Решение по делу № 2А-5870/2024 от 04.03.2025

Дело № 2а-753/2025

64RS0046-01-2024-009109-96

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 марта 2025 года город Саратов

Ленинский районный суд города Саратова в составе

председательствующего судьи Денискиной О.В.,

при секретаре Демьяновой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области (далее – МИФНС № 23) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени, обосновывая требования тем, что налоговый орган начислил ФИО1 транспортный налог на зарегистрированные транспортные средства по предоставленным сведениям МРЭО ГИБДД: За автомобиль марки ВАЗ 2101, 64л.с., государственный регистрационный знак <***>: за 2019 год: 64*14*3/12 = 224,00 руб.; за 2020 год: 64*14*12/12 = 896,00 руб.; за 2021 год: 64*14*12/12 = 896,00 руб.; за 2022 год: 64*14*12/12 = 896,00 руб. Согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, ФИО1 является владельцем жилого дома и гаража, расположенных по адресу: <адрес> 2015-2022 году. Налог на гараж, расположенный по адресу: <адрес> за 2022 год: 1 158 060*0,07%*1*12/12*1.1= 811,00 руб.; на жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> за 2021 год: 439 660*0,19%*1*12/12*1.1= 835,00 руб.; за 2020 год: 1 557 019*0,08%*1*12/12*1.1= 1 246,00 руб.; за 2019 год: 1 557 019*0,10%*1*12/12= 1 557,00 руб.; за 2018 год: 1 557 019*0,15%*1*12/12= 2 336,00 руб.; за 2017 год: 544 330*0,50%*1*12/12= 2 722,00 руб.; за 2016 год: 507 659*0,50%*1*12/12= 2 538,00 руб.; за 2015 год: 438 137*0,20%*1*12/12= 876,00 руб. В адрес налогоплательщика инспекцией направлены налоговые уведомления: №111597852 от 01.08.2023 на уплату транспортного налога за 2022 год в сумме 896,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 811 руб.; №11457732 от 01.09.2022 на уплату транспортного налога за 2021 год в сумме 896,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 835 руб.; №469754 от 01.09.2021 на уплату транспортного налога за 2020 год в сумме 896,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1 246 руб.; №1188563 от 03.08.2020 на уплату транспортного налога за 2019 год в сумме 896,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1 557 руб.; №27047548 от 10.07.2019 на уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 2 336 руб.; №17069224 от 14.07.2018 на уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 2 722 руб.; №4914307 от 04.07.2017 на уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 2 538 руб.; №118372397 от 29.07.2016 на уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 876 руб. Транспортный налог в установленный законом срок оплачен не был. В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату налога в соответствии со ст.75 НК РФ начисляются пени. Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 14 092,23руб.: транспортный налог 2 016 руб. (непогашенный остаток начислений за 2019 год – 224 руб., за 2020 год – 896 руб., за 2021 год – 896 руб.); налог на имущество физических лиц 12 076,23 руб. (непогашенный остаток начислений за 2015 год – 842,23руб., за 2016год – 2 538 руб., за 2017 год – 2 722 руб., за 2018 год – 2 336 руб., за 2019 год – 1557 руб., за 2020 год – 1 246 руб., за 2021 год – 835 руб.) Задолженность по налогу на имущество физических лиц за периоды с 2015, 2016,2017,2018 год списана в соответствии пп.1п.4 ст.59 НК РФ. Таким образом, налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо: 01.01.2023 ЕНП в сумме 50 руб. учтено в счет погашения задолженности по налогу на имущество в 2019 год: пени начисленные на недоимку ( общее отрицательное сальдо) в размере 5 653,77 руб. начислены пени за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 в размере 288,34 руб. (за 204 дней по ставки ЦБ ( по формуле П = Н ? 7,5/300Сцб ? КД); пени начисленные на недоимку( общее отрицательное сальдо) в размере 5 653,77руб. начислены пени за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 в размере 35,24 руб. (за 22 дней по ставки ЦБ ( по формуле П = Н ? 8,5/300Сцб ? КД); пени начисленные на недоимку( общее отрицательное сальдо) в размере 5 653,77 руб. начислены пени за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 в размере 76,89 руб. (за 34 дней по ставки ЦБ ( по формуле П = Н ? 12/300Сцб ? КД); пени начисленные на недоимку( общее отрицательное сальдо) в размере 5 653,77 руб. начислены пени за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 в размере 102,90 руб. (за 42 дней по ставки ЦБ ( по формуле П = Н ? 13/300Сцб ? КД); пени начисленные на недоимку( общее отрицательное сальдо) в размере 5 653,77 руб. начислены пени за период с 30.10.2023 по 01.12.2023 в размере 93,29 руб. (за 33 дней по ставки ЦБ ( по формуле П = Н ? 15/300Сцб ? КД). Начислена задолженность по транспортному налогу за 2022 год 896 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 811 руб., пени начисленные на недоимку( общее отрицательное сальдо) в размере 7 360,77 руб. начислены пени за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 в размере 58,89 руб. (за 16 дней по ставки ЦБ ( по формуле П = Н ? 10/300Сцб ? КД). Требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 №37429 сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС. После 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено. Так как данное требование оставлено без исполнения, Инспекция, обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1. Мировым судьей судебного участка №2Заводского района г. Саратова, 05.07.2024 вынесен судебный приказ №2а-2962/2024 о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу налогового органа. На основании ст. 123.7 КАС РФ ФИО1 обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа. Определением мировым судьей судебного участка №2Заводского района г. Саратова от 08.07.2024 судебный приказ отменен, после чего инспекция обратилась в суд с административным иском и просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области задолженность: по пени начисленные на недоимку ( общее отрицательное сальдо) в размере 5 653,77 руб. начислены пени за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 в размере 288,34 руб.; по пени начисленные на недоимку( общее отрицательное сальдо) в размере 5 653,77руб. начислены пени за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 в размере 35,24 руб.; по пени начисленные на недоимку( общее отрицательное сальдо) в размере 5 653,77 руб. начислены пени за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 в размере 76,89 руб.; по пени начисленные на недоимку( общее отрицательное сальдо) в размере 5 653,77 руб. начислены пени за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 в размере 102,90 руб.; по пени начисленные на недоимку( общее отрицательное сальдо) в размере 5 653,77 руб. начислены пени за период с 30.10.2023 по 01.12.2023 в размере 93,29 руб.; по пени начисленные на недоимку( общее отрицательное сальдо) в размере 7 360,77 руб. начислены пени за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 в размере 58,89 руб.; по транспортному налогу за 2019 год в сумме 90,7 руб.; по транспортному налогу за 2021 год в сумме 896 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в сумме 896 руб.; по транспортному налогу за 2020 год в сумме 896 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 835 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1 246 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 805,93 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области в судебное заседание не явился, заявлений об отложении дня и времени судебного заседания в суд не представил. Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, представил возражения, в котором ссылается на пропуск срока исковой давности обращения в суд по заявленным требованиям, кроме того, указал, что ему не было направлено ни одного уведомления и требования по адресу его регистрации: <адрес> (уведомление и требование направлялись либо по неверному адресу либо не неверному индексу в заводкой район). На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Суд, исследовав путем оглашения в судебном заседании письменные доказательства, содержащиеся в материалах дела, и оценив их в совокупности на предмет относимости, достоверности и допустимости, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 и 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, страховых взносов, пени, штрафа налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Транспортный налог установлен главой 28 Налогового кодекса РФ и введён в действие на территории Саратовской области Законом Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» от 25.11.2002 г. № 109-ЗСО и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (абзац 1 ст. 356 НК РФ).

Статьей 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пунктом 1 ст.362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющими физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря год, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговый орган, согласно ст. 23, ст.357, ст.358 НК РФ и ст. 3 Закона Саратовской области от 25.11.2002 №109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» начислил ФИО1 транспортный налог на зарегистрированные транспортные средства по предоставленным сведениям МРЭО ГИБДД:

Транспортный налог рассчитан по следующей формуле: налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка, (руб.) * количество месяцев владения, 12/12 = сумма налога. (показатели для расчета суммы налога содержатся в налоговом уведомлении). За автомобиль марки ВАЗ 2101, 64л.с., государственный регистрационный знак <***>: за 2019 год: 64*14*3/12 = 224,00 руб.; за 2020 год: 64*14*12/12 = 896,00 руб.; за 2021 год: 64*14*12/12 = 896,00 руб.; за 2022 год: 64*14*12/12 = 896,00 руб.

На основании главы 32 НК РФ, Решения Саратовской Городской думы от 27.11.2014г. №41-465 "О налоге на имущество физических лиц", Решения Саратовской Городской думы от 23.11.2017 г. №26-193 "О налоге на имущество физических лиц" начисляется налог на имущество.

Статьей 404 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, ФИО1 является владельцем жилого дома и гаража, расположенных по адресу: <адрес> 2015-2022 году.

Налог на имущество физических лиц рассчитывался по следующей формуле Налоговая база (кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка, (%) * количество месяцев владения* доля в праве = сумма налога.

В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2021 год по вышеуказанному объекту, исчисленная в соответствии с п.8 ст.408 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период (за 2021) то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период *коэффициент 1,1 (п.8.1 ст.408 НК РФ).

Налог на гараж, расположенный по адресу: <адрес> за 2022 год: 1 158 060*0,07%*1*12/12*1.1= 811,00 руб.; на жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> за 2021 год: 439 660*0,19%*1*12/12*1.1= 835,00 руб.; за 2020 год: 1 557 019*0,08%*1*12/12*1.1= 1 246,00 руб.; за 2019 год: 1 557 019*0,10%*1*12/12= 1 557,00 руб.; за 2018 год: 1 557 019*0,15%*1*12/12= 2 336,00 руб.; за 2017 год: 544 330*0,50%*1*12/12= 2 722,00 руб.; за 2016 год: 507 659*0,50%*1*12/12= 2 538,00 руб.; за 2015 год: 438 137*0,20%*1*12/12= 876,00 руб.

В адрес налогоплательщика инспекцией направлены налоговые уведомления:

№111597852 от 01.08.2023 на уплату транспортного налога за 2022 год в сумме 896,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 811 руб. (уведомление направлено по адресу: 410048 <адрес> (индекс указан заводского района);

№11457732 от 01.09.2022 на уплату транспортного налога за 2021 год в сумме 896,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 835 руб. (уведомление направлено по адресу: 410048 <адрес> (индекс указан заводского района);

№469754 от 01.09.2021 на уплату транспортного налога за 2020 год в сумме 896,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1 246 руб. (уведомление направлено по адресу: <адрес>;

№1188563 от 03.08.2020 на уплату транспортного налога за 2019 год в сумме 896,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1 557 руб. (уведомление направлено по адресу: <адрес>;

№27047548 от 10.07.2019 на уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 2 336 руб. (уведомление направлено по адресу: <адрес>;

№17069224 от 14.07.2018 на уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 2 722 руб. (уведомление направлено по адресу: <адрес>;

№4914307 от 04.07.2017 на уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 2 538 руб. (уведомление направлено по адресу: <адрес>;

№118372397 от 29.07.2016 на уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 876 руб. (уведомление направлено по адресу: <адрес>

Транспортный налог в установленный законом срок оплачен не был.

В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату налога в соответствии со ст.75 НК РФ начисляются пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 01.01.2023 сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям инспекции по состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 14 092,23 руб.:

- транспортный налог 2 016 руб. (непогашенный остаток начислений за 2019 год – 224 руб., за 2020 год – 896 руб., за 2021 год – 896 руб.)

- налог на имущество физических лиц 12 076,23 руб. (непогашенный остаток начислений за 2015 год – 842,23 руб., за 2016 год – 2 538 руб., за 2017 год – 2 722 руб., за 2018 год – 2 336 руб., за 2019 год – 1557 руб., за 2020 год – 1 246 руб., за 2021 год – 835 руб.)

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за периоды с 2015, 2016,2017,2018 год списана в соответствии пп.1п.4 ст.59 НК РФ, соответственно налог за 2015 год – 842,23 руб., за 2016 год – 2 538 руб., за 2017 год – 2 722 руб., за 2018 год – 2 336 руб. не входит в отрицательное сально ЕНС и не входит в расчет пени. Таким образом, налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо:

01.01.2023 ЕНП в сумме 50 руб. учтено в счет погашения задолженности по налогу на имущество в 2019 год:

- пени начисленные на недоимку ( общее отрицательное сальдо) в размере 5 653,77 руб. начислены пени за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 в размере 288,34 руб. (за 204 дней по ставки ЦБ ( по формуле П = Н ? 7,5/300Сцб ? КД)

- пени начисленные на недоимку( общее отрицательное сальдо) в размере 5 653,77руб. начислены пени за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 в размере 35,24 руб. (за 22 дней по ставки ЦБ ( по формуле П = Н ? 8,5/300Сцб ? КД)

- пени начисленные на недоимку( общее отрицательное сальдо) в размере 5 653,77 руб. начислены пени за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 в размере 76,89 руб. (за 34 дней по ставки ЦБ ( по формуле П = Н ? 12/300Сцб ? КД)

- пени начисленные на недоимку( общее отрицательное сальдо) в размере 5 653,77 руб. начислены пени за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 в размере 102,90 руб. (за 42 дней по ставки ЦБ ( по формуле П = Н ? 13/300Сцб ? КД)

- пени начисленные на недоимку( общее отрицательное сальдо) в размере 5 653,77 руб. начислены пени за период с 30.10.2023 по 01.12.2023 в размере 93,29 руб. (за 33 дней по ставки ЦБ ( по формуле П = Н ? 15/300Сцб ? КД)

Начислена задолженность по транспортному налогу за 2022 год 896 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 811 руб.

- пени начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 7 360,77 руб. начислены пени за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 в размере 58,89 руб. (за 16 дней по ставки ЦБ ( по формуле П = Н ? 10/300Сцб ? КД).

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Расчет задолженности по налогам, пени административным ответчиком не оспорен, проверен судом и признан обоснованным.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 № 37429 сформировано (срок оплаты до 16.11.2023) и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у должника отрицательного сальдо ЕНС.

После 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

Срок исполнения по вышеуказанному требованию № 37429 истек (срок до 16.11.2023), однако задолженность им не погашена.

Так как данное требование № 37429 выставленное по состоянию на 23.07.2023 со сроком оплаты до 16.11.2023 оставлено без исполнения, налоговый орган, обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1 05.06.2024, то есть с нарушением шестимесячного срока с момента истечения срока оплаты (срок оплаты до 16.11.2023), что подтверждается материалами дела № 2а-2962/2024.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> 05.06.2024 вынесен судебный приказ №2а-2962/2024 о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу налогового органа.

На основании ст. 123.7 КАС РФ ФИО1 обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Заводского района г. Саратова от 08.07.2024 судебный приказ отменен. Налоговый орган обратился в суд с иском в течении шести месяцев с момента отмены судебного приказа.

Частью 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (пункт 2).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй части 4 статьи 48 НК РФ).

Следовательно, действующее законодательство предусматривает, что у налогового органа есть шесть месяцев с момента истечения срока на исполнения требования для обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа и шесть месяцев на обращение в суд общей юрисдикции с административным исковым заявлением, который исчисляется с момента вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) сальдо единого налогового счета физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

С 01.012023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) (пункт 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (третий абзац пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Таким образом, Налоговым кодексом Российской Федерации урегулирован как срок на первоначальное обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, так и срок обращения в суд с иском после отмены судебного приказа.

Следовательно, соответствующие положения закона не предполагают возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа.

Таким образом, судом установлено, что заявление о вынесении судебного приказа подано по истечение шестимесячного срока установленного для уплаты задолженности по требованию № 37429 по состоянию на 23.07.2023 со сроком оплаты до 16.11.2023, поскольку налоговый орган, обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1 только 05.06.2024 (ранее 01.01.2023 должнику выставлялось требование № 11356 на 28.01.2020 со сроком оплаты 28.01.2020, ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратова первоначально принимала меры для взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. и 2018 г.г., однако налоговый орган отказался от административного иска, в связи, с чем Заводской районный суд г. Саратова 08 сентября 2021 г. принял отказ от исковых требований и прекратил производство по делу).

Административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций.

Каких-либо препятствий для своевременного обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности не имелось.

Принимая во внимание вышеизложенное, суд приходит к выводу, что налоговый орган на момент обращения в суд утратил право на принудительное взыскание задолженности, поскольку им нарушен срок предъявления требования об уплате налога, пени, и соответственно пропущен шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа, и что несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налогов и сборов является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления за пропуском срока на обращение в суд, при этом доказательств, подтверждающих уважительность причин пропуска срока для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа не представлено, в связи с чем, оснований для восстановления пропущенных сроков не имеется.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо) за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 в размере 288,34 руб.; по пени начисленные на недоимку( общее отрицательное сальдо) за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 в размере 35,24 руб.; по пени начисленные на недоимку( общее отрицательное сальдо) за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 в размере 76,89 руб.; по пени начисленные на недоимку( общее отрицательное сальдо) за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 в размере 102,90 руб.; по пени начисленные на недоимку( общее отрицательное сальдо) за период с 30.10.2023 по 01.12.2023 в размере 93,29 руб.; по пени начисленные на недоимку( общее отрицательное сальдо) за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 в размере 58,89 руб.; по транспортному налогу за 2019 год в сумме 90,7 руб.; по транспортному налогу за 2021 год в сумме 896 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в сумме 896 руб.; по транспортному налогу за 2020 год в сумме 896 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 835 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1 246 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 805,93 руб., отказать.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения через Ленинский районный суд г. Саратова.

Мотивированное решение изготовлено 18 марта 2025 г.

Судья О.В. Денискина