Решение по делу № 2А-1340/2024 от 12.02.2025 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

№2а-98/2025

УИД №30RS0014-01-2024-001947-72

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Астраханская область, г. Харабали 12 февраля 2025 года

Харабалинский районный суд Астраханской области в составе председательствующего судьи Мендалиев Т.М.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Есенгужаевой Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в 9393 руб. 96 коп., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Ж РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 60665 руб. 79 коп., в т.ч. налог - 43044 руб. 00 коп., пени - 7646 руб. 79 коп., штрафы - 9975 руб. 00 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в размере 1169 руб. 0 коп. за ДД.ММ.ГГГГ годы; налог на доходы физических лиц в размере 43889 руб. 0 коп. за ДД.ММ.ГГГГ год; налог на имущество физических лиц в размере 354 руб. 0 коп. за ДД.ММ.ГГГГ годы; неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 5985 руб. 0 коп. за ДД.ММ.ГГГГ год; пени в размере 7646 руб. 79 коп., транспортный налог в размере 1622 руб. 0 коп. за ДД.ММ.ГГГГ годы.

Просит суд взыскать с ФИО1: налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 39899 руб.; штраф по п. 1 ст. 119 Кодекса в размере 5985 руб.; штраф по п. 1 ст. 122 Кодекса 3990 руб.; транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 571 руб.; транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 613 руб.; транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 438 руб.; налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 159 руб.; налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 195 руб.; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 627 руб.; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 542 руб.; пени в размере 7646,79 руб.

Представитель административного истца ФИО4 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежаще, направила отзыв на возражения ответчика, указав, что судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ вынесен о взыскании задолженности по -транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2245,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1371,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 38,00 руб., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 171,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 592,00 руб. и пени в размере 49,25 руб. Задолженность за указанные периоды не включена в административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ Согласно представленным договорам купли-продажи ФИО1 продал недвижимое имущество меньше, чем кадастровая стоимость данных объектов, в связи с чем, налог на доходы физических лиц был исчислен в соответствии со ст. 241.10 Кодекса. Просит административное дело рассмотреть в её отсутствие, административные исковые требования удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежаще, направил возражения на административное исковое заявление, указав, что административный истец, рассчитывая задолженность по налогам и сборам с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ год включительно не учел, что с него уже взыскивалась задолженность по налогу и сбору за ДД.ММ.ГГГГ год по судебному приказу №, вынесенному мировым судьей судебного участка № 1 Харабалинского района Астраханской области. У налогового органа возникло право обращения в суд за выдачей судебного приказа, исключая периоды, которые указаны в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №. Кроме того, в решении № от ДД.ММ.ГГГГ указана сумма задолженности в размере 60628,95 рублей, которая складывается по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 39899 рублей, штраф в размере ?975 рублей, пени в размере 5703,77 рублей. Между тем, административным истцом не учтено, что он продал квартиру по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ за 500000 рублей. Договор купли-продажи прошел государственную регистрацию и считается заключенным с момента такой регистрации согласно ч. 2 ст. 558 ГК РФ. Также ДД.ММ.ГГГГ был продан земельный участок и жилой дом по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ за 10000 рублей, указанный договор купли-продажи также прошел государственную регистрацию. Административный истец незаконно начисляет задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 39899 рублей, штраф в размере 9975 рублей, пени в размере 5703,77 рублей. Кроме того, подавая настоящий административный иск, административный истец незадолго до этого, обращается снова в судебный участок № 1 Харабалинского района Астраханской области с заявлением о вынесении судебного приказа по налогам и сборам за те же периоды, которые просит взыскать в настоящем административном исковом заявлении, по которому вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ Просит суд отказать в удовлетворении исковых требований в полном объеме.

Суд рассматривает дело в отсутствие неявившихся лиц в порядке ст.150 КАС Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании ст.35 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленныеналогии сборы. Законы, устанавливающие новые налогиили ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу требований ч.1 ст.286 КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление овзысканииобязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления овзысканииобязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

В силу части 6 статьи289КАС Российской Федерации, при рассмотрении административных дел о взысканииобязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием овзысканииобязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания длявзысканиясуммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размеравзыскиваемойденежной суммы.

Согласно ст.19 НК Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации, физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании ст. 44 НК Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст. 31НК Российской Федерации,налоговыеорганы вправе: определять суммыналогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках; требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговыхагентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства оналогахи сборах и контролировать выполнение указанных требований;взыскиватьнедоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Статьей 45 НК Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика уплачивать налог в установленный законом срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование, направленное заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Статья 75 НК Российской Федерации предусматривает возможность начисления пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно статье 69 НК Российской Федерации требованием об уплатеналогапризнается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумменалога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную суммуналога.

Требование об уплатеналогадолжно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплатыналогане указан в этом требовании.

В силу пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.357 НК Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 1, 2 Закона РФ от 09.12.1991г. N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» физические лица, имеющие в собственности объекты налогообложения - жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, должны уплачивать налог на имущество. Налог подлежит уплате в порядке, установленном п. п. 8, 9 ст. 5 данного Закона.

Согласно ст.ст. 400, 401 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на объекты: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. ст. 405, 408, 409 НК Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год.

ФИО1 в соответствии в п.1 ст.23, п.1 ст. 45 НК Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Астраханской области и является плательщиком налога на доходы физических лиц.

ФИО1 на праве собственности в период ДД.ММ.ГГГГ годов принадлежало следующее имущество:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, площадью № кв.м. (общая долевая собственность, доля в праве №), дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью № кв.м., дата государственной регистрации – ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ право собственности было прекращено;

-земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата государственной регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ право собственности было прекращено;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью № кв.м., дата государственной регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ право собственности было прекращено;

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью № кв.м., (общая долевая собственность № доли), дата государственной регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, площадью № кв.м., дата государственной регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ право собственности было прекращено;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью № кв.м., дата государственной регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ право собственности было прекращено;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью № кв.м., (общая долевая собственность, доля в праве № ), дата государственной регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ.

Административному ответчику на праве собственности за период с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г. принадлежало следующее имущество:

- в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ значилось транспортное средство <данные изъяты>

- в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ значилось транспортное средство <данные изъяты>

Данные подтверждаются письмом ГАИ ОМВД России по Харабалинскому району Астраханской области от ДД.ММ.ГГГГ №.

Административным ответчиком представлены копии договоров купли – продажи объектов недвижимости:

- Договор купли-продажи земельного участка жилого дома с отсрочкой платежа от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО1 продал, ФИО5, ФИО6 земельный участок и жилой дом п адресу: <адрес>. Согласно п.п. 4 п. 3 договора цена жилого дома и земельного участка составила 943881,83 рубль.

- Договор купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО1 продал ФИО7 квартиру, расположенную по адресу: <адрес>. В абз. № договора указано, что стоимость квартиры составляет 500000 рублей.

Налоговым органом сформировано и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 571,00 руб., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 627,00 рублей, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 159,00 рублей, общая сумма составила 1357,00 рублей. Срок уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ

Налоговым органом сформировано и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 613,00 руб., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 696,00 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 177,00 рублей, общая сумма взыскания составила 1486,00 рублей.

Налоговым органом сформировано и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 438,00 руб., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 542,00 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 195,00 рублей, общая сумма взыскания составила 1175,00 рублей. Срок уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно подп.2 п.1 ст.228 НК Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с п. 1.1. ст.224 НК Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

Согласно п.1 ст.229 НК Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно п.1.2 ст.88 НК Российской Федерации в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В целях исключения нарушения положений главы 23 «Налог на доходы физический лиц» Кодекса в соответствии ст. 214.10 Кодекса, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

На основании пп.1 п.2, ст. 220 Кодекса в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей;

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных или документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

В соответствии со ст. 88 Кодекса камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Камеральная проверка расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимости за ДД.ММ.ГГГГ год в отношении ФИО1, проведена путем арифметического и автоматизированного контроля данных налоговой отчетности и проверкой правильности исчисления налоговой базы с использованием внутри документальных контрольных соотношений. В ходе камеральной проверки установлено, что кадастровая стоимость объекта недвижимости составляет сумму в размере 1163333,24 руб., налоговая база – 306918,71 руб.

Сумма налога на доходы физического лица составляет 39899 руб.

В соответствии с п.4 ст.228 НК Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, начисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п.1 ст.122 НК Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора).

По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации за 2021г. установлено занижение налоговой базы, что привело к неправильному исчислению налога на доходы физических лиц, нарушены п.1 ст.210, п.2 ст.228 НК РФ, за что предусмотрена налоговая ответственность на основании п. 1 ст. 122 НК РФ. Так, неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога. Сумма штрафа составила 39899 руб.*20% = 7980 руб.

В соответствии с п. 1. статьи 119 части первой Налогового Кодекса Российской Федерации непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1000 рублей. Расчетная сумма штрафа: 39899 руб.*30 % = 11970 руб.

Управлением ФНС применено одно смягчающее ответственность обстоятельство: совершение правонарушения в силу стечения обстоятельств и снижен размер штрафных санкций в 2 раза. Расчетная сумма штрафа по п. 1 ст. 119 Кодекса с учетом смягчающих обстоятельств, составляет: 5985 руб. (11970/2= 5985 руб.). Расчетная сумма штрафа по п. 1 ст. 122 Кодекса с учетом смягчающих обстоятельств, составляет: 3990 руб. (7980/2 = 3990 руб.).

По факту несвоевременного представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год и неуплаты суммы НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год УФНС России по <адрес> вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ. о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, на основании которого ему доначислен НДФЛ в размере 39899 руб., штраф в размере 9975 руб.

В связи с неуплатой налоговых платежей и санкций по указанным налоговым уведомлениям в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность налогоплательщика ФИО1 составляет:

- по налогу на доходы физических лиц в размере 39899,00 руб.;

- по штрафу по ст. 119 НК Российской Федерации в размере 5985 руб.;

- по штрафу по ст. 122 НК Российской Федерации в размере 3990 руб.;

- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 571 руб.;

- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 613 руб.;

- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 438 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 159 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 195 руб.;

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 627 руб.;

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 542 руб.;

- пени в размере 7646,79 руб.

В связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Астраханской области было принято решение № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сального ЕНС налогоплательщика в размере 60628,95 рублей.

ФИО1 были поданы жалобы от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ на действия должностных лиц УФНС России по Астраханской области.

Решением УФНС России по Астраханской области от ДД.ММ.ГГГГ № жалоба ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ на действия (бездействия) должностных лиц УФНС России по Астраханской области оставлена без удовлетворения.

Расчет суммы задолженности по налогу на доходы физических лиц, по штрафу по ст. 122 НК Российской Федерации, по штрафу по ст. 119 НК Российской Федерации, по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы, по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы, по пени, представленный административным истцом, судом проверен, признан достоверным и правильным, оснований не доверять указанному расчету у суда не имеется. Иного расчета суду не представлено.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Харабалинского района Астраханской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Харабалинского района Астраханской области, и.о. мирового судьи судебного участка №1 Харабалинского района Астраханской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности за период ДД.ММ.ГГГГ гг. за счет имущества физического лица в размере 43044 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 7646,79 рублей, штрафы в размере 9975 руб., государственной пошлины в размере 1010 рублей, который определением мирового судьи судебного участка № 1 Харабалинского района Астраханской области от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими возражениями должника.

Административным ответчиком заявлено о пропуске срока обращения административным истцом в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам за 2018, 2020 годы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Кодекса (в редакции, действующей в спорный период), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», в пункт 2 статьи 48 Кодекса внесены изменения в части предела суммы задолженности, взыскание которой может производиться в течении трех лет.

В соответствии с нормами налогового законодательства, действовавшего до ДД.ММ.ГГГГ, срок истечения исполнения самого раннего требования об уплате налога в рассматриваемой ситуации составлял ДД.ММ.ГГГГ. Сумма задолженности, превышающая 10000 рублей, сформировалась ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по требованиям от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменении в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) с ДД.ММ.ГГГГ введен особый порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде ЕНС.

Подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Закона № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Кодекса, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № о внесении изменений в постановление Правительства от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Кодексом в 2023 году» установлено, что предусмотренные Кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом, поскольку меры взыскания в отношении задолженности по имущественным налогам за ДД.ММ.ГГГГ годы Управлением по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не приняты, сумма задолженности за указанные периоды обосновано отражена в сальдо ЕНС и правомерно включена в требование и, как следствие, в решение.

Таким образом, сроки, установленные ст.48 НК Российской Федерации для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, налоговым органом соблюдены.

Довод административного ответчика на повторное взыскание задолженности по налогам за ДД.ММ.ГГГГ год является несостоятельным. На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 1 Харабалинского района Астраханской области № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. и земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г.г. Судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен не был.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Харабалинского районного суда Астраханской области, и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Харабалинского районного суда Астраханской области № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по налогам за ДД.ММ.ГГГГ год. В связи с поступившими возражениями определением мирового судьи судебного участка № Харабалинского районного суда Астраханской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

В соответствии со ст. 62 КАС Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным ответчиком не представлено доказательств уплаты задолженности по налогам и сборам, штрафам.

При таких обстоятельствах, требования Управления ФНС по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст.103 КАС Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу положений ст.114ч.1 КАС Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявлениявзыскиваютсяс административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом положений ч. 1 ст.114 КАС Российской Федерации и п. 1 п. 1 ст.333.19 НК Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканиюгосударственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца - <адрес>, паспорт <данные изъяты> ИНН №, задолженность:

- по налогу на доходы физических лиц в размере 39899 руб.;

- по штрафу по ст. 119 НК Российской Федерации в размере 5985 руб.;

- по штрафу по ст. 122 НК Российской Федерации в размере 3990 руб.;

- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 571 руб.;

- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 613 руб.;

- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 438 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 159 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 195 руб.;

- по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 627 руб.;

- по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 542 руб.;

- пени в размере 7646,79 руб., а всего взыскать 60665 (шестьдесят тысяч шестьсот шестьдесят пять) рублей 79 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца - <адрес>, паспорт <данные изъяты> ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четырех тысяч) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Астраханский областной суд через Харабалинский районный суд Астраханской области в течение одного месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Мотивированное решение принято судом ДД.ММ.ГГГГ

Судья Мендалиев Т.М.