Решение по делу № 2А-114/2023 от 23.03.2023

УИД 40RS0020-01-2023-000079-48

Дело № 2а-114/ 2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Сухиничи 23 марта 2023 года

Сухиничский районный суд Калужской области под председательством судьи Журковой Т.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России № 1 по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

24 января 2023 года в Сухиничский районный суд Калужской области поступило административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Калужской области. Согласно сведений, представленных органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество, ответчику начислены транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2018-2020 годы, которые в установленные сроки не уплачены. На сумму недоимки начислены пени.

В адрес административного ответчика выставлены требования: от 20 ноября 2018 года №22039, от 22 января 2020 года №3163, от 24 декабря 2020 года №37233, от 20 декабря 2021 года №24190 об уплате задолженности по налогам и пени, которые не исполнены.

Указывая, что определением мирового судьи от 13 сентября 2022 года отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа, а срок подачи административного искового заявления пропущен по уважительной причине, административный истец, указывая, что обязанность по уплате конкретного налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком или с возникновением иных обстоятельств, с которыми налоговое законодательство связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога, а также, что преследует цели защиты бюджетов всех уровней, просит восстановить срок на подачу административного искового заявления и взыскать с ФИО1:

задолженность по налогу на имущество физических в сумме 30 руб. и пени в размере 3 руб. 29 коп.;

задолженность по транспортному налогу в сумме 4048 руб. и пени в размере 30 руб. 14 коп.,

а всего задолженность на сумму 4111 руб. 43 коп.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и /или/ сборы.

Пункт 1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать налог в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу положений ст. ст. 52, 360, 362, 363 Налогового Кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате за налоговый период, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налогоплательщику направляется налоговое уведомление на уплату налога. Налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к числу которого относится также жилой дом (ст.ст. 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации). Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода, равного одному календарному году, отдельно по каждому объекту налогообложения на основании сведений, представленных, в том числе органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст.ст.85, 408 ч. 1 и 2, 405, 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу части 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

В соответствии с п.п.1, 2 и 5 ст. 75 Налогового Кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.п.1 и 2, 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, соответствующие пени и штрафы. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из представленных материалов следует, что на основании сведений, представленных органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органами ГИБДД в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления:

№ 2519056 от 01.07.2017 об уплате транспортного налога за 2016 год в сумме 5 020 руб. 00 коп. и налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 34 руб. 00 коп. со сроком исполнения до 01.12.2017 года;

№ 2660969 от 15.08.2019 об уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 2500 руб. 00 коп. и налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 30 руб. 00 коп со сроком исполнения до 02.12.2019 года;

№ 50326253 от 01.09.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 1228 руб. 00 коп. и налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 30 руб. 00 коп со сроком исполнения до 01.12.2020 года;

№53787197 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 2564 руб. 00 коп. и налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 33 руб. 00 коп со сроком исполнения до 01.12.2020 года.

В установленные сроки налоги не уплачены, что послужило основанием для направления налоговым органом в адрес административного ответчика требований об уплате налогов и пени:

№22039 от 20 ноября 2018 года со сроком исполнения – до 24 декабря 2018 года об уплате недоимки за 2016 год по налогу на имущество физических лиц в сумме 34 руб. 00 коп. и пени в сумме 2 руб. 98 коп., а всего - на сумму 36 руб. 98 коп. Согласно представленных административным истцом сведений, данное требование не исполнено в сумме 2 руб. 98 коп.

№3163 от 22 января 2020 года со сроком исполнения – до 26 февраля 2020 года об уплате недоимки за 2018 год по транспортному налогу в сумме 2500 руб. 00 коп. и пени на сумму 26 руб. 31 коп., за 2018 год по налогу на имущество физических лиц в сумме 30 руб. 00 коп. и пени в сумме 0 руб. 31 коп а всего - на сумму 2556 руб. 62 коп. Согласно представленных административным истцом сведений, данное требование не исполнено.

№37233 от 24 декабря 2020 года со сроком исполнения – до 26 января 2021 года об уплате недоимки за 2019 год по транспортному налогу в сумме 1228 руб. 00 коп. и пени на сумму 3 руб. 83 коп., а всего - на сумму 1231 руб. 83 коп. Согласно представленных административным истцом сведений, данное требование не исполнено.

№24190 от 20 декабря 2021 года со сроком исполнения – до 20 января 2022 года об уплате недоимки за 2020 год по транспортному налогу в сумме 2564 руб. 00 коп. и пени на сумму11 руб. 54 коп., за 2020 год по налогу на имущество физических лиц в сумме 33 руб. 00 коп и пени в сумме 0 руб. 15 коп, а всего - на сумму 2608 руб. 69 коп. Согласно представленных административным истцом сведений, данное требование не исполнено в сумме 320 руб. 00 коп.

К спорным правоотношениям следует применять ст. 48 Налогового кодекса в редакции, действовавшей в соответствующие периоды.

Согласно положений статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации (в ред. №243-ФЗ от 03.07.2016 года, применявшейся до 22 декабря 2020 года включительно), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей. Исключением является случай, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока

Федеральным законом от 23 ноября 2020 года №374-ФЗ, применявшемся с 23 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года, в содержании ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации показатель «3000 руб.» был заменен на «10 000 руб.».

Согласно ч.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ч.2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

По делу установлено, что административным истцом пропущен срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по вышеуказанным требованиям.

Срок исполнения самого раннего требования №22039 от 20 ноября 2018 года, как указано выше, был установлен до 24 декабря 2018 года.

Поскольку сумма задолженности в связи с неисполнением требований №22039 от 20 ноября 2018 года, №3163 от 22 января 2020 года, №37233 от 24 декабря 2020 года не превысила 10 000 рублей, шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о взыскании указанной задолженности необходимо исчислять с момента истечения трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога - 24 декабря 2018 года. Трехлетний срок, исчисляемый с указанной даты, истек 24 декабря 2021 года

Следовательно, согласно положений ч.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ч.2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с заявлением о принудительном взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности на общую сумму 3791 руб. 43 коп. в связи с неисполнением вышеуказанных требований налоговый орган должен был обратиться в срок до 24 июня 2022 года включительно.

Определением мирового судьи судебного участка №43 Сухиничского судебного района Калужской области от 13 сентября 2022 года административному истцу отказано в принятии заявления от 13 сентября 2022 года о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в связи с неисполнением требований №22039 от 20 ноября 2018 года, №3163 от 22 января 2020 года, №37233 от 24 декабря 2020 года, от 20 декабря 2021 года №24190 ввиду пропуска процессуального срока обращения с таким заявлением.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа по основаниям, предусмотренным ст. 128 настоящего Кодекса, а также в случае, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

Согласно разъяснениям, изложенным в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Совокупность установленных обстоятельств, в том числе значительный период пропуска налоговым органом срока обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа, свидетельствует об отсутствии оснований для восстановления административному истцу процессуального срок на обращение в суд по требованиям о взыскании задолженности в связи с неисполнением требований №22039 от 20 ноября 2018 года, №3163 от 22 января 2020 года, №37233 от 24 декабря 2020 года.

Заявленное административным истцом ходатайство о восстановлении пропущенного срока не обосновано указанием на наличие уважительных причин. Объективных уважительных причин пропуска срока, подтвержденных допустимыми доказательствами, с бесспорностью свидетельствующими об обстоятельствах, препятствующих своевременному обращению в суд, по делу не установлено.

В связи с изложенным, оснований для взыскания задолженности в связи с неисполнением требований №22039 от 20 ноября 2018 года, №3163 от 22 января 2020 года, №37233 от 24 декабря 2020 года не имеется. Несоблюдение налоговой инспекцией установленных законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении административного иска в данной части.

Срок обращения в суд за взысканием задолженности в связи с неисполнением требования от 20 декабря 2021 года №24190 о взыскании налогов за 2020 год и пени исчисляется отдельно.

С указанным административным иском налоговый орган обратился 19 января 2023 года– то есть с соблюдением установленного ч.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока, подлежащего исчислению с даты вынесения мировым судом определения об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа.

В соответствии с ч.1 ст. 178 Налогового кодекса Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Материалами дела подтверждено, что административный ответчик в налоговом периоде - 2020 год являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, добровольно возложенную на него обязанность не исполнил, задолженность в связи с неисполнением требования налогового органа об уплате налогов и пени от 20 декабря 2021 года №24190 составляет 320 руб. 00 коп.

Размер указанной задолженности и пени, представленный налоговым органом, судом проверен, подтвержден имеющимися в деле доказательствами.

С административного ответчика подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2020 год и пени в общей сумме 320 руб. 00 коп. – в неисполненной части задолженности по требованию от 20 декабря 2021 года №24190, поскольку срок обращения в суд с требованием о взыскании указанной задолженности исчисляется отдельно, так как срок исполнения требования от 20 декабря 2021 года №24190 находится за пределами трехлетнего срока, прошедшего с даты истечения срока добровольного исполнения самого раннего требования – №22039 от 20 ноября 2018 года. Установленный п.2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок обращения в суд не пропущен (сумма задолженности менее 10 000 рублей, с даты истечения срока исполнения требования №24190 не прошло трех лет), а в соответствии с положениями п.1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган включает в предмет иска все неисполненные требования, имеющие место на дату обращения в суд. Следовательно, налоговый орган в рамках настоящего спора вправе требовать взыскания указанной задолженности. При этом мировой судья в рамках приказного производства лишен возможности частично удовлетворить заявленные требования, в отношении части которых отсутствует бесспорность.

В соответствии с ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета в соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ в размере 400 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180,290,291-294, 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования удовлетворить частично.

задолженность по транспортному налогу за 2020 год и налогу на имущество физических лиц за 2020 год и пени в сумме 320 /триста двадцать/ рублей 00 копеек.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, паспорт гражданина Российской Федерации серии № № выдан ДД.ММ.ГГГГ Отделом внутренних дел Сухиничского района Калужской области, ИНН № государственную пошлину в доход бюджета МР «Сухиничский район» Калужской области в сумме 400 /четыреста/ рублей 00 копеек.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Сухиничский районный суд Калужской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья Т.В. Журкова