Решение по делу № 2-3998/2022 от 16.08.2022 | Щелковский городской суд (Московская область)

Категория дела О возмещении материального вреда, причиненного преступлением Гражданское Удовлетворено

Краткое содержание дела Все четыре части решения кратко

Вводная частькто, когда и о чём судился

Межрайонная ИФНС России № 16 по Московской области уточнив исковые требования, обратилась в Щелковский городской суд Московской области с гражданским иском к <ФИО> о возмещении материального вреда, причиненного преступлением. В

Описательная частьчто требовал истец и что отвечал ответчик

Таким образом, <ФИО> в результате вышеописанных действий, осуществленных в нарушение вышеуказанных норм налогового законодательства, в том числе ст.ст. 171, 172, 173, 174, 247, 252, 253, 274 НК РФ, совершил уклонение

Мотивировочная частьчем суд руководствовался и почему так решил

Вместе с тем, <ФИО>, осуществляя функции фактического руководителя ООО «ТТК Щелковострой», в соответствии со ст.ст. 3, 19, 23, 44, 45, 57 Налогового кодекса РФ, ст.ст. 6, 7, 18 Федерального закона «О бухгалтерском учете»

Резолютивная частьитоговое решение суда

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Московской области к <ФИО> <ФИО> о возмещении имущественного вреда, причиненного преступлением – удовлетворить.

Суды по аналогичным делам принимают разные решения

Посмотреть все аналогичные дела →

Дело № 2-3998/2022

УИД 50 RS 0052-01-2022-003873-90

Решение

Именем Российской Федерации

16 августа 2022 года г. Щёлково Московской области

Щёлковский городской суд Московской области в составе:председательствующего судьи Павловой С.А.,

при секретаре судебного заседания Бузуновой Н.Г.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по гражданскому иску Межрайонной ИФНС России № 16 по Московской области к ФИО1 ФИО15 о возмещении материального вреда, причиненного преступлением,

Установил:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Московской области уточнив исковые требования, обратилась в Щелковский городской суд Московской области с гражданским иском к ФИО1 о возмещении материального вреда, причиненного преступлением.

В обоснование иска указала, что действиями ФИО1, направленными на уклонение от уплаты налогов ООО «ТТК Щелковострой» причинен материальный вред Межрайонной ИФНС России № 16 по Московской области в размере 37 925 190 руб.

29.01.2021 следственным отделом по г. Щелково Главного следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по Московской области возбуждено уголовное дело № в отношении неустановленного лица из числа руководства ООО «ТТК Щелковострой» ИНН <***> по факту уклонения от уплаты налогов с организации в крупном размере, то есть по признакам состава преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ.

В ходе предварительного следствия установлено, что противоправными действиями ФИО1 причинен имущественный вред (материальный ущерб) бюджетной системе РФ.

17.08.2021 ФИО1 предъявлено обвинение в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ.

В ходе предварительного расследования установлено, что в результате включения в состав налоговых вычетов сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных при исчислении к уплате в бюджет налога на добавленную стоимость ООО «ТТК Щелковострой» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ привело к уменьшению суммы НДС, подлежащей исчислению к уплате в бюджет на 25 242 963 руб.

В результате включения в состав расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации, затрат по договорам с при исчислении к уплате налога на прибыль организаций ООО «ГТК Щелковострой» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ уменьшена сумма налога на прибыль организаций к доплате на 12 682 227 руб.

18.04.2022 Щелковским городским судом Московской области по уголовному делу № по обвинению ФИО1 в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ вынесено постановление о прекращении уголовного дела в связи с истечением сроков давности уголовного преследования, постановление вступило в законную силу.

Постановлением Щелковского городского суда Московской области № от 18.04.2022 установлены следующие обстоятельства.

ФИО1, являясь выгодоприобретателем и фактическим руководителем ООО «ТТК Щелковострой», основной целью создания которого являлось осуществление коммерческой деятельности, то есть деятельности, направленной на систематическое получение прибыли от ведения хозяйственной деятельности, зарегистрированного по юридическому адресу: , состоящего на учёте в Межрайонной ИФНС России № 16 по Московской области, расположенной по адресу: , которое зарегистрировано в Едином государственном реестре юридических лиц 01.04.2011 за основным государственным регистрационным номером №, имеющее индивидуальный номер налогоплательщика №

При этом с целью конспирации своей преступной деятельности и сокрытия от проверяющих органов своей аффилированности к Обществу ФИО1 заблаговременно путем уговоров склонил организационно и материально зависимую от него ФИО3, не осведомленную о его преступных намерениях, формально занять должность генерального директора и учредителя Общества.

Вместе с тем, ФИО1, осуществляя функции фактического руководителя ООО «ТТК Щелковострой», в соответствии со ст.ст. 3, 19, 23, 44, 45, 57 Налогового кодекса РФ, ст.ст. 6, 7, 18 Федерального закона «О бухгалтерском учете» № 40- ФЗ от 06.12.2011, с последующими изменениями, дополнениями, был обязан: своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги и сборы; вести своевременный и полный учет и отчетность по финансово-хозяйственным операциям, а также нести ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций; утверждать и представлять в Инспекцию ФНС России по месту учета в установленном порядке налоговые декларации и расчеты по налогам, а также бухгалтерскую отчетность за отчетный период; самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; уплачивать налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах в Российской Федерации.

Реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов в крупном размере, при неустановленных следствием обстоятельствах, в период времени с 01.01.2016 по 27.03.2019, более точное время следствием не установлено, ФИО1 получил в свое распоряжение реквизиты организаций и индивидуальных предпринимателей - являющихся юридическими лицами, обладающими всеми необходимыми внешними признаками юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных в налоговом органе Российской Федерации, но фактически не осуществляющих реальной финансово-хозяйственной деятельности, в которых заявленные руководители не имели отношения к руководству и деятельности организации, то есть являлись фиктивными.

Таким образом, ФИО1 в результате вышеописанных действий, осуществленных в нарушение вышеуказанных норм налогового законодательства, в том числе ст.ст. 171, 172, 173, 174, 247, 252, 253, 274 НК РФ, совершил уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль ООО «ТТК Щелковострой» на общую сумму 37 925 190 рублей, в крупном размере, в период с 01.01.2016 по 31.12.2018, то есть в пределах трех финансовых лет подряд, путем включения в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 1,2,3,4 кварталы 2016 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2017 года, 1, 3, 4 кварталы 2018 года, а также в налоговые декларации по налогу на прибыль организаций за налоговые периоды 2016 -2018 гг. годы заведомо ложных сведений о суммах налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организаций, подлежащих уплате в бюджет.

В судебном заседании от подсудимого ФИО1, после консультации с его защитником - адвокатом Новаком Д.Л., и в его присутствии, поступило ходатайство о прекращении уголовного дела в отношении него в связи с истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности.

На основании ст. 78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления истекли два года после совершения преступления небольшой тяжести, что является нереабилитирующим основанием.

В соответствии с п. 7 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 № 48 «О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления» субъектом преступления, предусмотренного ст. 199 УК РФ, может быть лицо, уполномоченное в силу закона либо на основании доверенности подписывать документы, представляемые в налоговые органы организацией, являющейся плательщиком налогов, сборов, страховых взносов, в качестве отчетных за налоговый (расчетный) период.

Лицо (понесшее имущественный вред от преступления, вправе при производстве по уголовному делу предъявить гражданский иск к подозреваемому (обвиняемому) или лицам, несущим материальную ответственность за их действия (ст. 44 и 54 ГПК РФ).

На основании вышеизложенного, истец просил суд:

- взыскать с ФИО1 материальный ущерб, причиненный государственной бюджетной системе РФ в размере 37 925 190 рублей.

В судебном заседании представитель истца ФИО2 действующая на основании доверенности (в деле), требования, по основаниям, изложенным в уточненном исковом заявлении поддержала, просила иск удовлетворить в полном объеме.

В судебном заседании ответчик ФИО1, и его представитель ФИО4 (ордер в деле), исковые требования не признали, по основаниям и доводам, изложенным в письменных возражениях на исковые требования, в удовлетворении иска просили отказать в полном объеме.

Выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд находит исковые требования истца подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

29.01.2021 следственным отделом по г. Щелково Главного следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по Московской области возбуждено уголовное дело № в отношении неустановленного лица из числа руководства ООО «ТТК Щелковострой» ИНН № по факту уклонения от уплаты налогов с организации в крупном размере, то есть по признакам состава преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ.

17.08.2021 ФИО1 предъявлено обвинение в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ.

В ходе предварительного расследования установлено, что в результате включения в состав налоговых вычетов сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных при исчислении к уплате в бюджет налога на добавленную стоимость ООО «ТТК Щелковострой» за период с 01.01.2016 по 31.12.2018 привело к уменьшению суммы НДС, подлежащей исчислению к уплате в бюджет на 25 242 963 руб.

В результате включения в состав расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации, затрат по договорам с при исчислении к уплате налога на прибыль организаций ООО «ГТК Щелковострой» за период с 01.01.2016 по 31.12.2018 уменьшена сумма налога на прибыль организаций к доплате на 12 682 227 руб.

ФИО1, являясь выгодоприобретателем и фактическим руководителем ООО «ТТК Щелковострой», основной целью создания которого являлось осуществление коммерческой деятельности, то есть деятельности, направленной на систематическое получение прибыли от ведения хозяйственной деятельности, зарегистрированного по юридическому адресу: состоящего на учёте в Межрайонной ИФНС России № 16 по Московской области, расположенной по адресу: , которое зарегистрировано в Едином государственном реестре юридических лиц 01.04.2011 за основным государственным регистрационным номером № имеющее индивидуальный номер налогоплательщика №

Вступившие в законную силу приговор суда по уголовному делу, иные постановления суда по этому делу и постановления суда по делу об административном правонарушении обязательны для суда, рассматривающего дело о гражданско-правовых последствиях действий лица, в отношении которого они вынесены, по вопросам, имели ли место эти действия и совершены ли они данным лицом (ст. 61 ГПК РФ).

Вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред (ст. 1064 ГК РФ).

Рассмотрев доводы Ответчика о необходимости взыскания материального ущерба, причиненного преступлением с ООО «ТТК Щелковострой» и недопустимости взыскания материального вреда в связи с имеющимся делом о несостоятельности (банкротстве) в отношении ООО «ТТК Щелковострой» суд приходит к следующим выводам.

Между причинителем вреда – физическим лицом, совершившим действия, которые повлекли невозможность реализации налоговых обязанностей непосредственно налогоплательщиком либо принудительного их исполнения в рамках налоговых правоотношений, т.е. фактическое прекращение последних, и потерпевшим – публично-правовым образованием возникают и гражданские правоотношения, а, следовательно, не исключается возможность привлечения физических лиц помимо административной или уголовной ответственности и к деликтной ответственности, предусмотренной гражданским законодательством, в той мере, в какой совершение ими соответствующих правонарушений сопровождается причинением вреда бюджетам публично-правовых образований (п. 3 Постановления Конституционного Суда РФ от 08.12.2017 № 39-П)

Особенность правонарушений, совершаемых в налоговой сфере организациями, заключается в том, что, будучи юридическим лицом, организация совершает противоправное деяние опосредованно - через действия соответствующих физических лиц (обычно руководителей или работников, выполняющих функции бухгалтера), которые тем самым совершают административное правонарушение или преступление и несут административную либо уголовную ответственность. При этом субъекты налоговых преступлений, предусмотренных УК РФ, а также иные лица, чьи противоправные действия привели к не поступлению налогов в бюджет, не освобождаются от обязанности возместить причиненный этими противоправными действиями имущественный ущерб соответствующему публично-правовому образованию, которое должно иметь возможность удовлетворить свои законные интересы в рамках, как уголовного законодательства, так и гражданского законодательства об обязательствах вследствие причинения вреда.

Таким образом, в целях взыскания материального вреда, причиненного преступлением в виде неуплаты налогов организацией-налогоплательщиком, с физического лица на истце лежит обязанность доказывания невозможности исполнения налоговых обязанностей организацией-налогоплательщиком.

Согласно пояснениям, представленным Истцом, в отношении ООО «ТТК Щелковострой» реализованы механизмы взыскания, посредством взыскания налогов за счет денежных средств ООО «ТТК Щелковострой» и приостановления операций по расчетным счетам, установлено отсутствие перспектив взыскания по средствам привлечения к субсидиарной ответственности, а также факт реализации ООО «ТТК Щелковострой» в период с 2019-2021 имущества, достаточного для погашения задолженности, с целью уклонения от выполнения обязательств по уплате налогов в бюджет РФ.

Определением Арбитражного суда Московской области от 25.01.2022 года по делу № принято заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Московской области о признании несостоятельным (банкротом) ООО «ТТК Щелковострой».

08.06.2022 решением Арбитражного суда Московской области по делу № ООО «ТТК Щелковострой» признано несостоятельным (банкротом) по основаниям, предусмотренным ст. 230 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".

По результатам рассмотрения заявления о признании несостоятельным (банкротом) ООО «ТТК Щелковострой» Арбитражный суд Московской области пришел к выводу о прекращении ООО «ТТК Щелковострой» ведения финансово-хозяйственной деятельности, отсутствие денежных средстве и имущества в размере, достаточном для погашения судебных расходов, а также наличии у ООО «ТТК Щелковострой» признаков отсутствующего должника.

При рассмотрении гражданского дела обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением арбитражного суда, не должны доказываться и не могут оспариваться лицами, если они участвовали в деле, которое было разрешено арбитражным судом (ст. 61 ГПК РФ),

Руководствуясь ст. 55 ГПК РФ судом исследованы показания свидетелей, полученные в ходе производства предварительного расследования по уголовному делу, а также заявления ФИО3, ФИО7, ФИО8, представленные представителем Ответчика в материалы гражданского дела.

Рассмотрев довод Ответчика о принципе однократности привлечения к налоговой ответственности в соответствии со ст. 108 НК РФ судом сделаны следующие выводы.

Никто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения (ст. 108 НК РФ).

Порядок проведения налоговых проверок и вынесения решения о привлечении к налоговой ответственности за совершение правонарушение установлен ст. 100, 101 НК РФ.

В соответствии со ст. 101 НК РФ по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

По результатам проведения выездной налоговой проверки ООО «ТТК Щелковострой» налоговым органом вынесено Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 16.04.2021 №. Иных решений по установленным нарушениям в отношении ООО «ТТК Щелковострой» в нарушение ст. 108 НК РФ налоговым органом не выносилось.

Обращение в суд с исков о взыскании материального ущерба, причиненного преступлением и наличие арбитражного дела о несостоятельности (банкротстве) не могут рассматриваться как повторное привлечение к ответственности за совершении налогового правонарушения. Довод Ответчика основан на неверном толковании норм права.

На основании вышеизложенного, суд находит исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Московской области законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд

Решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Московской области к ФИО1 ФИО16 о возмещении имущественного вреда, причиненного преступлением – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО17 в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Московской области материальный ущерб, причиненный государственной бюджетной системе Российской Федерации в размере 37 925 190 (тридцать семь миллионов девятьсот двадцать пять тысяч сто девяносто) рублей.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в Московский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме через Щёлковский городской суд Московской области.

Судья С.А. Павлова

В ряде случаев суды приходят к противоположным выводам

Актуальная практика 2025–2026 →