок задолженность не была погашена, в связи с чем, налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств <..> от 15 декабря 2023г.

В связи с тем, что задолженность не была оплачена, налоговым органом было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества физического лица от 10 января 2024г. в размере 10 252,40 руб.

01 марта 2024г. мировым судьей судебного участка №3 Октябрьского района г.Саранска был выдан судебный приказ о взыскании задолженности с законного представителя несовершеннолетнего <..> – ФИО1, который был отменен 16 января 2025г. по возражениям должника.

До настоящего времени задолженности по налогам и пени не погашены.

На основании изложенного и со ссылкой на статью 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец просит взыскать с законного представителя несовершеннолетнего налогоплательщика <..>., ФИО1, в доход бюджета недоимку по налогам на имущество за 2018г. в размере 496 руб., за 2020г. в размере 1 717 руб., за 2021г. в размере 1 890 руб., за 2022г. в размере 2 112 руб.; недоимку по земельным налогам за 2020г. в размере 646 руб., за 2021г. в размере 646 руб., за 2022г. в размере 646 руб.; задолженность по пени за период с 01 ноября 2020г. по 10 января 2024г. в сумме 2 099,40 руб.

Определением от 14 мая 2025г. к участию в деле в качестве административного ответчика был привлечен второй законный представитель несовершеннолетнего налогоплательщика ФИО2

В судебное заседание представитель административного истца – УФНС России по Республике Мордовия - не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя, о чем указано в административном исковом заявлении.

Административные ответчики, законные представители несовершеннолетнего <..>., ФИО1 и ФИО2, в судебное заседание не явились. Извещены своевременно и надлежаще. Административный ответчик ФИО1 представила письменные возражения, в которых просила рассмотреть дело в отсутствие ответчика, указала, что налоговым органом пропущен срок обращения в суд (л.д.111).

Суд приходит к следующему.

С 23 сентября 2014г. налогоплательщик <..>. владеет на праве собственности земельным участком площадью 994 кв.м, кадастровый <..> по адресу: <..>, земельным участком площадью 1 578 кв.м, кадастровый <..> по адресу: <..>, земельным участком площадью 464 кв.м, кадастровый <..> по адресу: <..> (л.д.97-98), в связи с чем является плательщиком земельного налога.

Также <..>. владеет на праве собственности жилым помещением площадью 64 кв.м кадастровый <..> по адресу: <..>, <..>, с 10 октября 2014г. общая доля в праве 1/3, а с 21 ноября 2022г. ему было подарено еще 2/3 доли. Кроме того, в период с 12 августа 2016г. по 21 ноября 2022г. <..> владел на праве собственности квартирой площадью 37,1 кв.м кадастровый <..> по адресу: <..>. С <дата>г. в собственности <..> имеется жилой дом площадью 87,8 кв.м кадастровый <..> по адресу: <..> (л.д.99-100,101). Следовательно, <..>. является плательщиком налога на имущество.

Законными представителями несовершеннолетнего налогоплательщика <..>. <..> года рождения, являются отец ФИО2 и мама ФИО1(л.д.34).

В адрес ФИО3 направлялось (л.д.38) налоговое уведомление <..> от 04 июля 2019г. (л.д.36-37) о расчете земельного налога за 2018г. на сумму 646 руб. (взыскан судебным приказом №2а-393/2020), о расчете налога на имущество за 2018г. за жилой дом по адресу: <..>, <..> в размере 924 руб. (взыскан судебным приказом 2а-393/2020); за 1/3 долю в квартире по адресу: <..> в размере 259 руб., за квартиру по адресу: г<..> в размере 237 руб.

Также в адрес <..>. направлялось (л.д.41) налоговое уведомление <..> от 01 сентября 2021г. (л.д.39-40) о расчете земельного налога за 2020г. в сумме 646 руб., налога на имущество за 2020г. за жилой дом по адресу: <..> в размере 1 118 руб.; за 1/3 долю в квартире по адресу: <..>, корпус 3, <адрес> размере 313 руб., за квартиру по адресу: <..> в размере 286 руб.

В адрес <..>. налоговым органом было направлено (л.д.44) налоговое уведомление <..> от <..>. (л.д.42-43) о расчете земельного налога за 2021г. в сумме 646 руб., налога на имущество за 2021г. за жилой дом по адресу: <..> в размере 1 230 руб.; за 1/3 долю в квартире по адресу: г<..> в размере 313 руб., за квартиру по адресу: <..> в размере 286 руб.

По налоговому уведомлению <..> от 15 июля 2023г. (л.д.45-46), направленному в адрес <..>. (л.д.47) земельный налог за 2022г. был рассчитан в сумме 646 руб., а налог на имущество за 2022г. в сумме 2 112 руб.

07 июля 2020г. в адрес налогоплательщика было направлено требование <..> об уплате задолженности по налогу на имущество за 2018г. в размере 496 руб. и пени в сумме 21,04 руб. в срок до 10 августа 2020г.

02 июля 2022г. по требованию <..> налогоплательщику было предложено оплатить налог на имущество за 2020г., земельный налог за 2020г. в сумме 2 363 руб. в срок до 18 ноября 2022г.

Требованием <..> об уплате задолженности по состоянию на 06 июля 2023г. <..>. предложено в срок до 27 ноября 2023г. оплатить налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 2 750 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в сумме 4 204 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах сельских поселений в сумме 2 584 руб., пени в сумме 1 673,74 руб.(л.д.55). Данное требование направлялось в адрес административного ответчика заказным почтовым отправлением (л.д.56).

Требования налогоплательщиком не исполнены.

Решением <..> о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 15 декабря 2023г. постановлено взыскать с налогоплательщика задолженность в размере 14 619,13 руб. (л.д.57), которое доведено до сведения налогоплательщика заказным письмом (л.д.63 оборот).

Налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка №3 Октябрьского района г.Саранска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с законного представителя <..>. – ФИО1 задолженности по налогам за 2018г. – 2022г. в сумме 8 153 руб. и пени в сумме 2 099, 40 руб. Мировым судьей судебного участка №3 Октябрьского района г.Саранска 01 марта 2024г. был выдан судебный приказ о взыскании указанной задолженности №2а-136/2024 (л.д.78), который 16 января 2025г. отменен по возражениям должника (л.дл.79).

Указанные обстоятельства послужили основанием обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением о взыскании с законного представителя несовершеннолетнего налогоплательщика <..>., ФИО1, в доход бюджета недоимки по налогам на имущество за 2018г. в размере 496 руб., за 2020г. в размере 1 717 руб., за 2021г. в размере 1 890 руб., за 2022г. в размере 2 112 руб.; недоимки по земельным налогам за 2020г. в размере 646 руб., за 2021г. в размере 646 руб., за 2022г. в размере 646 руб.; задолженность по пени за период с 01 ноября 2020г. по 10 января 2024г. в сумме 2 099,40 руб.

В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации (нормы по тексту решения приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Положениями пункта 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (жилой дом, квартира, комната, гараж, машино - место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения).

Согласно статье 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено и не оспаривается сторонами, что несовершеннолетний <..> в налоговые периоды 2020г., 2021г., 2022г. являлся плательщиком налога на имущество и земельного налогов. В установленный срок налоги уплачены не были. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с пунктом 53 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013г. №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», согласно Налогового кодекса Российской Федерации, в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. При рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что, в силу прямого указания закона, соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Направление административному ответчику требования <..> по состоянию на 06 июля 2023г. об уплате недоимки по налогам на имущество, земельному налогу в сумме 9 538 руб., задолженности по пеням в размере 1 673,74 руб. и получение требования установлено.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Расчет налога на имущество и земельного налога (л.д.8-11) судом проверен, признается арифметически верным, при этом возражений со стороны административного ответчика относительно начисленных налогов суду не представлено.

Следовательно, требования административного истца о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2020г. в размере 1 717 руб., за 2021г. в размере 1 890 руб., за 2022г. в размере 2 112 руб., недоимки по земельному налогу за 2020г. в размере 646 руб., за 2021г. в размере 646 руб., за 2022г. в размере 646 руб. подлежат удовлетворению.

Что касается исковых требований о взыскании налога на имущество за 2018г. в размере 496 руб. суд приходит к следующему.

На момент взыскания налога на имущество физических лиц за 2018г. администрирование налогов производилось налоговыми органами по месту нахождения объектов налогообложения. Межрайонной инспекцией ФНС №4 по Республике Мордовия было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с законного представителя ФИО3 – ФИО2 налога на имущество в сумме 1 764 руб. (за 2017г. в размере 840 руб. + за 2018г. в размере 924 руб.), земельного налога в сумме 1 292 руб. (за 2017г. в размере 646 руб. + за 2018г. в размере 646 руб.) и пени. 01 июня 2020г. мировым судьей судебного участка №2 Лямбирского района был выдан судебный приказ 2а-393/2020.

Таким образом, по налоговому уведомлению №21600746 от 04 июля 2019г. (л.д.36-37) налог на имущество за 2018г. за 1/3 долю в квартире по адресу: г<..> в размере 259 руб., за квартиру по адресу: <..> в размере 237 руб. подлежал администрированию ИФНС по Октябрьскому району го Саранск.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 руб., у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно требованию <..> по состоянию на 07 июля 2020г. за налогоплательщиком ФИО3 числилась задолженность по налогу на имущество за 2018г. в сумме 496 руб. (259 руб. + 237 руб.), которую надлежало оплатить до 10 августа 2020г.

Из положений пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 3 июля 2016г. № 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате либо в течение шести месяцев со дня, когда общая сумма, подлежащая взысканию, превысила 3 000 руб. (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020г. № 374-ФЗ-10 000 руб.); а если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате общая сумма, подлежащая взысканию, не превысила 3 000 руб. (10 000 руб.) - в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Учитывая общий размер налоговой задолженности, указанный налоговым органом в требованиях (<..> от 25 июня 2020г., <..> от 26 июня 2020г., <..> от 16 июня 2021г. и др.), направленных налогоплательщику, исходя из срока исполнения требования об уплате налоговой задолженности <..> (до 10 августа 2020г.) срок взыскания налоговой задолженности по налогу на имущество за 2018г. в размере 496 руб. истек, данная задолженность имеет признаки безнадежной. Следовательно, задолженность по налогу на имущество за 2018г. подлежала исключению из сальдо единого налогового счета, что следует из положений Федерального закона от 14 июля 2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и письма Федеральной налоговой службы от 14 марта 2023г. № КЧ-4-8/2882@ «О порядке исключения из ЕНС задолженности, в отношении которой истек срок взыскания».

Таким образом, исковые требования о взыскании налога на имущество за 2018г. в размере 496 руб. удовлетворению не подлежат.

Что касается исковых требований о взыскании пени в связи с нарушением сроков уплаты налогов за период с 01 ноября 2020г. по 10 января 2024г. в сумме 2 099,40 руб. суд приходит к следующему.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (ст. 72 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С учетом положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени подлежит начислению по день фактической уплаты недоимки.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Для правильного разрешения заявленных административных исковых требований суду необходимо проверить, не утрачена ли возможность взыскания пеней налоговым органом, для чего проверить процедуру взыскания недоимки по налогу на имущество и земельному налогу за каждый налоговый период, в том числе соблюдение налоговым органом порядка, а также сроков взыскания недоимки по налогам.

Административным истцом заявлено требование о взыскании пени в связи с нарушением срока уплаты налога на имущество за 2017г., 2018г., 2019г., 2020г., 2021г., земельного налога за 2018г., 2019г., 2020г., 2021г. за период с <дата>г. по <дата>г. и пени, начисленные на совокупную обязанность за период с 01 января 2023г. по 10 января 2024г.

Совокупная обязанность до 02 декабря 2023г. в сумме 9 538 руб. сформирована из задолженности по налогу на имущество за 2017г. в размере 1 290 руб., налога на имущество за 2018г. в размере 496 руб., налога на имущество за 2019г. в размере 1 561 руб., налога на имущество за 2020г. в размере 1 717 руб., налога на имущество за 2021г. в размере 1 890 руб., земельного налога за 2018г. в размере 646 руб., земельного налога за 2019г. в размере 646 руб., земельного налога за 2020г. в размере 646 руб., земельного налога за 2021г. в размере 646 руб. Со 02 декабря 2023г. совокупная обязанность в сумме 12 296 руб. состоит из перечисленных выше налогов плюс налог на имущество за 2022г. в размере 2 112 руб. и земельный налог за 2022г. в размере 646 руб.

Что касается взыскания пени начисленной за период до 01 января 2023г., суд приходит к следующему.

Налогоплательщик ФИО3, как установлено судом, является плательщиком налога на имущество и земельного налога в налоговые периоды 2017г., 2018г., 2019г., 2020г., 2021г., 2022г.

Налог на имущество за 2017г. в размере 840 руб. по объекту <..> был взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Лямбирского района Республики Мордовия от 01 июня 2020г. Исполнительное производство по данному судебному приказу окончено фактическим исполнением 19 февраля 2021г. Следовательно, пени, в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за 2017г. подлежат взысканию за период с 01 ноября 2020г. по 19 февраля 2021г. в сумме 13,09 руб., согласно расчету:

840/300 х 4,25% х110=13,09 руб.

Налог на имущество за 2017г. по объектам расположенным в г.Саранск в сумме 450 руб. своевременно оплачен не был. Задолженность погашена частично и остаток задолженности в размере 216,05 руб. оплачен налогоплательщиком при рассмотрении административного дела №2а-834/2025 чеком по операции от 16 июля 2025г. Таким образом, пени в связи с нарушением срока уплаты налога на имущество за 2017г. за период с 01 марта 2021г. по 31 декабря 2022г. в сумме 55,07 руб. (л.д.15-16) подлежат удовлетворению.

Поскольку в удовлетворении требований о взыскании налога на имущество в сумме 496 руб. настоящим решением было отказано, следовательно, не подлежат взысканию пени за период с 03 декабря 2019г. по 31 декабря 2022г. в сумме 98,53 руб.

Налог на имущество за 2019г. по объекту <..> в размере 1 016 руб. как и пени по данному налогу за период с 01 декабря 2020г. по 14 июня 2021г. оплачены налогоплательщиком в рамках рассмотрения административного дела №2а-834/2025 чеком по операции от 07 июля 2025г. Следовательно, пени, в связи с нарушением сроков уплаты налога на имущество за 2019г. подлежат взысканию в сумме 107, 65 руб. за период с 15 июня 2021г. по 31 декабря 2022г. согласно расчету:

с 15.06.2021 г. по 25.07.2021 г. (41день)

1 016 руб.*5.50/300/100*41= 7,64 руб.

с 26.07.2021 г. по 12.09.2021 г. (49 дней)

1 016 руб.*6.50/300/100*49= 10,79 руб.

с 13.09.2021 г. по 24.10.2021 г. (42 дня)

1 016 руб.*6.75/300/100*42= 9,60 руб.

с 25.10.2021 г. по 19.12.2021 г. (56 дней)

1 016 руб.*7.50/300/100*56= 14,22 руб.

с 20.12.2021 г. по 13.02.2022 г. (56 дней)

1016 руб.*8.50/300/100*56= 16,12 руб.

с 14.02.2022 г. по 27.02.2022 г. (14 дней)

1 016 руб.*9.50/300/100*14= 4,50 руб.

с 28.02.2022 г. по 31.03.2022 г. (32 дня)

1 016 руб.*20.00/300/100*32= 21, 67 руб.

с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г. (91 день)

1 016 руб.*7.50/300/100*91= 23,11руб.

Налог на имущество за 2019г. по объектам расположенным в г.Саранск на сумму 545 руб. как и пени по данному налогу за период с 02 декабря 2020г. по 15 июня 2021г. в сумме 15,99 руб. были оплачены налогоплательщиком в рамках рассмотрения административного дела №2а-834/2025 чеком по операции от 07 июля 2025г. Следовательно, пени, в связи с нарушением сроков уплаты налога на имущество за 2019г. подлежат взысканию в сумме 57,67 руб. за период с 16 июня 2021г. по 31 декабря 2022г. согласно расчету:

с 16.06.2021 г. по 25.07.2021 г. (40день)

545 руб.*5.50/300/100*40= 4 руб.

с 26.07.2021 г. по 12.09.2021 г. (49 дней)

545 руб.*6.50/300/100*49= 5,79 руб.

с 13.09.2021 г. по 24.10.2021 г. (42 дня)

545 руб.*6.75/300/100*42= 5,15 руб.

с 25.10.2021 г. по 19.12.2021 г. (56 дней)

545 руб.*7.50/300/100*56= 7,63 руб.

с 20.12.2021 г. по 13.02.2022 г. (56 дней)

545 руб.*8.50/300/100*56= 8,65 руб.

с 14.02.2022 г. по 27.02.2022 г. (14 дней)

545 руб.*9.50/300/100*14= 2,42 руб.

с 28.02.2022 г. по 31.03.2022 г. (32 дня)

545 руб.*20.00/300/100*32= 11,63 руб.

с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г. (91 день)

545 руб.*7.50/300/100*91= 12,40 руб.

Налог на имущество за 2020г. в размере 1 118 руб. по объекту <..> и по объектам, расположенным в г.Саранск в сумме 599 руб., взыскан настоящим решением. Судом установлено, что налогоплательщиком нарушены сроки оплаты данного налога, следовательно, требования административного истца о взыскании пени на сумму 77,01 руб. (л.д.14-15) и пени на сумму 41, 27 руб. (л.д.19-20), а всего 118,28 руб. за период со 02 декабря 2021г. по 31 декабря 2022г. обоснованные и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Налог на имущество за 2021г. в размере 1 230 руб. по объекту <..> и в сумме 599 руб. по объектам, расположенным в г.Саранск не был уплачен своевременно и взыскан настоящим решением, следовательно требования административного истца о взыскании пени за период со 02 декабря 2022г. по 31 декабря 2022г. в сумме 9,22 руб.(л.д.15) и в сумме 4,95 руб. (л.д.20), а всего 14,17 руб., обоснованные и подлежат удовлетворению.

Налог на землю за 2018г. в размере 646 руб. был взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Лямбирского района Республики Мордовия от 01 июня 2020г. Исполнительное производство по данному судебному приказу окончено фактическим исполнением 19 февраля 2021г. Следовательно, пени, в связи с несвоевременной уплатой налога на землю за 2018г. подлежат взысканию за период с 08 декабря 2020г. по 19 февраля 2021г. в сумме 6,68 руб., согласно расчету:

646 руб.*4,25/300/100*73= 6,68 руб.

Налог на землю за 2019г. в размере 646 руб. как и пени по данному налогу за период со 02 декабря 2020г. по 15 июня 2021г. в сумме 18,96 руб. были оплачены налогоплательщиком в рамках рассмотрения административного дела №2а-834/2025 чеком по операции от 07 июля 2025г. Следовательно, пени, в связи с нарушением сроков уплаты земельного налога за 2019г. подлежат взысканию в сумме 68,32 руб. за период с 16 июня 2021г. по 31 декабря 2022г. согласно расчету:

с 16.06.2021 г. по 25.07.2021 г. (40день)

646 руб.*5.50/300/100*40= 4,73 руб.

с 26.07.2021 г. по 12.09.2021 г. (49 дней)

646 руб.*6.50/300/100*49= 6,86 руб.

с 13.09.2021 г. по 24.10.2021 г. (42 дня)

646 руб.*6.75/300/100*42= 6,10 руб.

с 25.10.2021 г. по 19.12.2021 г. (56 дней)

646 руб.*7.50/300/100*56= 9,04 руб.

с 20.12.2021 г. по 13.02.2022 г. (56 дней)

646 руб.*8.50/300/100*56= 10,25 руб.

с 14.02.2022 г. по 27.02.2022 г. (14 дней)

646 руб.*9.50/300/100*14= 2,86 руб.

с 28.02.2022 г. по 31.03.2022 г. (32 дня)

646 руб.*20.00/300/100*32= 13,78 руб.

с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г. (91 день)

646 руб.*7.50/300/100*91= 14,70 руб.

Земельный налог за 2020г. в размере 646 руб. взыскан настоящим решением. Судом установлено, что налогоплательщиком нарушены сроки оплаты данного налога, следовательно, требования административного истца о взыскании пени на сумму 44,50 руб. (л.д.23-24) за период со 02 декабря 2021г. по 31 декабря 2022г. обоснованные и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Земельный налог за 2021г. в размере 646 руб. не был уплачен своевременно и взыскан настоящим решением, следовательно требования административного истца о взыскании пени за период с 02 декабря 2022г. по 31 декабря 2022г. в размере 4,84 руб. (л.д.24) обоснованные и подлежат удовлетворению.

Что касается взыскания пени с момента перехода на ЕНС с 01 января 2023г. суд приходит к следующему.

С 1 января 2023 г. вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института единого налогового счета.

В рамках единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж - это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.

С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, что предусмотрено пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что по ЕНС налогоплательщика ФИО3 сформировано отрицательное сальдо на сумму недоимки по налогам 9 538 руб. и пени 1 673, 74 руб. Со 02 декабря 2023г. сальдо для начисления пени составило 12 296 руб.

Согласно расчету совокупная обязанность 9 538 руб. состоит из: налога на имущество за 2017гг. в сумме 1 290 руб. (450 руб. + 840 руб. (924 руб. – 84 руб. частичной оплаты)); налога на имущество за 2018г. в размере 496 руб., налога на имущество за 2019г. в сумме 1 561 руб. (1 016 руб. +545 руб.); налога на имущество за 2020г. в сумме 1 717 руб. (1 118 руб. + 599 руб.); налога на имущество за 2021г. в сумме 1 890 руб. (1 230 руб. + 660 руб.); земельного налога за 2018г., 2019г., 2020г., 2021г. в сумме 2 584 руб. (646 руб. + 646 руб.+ 646 руб.+ 646 руб.). Со 02 декабря 2023г. совокупная обязанность увеличилась до 12 296 руб. за счет неуплаты налога на имущество за 2022г. в сумме 2 112 руб. и земельного налога в размере 646 руб.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Таким образом, в размер совокупной обязанности не подлежат включению недоимки по налогу на имущество за 2017г. в размере 840 руб., налогу на имущество за 2018г. в размере 1 016 руб., по земельному налогу за 2017г. в размере 646 руб., по земельному налогу за 2018г., так как задолженность по указанным налогам была взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Лямбирского района Республики Мордовия №2а-393/2020 от 01 июня 2020г. и исполнительное производство по данному судебному приказу окончено фактическим исполнением 19 февраля 2021г., то есть до 01 января 2023г.

То обстоятельство, что денежные средства уплаченные должником в рамках исполнительного производства могли быть распределены в счет уплаты иных задолженностей значения не имеет, поскольку исходя из положений подпункта 5 пункта 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации ( в редакции ФЗ от 31 июля 2023г. №389-ФЗ), денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Законом об исполнительном производстве, признаются уплаченными в счет исполнения судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 данной статьи.

Также из совокупной обязанности подлежит исключению недоимка по налогу на имущество за 2018г. в размере 496 руб., поскольку налоговым органом утрачена возможность взыскания данной недоимки.

В оставшейся части суд соглашается с определением размера совокупной обязанности за период с 01 января 2023г. по 01 декабря 2023г. в сумме 5 894 руб. (налог на имущество за 2017г. в размере 450 руб. + налог на имущество за 2019г. в размере 545 руб. + налог на имущество за 2020г. в сумме 1 717 руб. + налог на имущество за 2021г. в сумме 1 890 руб. + земельный налог за 2020г. в размере 646 руб. + земельный налог за 2021г. в размере 646 руб.) и с размером совокупной обязанности за период со 02 декабря 2023г. по 10 января 2024г. в сумме 8 652 руб. (5 894 руб. + 2 112 руб. налог на имущество за 2022г. + 646 руб. земельный налог за 2022г.).

При таких обстоятельствах, суд не может согласиться с расчетом пени, начисленных на совокупную обязанность за период с 01 января 2023г. по 10 января 2024г. Суд рассчитывает размер пени, начисленных на недоимку с момента перехода на ЕНС следующим образом:

с 01 января 2023г. по 23 июля 2023г.: 5 894 руб. : 300 х 7,5 : 100 х 204 дня = 300,59 руб.

с 24 июля 2023г. по 14 августа 2023г.: 5 894 руб. : 300 х 8,5 : 100 х 22 дня = 36,74 руб.

с 15 августа 2023г. по 17 сентября 2023г.: 5 894 руб. : 300 х 12 : 100 х 34 дня = 80,16 руб.

с 18 сентября 2023г. по 29 октября 2023г.: 5 894 руб. : 300 х 13 :100 х 42 дня = 107,27руб.

с 30 октября 2023г. по 01 декабря 2023г.: 5 894 руб. : 300 х 15 :100 х 33 дня = 97,25 руб.

с 02 декабря 2023г. по 17 декабря 2023г.: 8 652 руб. : 300 х 15 :100 х 16 дней = 69,22 руб.

с 18 декабря 2023г. по 10 января 2024г.: 8 652 руб. : 300 х 16 :100 х 24 дня = 110,75 руб.

Итого, сумма пени за период с 01 января 2023г. по 11 января 2024г. составила 801, 98 руб.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС Российской Федерации).

Административным ответчиком ФИО1 заявлено о пропуске срока обращения в суд (л.д.111).

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено судом, в адрес налогоплательщика налоговым органом ранее направлено требование <..> по состоянию на 06 июля 2023г. об уплате налога и пеней на общую сумму 11 211,74 руб. в срок до 27 ноября 2023г. (л.д.55).

В связи с неисполнением обязанности по указанному требованию налоговый орган 01 марта 2024г., в установленный законом срок, обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика налоговой задолженности. 01 марта 2024г. мировым судьей судебного участка №3 Октябрьского района г.Саранска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который определением мирового судьи от 16 января 2025г. отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения (л.д.78,79). Административный иск к административному ответчику налоговым органом предъявлен в порядке административного судопроизводства 18 апреля 2025г., то есть в шестимесячный срок со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что требование об уплате задолженности по налогам за 2020г., 2021г., 2022г. направлено с нарушением срока, суд отклоняет исходя из следующего.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату возникновения недоимки за 2020г.) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Недоимка по налогам за 2020г. образовалась 02 декабря 2021г. сумма недоимки менее 3 000 руб., следовательно, требование об уплате недоимки по налогам за 2020г. №38680, направленное налогоплательщику 02 июня 2022г., направлено в срок.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022г. №263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023г. №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

До 31 декабря 2022г. налоговым органом меры взыскания задолженности по налогам за 2020г. не были приняты, таким образом, указанная недоимка правомерно включена в требование <..> от 06 июля 2023г.

Недоимка по налогам за 2021г. образовалась 02 декабря 2022г. и также включена в требование <..> от 06 июля 2023г.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Отрицательное сальдо единого налогового счета <..>. увеличилось 02 декабря 2023г. в связи с неоплатой налога на имущество и земельного налога за 2022г.

Таким образом, налоговым органом соблюден как срок направления требований об уплате недоимки по налогам за 2020г., за 2021г., за 2022г., так и срок обращения в суд, установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

При таких обстоятельствах требования налогового органа подлежат удовлетворению в части взыскания недоимки по налогу на имущество за 2020г. в размере 1 717 руб., за 2021г. в размере 1 890 руб., за 2022г. в размере 2 112 руб., недоимки по земельному налогу за 2020г. в размере 646 руб., за 2021г. в размере 646 руб., за 2022г. в размере 646 руб.; недоимки по пени, в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за 2017г. за период с 01 ноября 2020г. по 19 февраля 2021г. в сумме 13,09 руб., недоимки по пени в связи с нарушением срока уплаты налога на имущество за 2017г. за период с 01 марта 2021г. по 31 декабря 2022г. в сумме 55,07 руб.; недоимки по пени, в связи с нарушением сроков уплаты налога на имущество за 2019г. за период с 15 июня 2021г. по 31 декабря 2022г. в сумме 107, 65 руб.; недоимки по пени в связи с нарушением срока уплаты налога на имущество за 2019г. за период с 16 июня 2021г. по 31 декабря 2022г. в сумме 57,67 руб.; недоимки по пени в связи с нарушением срока уплаты налога на имущество за 2020г. за период со 02 декабря 2021г. по 31 декабря 2022г. в сумме 118, 28 руб.; недоимки по пени в связи с нарушением срока уплаты налога на имущество за 2021г. за период с 02 декабря 2022г. по 31 декабря 2022г. в сумме 14,17 руб.; недоимки по пени в связи с нарушением срока уплаты земельного налога за 2018г. за период с 08 декабря 2020г. по 19 февраля 2021г. в сумме 6,68 руб.; недоимки по пени, в связи с нарушением сроков уплаты земельного налога за 2019г. за период с 16 июня 2021г. по 31 декабря 2022г. в сумме 68,32 руб.; недоимки по пени в связи с нарушением срока уплаты земельного налога за 2020г. за период со 02 декабря 2021г. по 31 декабря 2022г. в сумме 44,50 руб.; недоимки по пени в связи с нарушением срока уплаты земельного налога за 2021г. за период с 02 декабря 2022г. по 31 декабря 2022г. в размере 4,84 руб.; недоимки по пени за период с 01 января 2023г. по 10 января 2024г. в сумме 801, 98 руб.

Возражений, относительно предоставленного расчета, а также доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности административными ответчиками суду не представлено.

Согласно акту гражданского состояния о рождении, родителями несовершеннолетнего <..>., являются ФИО1 и ФИО2

В соответствии с пунктом 1 статьи 26 и пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 26 Гражданского кодекса Российской Федерации, статьи 64 Семейного кодекса Российской Федерации, ФИО2 и ФИО1 являются законными представителями несовершеннолетнего <..>

Семейным кодексом Российской Федерации устанавливается, что ребенком признается лицо, не достигшее возраста восемнадцати лет (совершеннолетия) (пункт 1 статьи 54); ребенок имеет право на защиту своих прав и законных интересов; защита прав и законных интересов ребенка осуществляется в первую очередь родителями (пункт 1 статьи 56); родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами (пункт 1 статьи 64), родители обязаны содержать своих несовершеннолетних детей (пункт 1 статьи 80).

Таким образом, приведенные нормы закона предполагают обязанность совершения от имени несовершеннолетних необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по оплате налога.

Как следует из определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27 января 2011г. №25-О-О нормы главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации в силу статей 19 и 207 данного Кодекса в равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста. При этом лица, выступающие в качестве законных представителей физического лица в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, в подобных случаях признаются представителями несовершеннолетнего физического лица - налогоплательщика (пункт 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, с учетом приведенных норм и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13 марта 2008г. №5-П, определении от 27 января 2011г. № 25-О-О, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Из положений части 3 статьи 5 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что права, свободы и законные интересы граждан, которые не достигли возраста восемнадцати лет, граждан, которые ограничены в дееспособности и не могут согласно законодательству самостоятельно участвовать в административных делах, возникающих из спорных административных и иных публичных правоотношений, защищают в судебном процессе их законные представители.

Следовательно, налог может быть уплачен законными представителями налогоплательщика от имени представляемого. В этом случае уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого.

В соответствии с пунктом 1 статьи 61 Семейного кодекса Российской Федерации, родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей (родительские права).

Согласно пункту 1 статьи 322 Гражданского кодекса Российской Федерации, солидарная обязанность (ответственность) или солидарное требование возникает, если солидарность обязанности или требования предусмотрена договором или установлена законом, в частности при неделимости предмета обязательства.

Законом не предусмотрено солидарная обязанность законных представителей по уплате налога за несовершеннолетнего, в связи с чем, принимая во внимание положения пункта 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации, пункта 1 статьи 61, пункта 1 статьи 64 и пункта 1 статьи 80 Семейного кодекса Российской Федерации, учитывая равенство прав и обязанностей родителей по содержанию своих несовершеннолетних детей и выступлению в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми лицами, суд полагает необходимым возложить обязанность по уплате недоимки по налогам и пени, приходящейся на несовершеннолетнего <..>., в размере 8 949,25 руб., на его родителей в равных долях - по 4 474,63 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административных ответчиков подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 руб., по 2 000 руб. с каждого, от оплаты которой административный истец был освобожден.

В соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Исходя из изложенного, оценивая достаточность и взаимную связь представленных сторонами доказательств в их совокупности, разрешая дело по представленным доказательствам, в пределах заявленных административным истцом требований и по указанным им основаниям, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 и ФИО2 действующих в интересах несовершеннолетнего <..> о взыскании недоимки по имущественному и земельному налогу, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 и ФИО2 в доход бюджета недоимку по налогу на имущество за 2020г. в размере 1 717 руб., за 2021г. в размере 1 890 руб., за 2022г. в размере 2 112 руб., недоимку по земельному налогу за 2020г. в размере 646 руб., за 2021г. в размере 646 руб., за 2022г. в размере 646 руб.; недоимку по пени, в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за 2017г. за период с 01 ноября 2020г. по 19 февраля 2021г. в сумме 13,09 руб., недоимку по пени в связи с нарушением срока уплаты налога на имущество за 2017г. за период с 01 марта 2021г. по 31 декабря 2022г. в сумме 55,07 руб.; недоимку по пени, в связи с нарушением сроков уплаты налога на имущество за 2019г. за период с 15 июня 2021г. по 31 декабря 2022г. в сумме 107, 65 руб.; недоимку по пени в связи с нарушением срока уплаты налога на имущество за 2019г. за период с 16 июня 2021г. по 31 декабря 2022г. в сумме 57,67 руб.; недоимку по пени в связи с нарушением срока уплаты налога на имущество за 2020г. за период со 02 декабря 2021г. по 31 декабря 2022г. в сумме 118, 28 руб.; недоимку по пени в связи с нарушением срока уплаты налога на имущество за 2021г. за период с 02 декабря 2022г. по 31 декабря 2022г. в сумме 14,17 руб.; недоимку по пени в связи с нарушением срока уплаты земельного налога за 2018г. за период с 08 декабря 2020г. по 19 февраля 2021г. в сумме 6,68 руб.; недоимку по пени, в связи с нарушением сроков уплаты земельного налога за 2019г. за период с 16 июня 2021г. по 31 декабря 2022г. в сумме 68,32 руб.; недоимку по пени в связи с нарушением срока уплаты земельного налога за 2020г. за период со 02 декабря 2021г. по 31 декабря 2022г. в сумме 44,50 руб.; недоимку по пени в связи с нарушением срока уплаты земельного налога за 2021г. за период с 02 декабря 2022г. по 31 декабря 2022г. в размере 4,84 руб.; недоимку по пени за период с 01 января 2023г. по 10 января 2024г. в сумме 801,98 руб., а всего 8 949,25 руб. в равных долях, то есть по 4 474 (четыре тысячи четыреста семьдесят четыре рубля) 63 копейки с каждого.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 и ФИО2 в доход бюджета городского округа Саранск государственную пошлину в размере 2 000 (две тысячи) рублей с каждого.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Мордовия через Октябрьский районный суд г.Саранска Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья - И.Н.Фомкина

Мотивированное решение составлено 21 июля 2025г.