УИД: 50RS0039-01-2025-014637-60
№ 2а-239/2026
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 января 2026 года г. Раменское Московская область
Раменский городской суд Московской области в составе:
председательствующего судьи Коротковой О.О.,
при секретаре Тен В.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-239/2026 по административному иску МИФНС № 1 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России №1 по Московской области, ссылаясь на ст.ст. 45, 48 и 75 НК РФ обратилась в суд с административным иском к ФИО1, которым просит взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу за 2023 налоговый период в размере 4 535 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2023 налоговый период в размере 12 317 руб.; земельному налогу за 2023 налоговый период в размере 5 733 руб.; налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 772 271 руб. за 2023 налоговый период; штраф за неуплату НДФЛ в размере 38 613,50 руб. за 2023 налоговый период; штраф за непредставление налоговой декларации в размере 28 960,25 руб. за 2023 налоговый период; сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 114 800 руб. 35 коп.
В обоснование заявленных требований ссылается на то, что ФИО1 своевременно не исполнил обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством.
В судебном заседании представитель административного истца МИФНС №1 по Московской области отсутствовал, извещен.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании отсутствовал, извещен надлежащим образом, мнение по иску не выражено.
Суд счел возможным рассматривать дело в отсутствие сторон, извещенных о рассмотрении дела надлежащим образом.
Исследовав материалы дела, изучив административное исковое заявление, выслушав позицию представителя административного ответчика, суд считает возможным удовлетворение уточненного административного иска по следующим основаниям.
01.01.2023 г. вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введён институт единого налогового счета (ЕНС) и закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа (ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Единый налоговый счёт – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России.
Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
Единый налоговый платеж – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ.
Перечисленные на единый счёт денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяться налоговыми органами в счёт уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очерёдностью.
В соответствии с п.10 ст.45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.
<дата> Межрайонная ИФНС № 1 по Московской области обратилась к мировому судье судебного участка № 217 Раменского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счёт имущества налогоплательщика ФИО2 по ст. 48 НК РФ.
<дата> мировым судьей судебного участка № 217 Раменского судебного района Московской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа на основании ст. 123.4 КАС РФ.
Пунктом 4 статьи 48 НК РФ (в ред., действовавшей на период возникновения спорных правоотношений) предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
<дата> Межрайонная ИФНС №1 по Московской области обратилась в Раменский городской суд Московской области с административным исковым заявлением (л.д. 4), то есть срок, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ, соблюден налоговым органом.
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.
В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность указанного двигателя, выраженная во внесистемных единицах мощности - лошадиных силах. Мощность двигателя определяется исходя из технической документации на соответствующее транспортное средство и указывается в регистрационных документах.
Налоговые органы рассчитывают налоговую базу по каждому транспортному средству, зарегистрированному на физическое лицо, на основании полученных в установленном порядке сведений.
Согласно ст. 1 Закона Московской области от 16 ноября 2002 г. № 129/2002-ОЗ "О транспортном налоге в Московской области" налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.
Статьей 363 НК РФ и ст. 2 Закона "О транспортном налоге в Московской области" определяется порядок и сроки уплаты транспортного налога, согласно, которого налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают платежи по налогу согласно уведомлению.
Согласно сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов ГИБДД, ФИО1 является собственником следующих транспортных средств: прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу марки Шасси Самох Т-16, гос. рег. знак <***>, дата регистрации права – <дата>; легковой автомобиль марки <...>, гос. рег. знак <номер>, дата регистрации права – <дата>.
Сведения о принадлежности автомобиля марки Опель Омега налогоплательщику подтверждаются ответом на судебный запрос из РЭО ГИБДД.
Сведения о принадлежности налогоплательщику транспортного средства <...> подтверждаются сведениями, представленными ФНС (л.д. 92-93).
Налогоплательщику ФИО1 был начислен транспортный налог за 2023 год в размере 4535 руб. по сроку уплаты <дата> (расчет суммы транспортного налога за 2023 налоговый период приведен в налоговом уведомлении <номер> от <дата>).
В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности по транспортному налогу в установленный законодательством срок в размере 4535 руб. за 2023 налоговый период начислены пени за период с <дата>г. по <дата>г. в сумме 266.66 руб., согласно расчету:
период дн. ставка, % делитель пени, руб.
<дата> – <дата> 29 21 300 92,06
<дата> – <дата> 55 21 300 174,60
Пени: 266,66 руб.
Соответственно, размер задолженности по транспортному налогу за 2023 год в отношении ФИО2 составляет: налог – 4535 руб., пени - 266.66 руб., всего - 4801.66 руб.
Плательщиком налога на имущество физических лиц является лицо, имеющее на праве собственности недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения.
Налогом облагается следующее недвижимое имущество, расположенное в пределах муниципального образования или г. Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя (п. п. 1, 2 ст. 401 НК РФ):
1) жилой дом, в том числе дом и жилое строение, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства;
2) квартира, комната;
3) гараж, машино-место;
4) единый недвижимый комплекс;
5) объект незавершенного строительства;
6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Статьей 406 Налогового кодекса Российской федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.
Налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости объекта, внесенной в ЕГРН и подлежащей применению с 1 января года, за который уплачивается налог (п. 1 ст. 403, ст. 405 НК РФ).
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований
Налог на имущество исчисляется с момента возникновения права собственности на имущество. Возникновение права собственности связано с его государственной регистрацией. Аналогичный порядок предусмотрен и для прекращения начисления налога. Датой государственной регистрации права является день внесения записи о соответствующем праве в Единый государственный реестр недвижимости (ч. 2 ст. 16 Закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ).
В соответствии с абз. 1-3 п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.
Объектами налогообложения являются находящиеся в собственности физических лиц следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, доля в праве общей собственности на имущество.
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, в соответствии с п. 4 ст. 5 указанного Закона, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Согласно сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества: квартира с кадастровым номером <номер>, площадью 66.30 кв.м, размер доли в праве – 0,13, дата регистрации права <дата>, дата снятия с регистрации – <дата>; жилой дом с кадастровым номером <номер>, площадью 521,30 кв.м., доля в праве ?, дата регистрации права <дата>, дата снятия с регистрации – <дата>; жилой дом с кадастровым номером <номер>, доля в праве – 1, площадью 51.50 кв.м., дата регистрации права – <дата>.
Налогоплательщику ФИО1 был начислен налог на имущество в размере 12317 руб. за 2023 год по сроку уплаты <дата>г. (расчет суммы имущественного налога за 2023 налоговый период приведен в налоговом уведомлении <номер> от <дата>г.).
В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности по имущественному налогу в установленный законодательством срок в размере 12317 руб. за 2023 налоговый период начислены пени за период с <дата>г. по <дата>г. в сумме 724.24 руб., согласно расчету:
период дн. ставка, % делитель пени, руб.
<дата> – <дата> 29 21 300 250,04
<дата> – 24.02.2025 55 21 300 474,20
Пени: 724,24 руб.
Соответственно, размер задолженности по имущественному налогу за 2023 год в отношении ФИО2 составляет: налог - 12 317 руб., пени - 724.24 руб., всего - 13 041.24 руб.
Согласно ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.
Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.
Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга), определяется по каждому муниципальному образованию (городам федерального значения Москве и Санкт-Петербургу).
Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 является собственником следующих земельных участков: земельный участок с кадастровым номером <номер>, площадью 1500 кв.м, доля в праве ?, дата регистрации права - <дата>, дата снятия с регистрации – <дата>; земельный участок с кадастровым номером <номер>, площадью 1399 кв.м., доля в праве – 1, дата регистрации права <дата>.
Налогоплательщику ФИО1 был начислен земельный налог в размере 5733 руб. за 2023 год рублей по сроку уплаты <дата> (расчет суммы земельного налога за 2023 налоговый период приведен в налоговом уведомлении <номер> от <дата>).
В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности по земельному налогу в установленный законодательством срок в размере 5733 руб. за 2023 налоговый период начислены пени за период с <дата>г. по <дата>г. в сумме 337.10 руб., согласно расчету:
период дн. ставка, % делитель пени, руб.
<дата> – 31.12.2024 29 21 300 116,38
<дата> – <дата> 55 21 300 220,72
Пени: 337,10 руб.
Соответственно, размер задолженности по земельному налогу за 2023 год в отношении ФИО2 составляет: налог – 5733 руб., пени - 337.10 руб., всего - 6070.10 руб.
Налоговое уведомление <номер> от <дата> на уплату вышеуказанных имущественных налогов налогоплательщику было направлено в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика». В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ, в случае направления налогового уведомления в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика», налоговое уведомление считается полученным на следующий день после отправки с помощью сайта в «Личный кабинет налогоплательщика».
Требование <номер> от <дата> об уплате задолженности направлено в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика». Требование в случае направления в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика» об уплате налога считается полученным согласно п. 4 ст. 69 НК РФ на следующий день после отправки с помощью сайта в «Личный кабинет налогоплательщика».
Решение о взыскании задолженности <номер> от <дата>г. налогоплательщику направлено в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика».
Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
В соответствии с п.6. ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по Московской области располагает сведениями о том, что в 2023 году налогоплательщиком ФИО2 (ИНН: <номер>) были реализованы следующие объекты недвижимого имущества/земельного участка, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ:
- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером <номер>, дата постановки на учет – <дата>, дата снятия с учета – <дата>, кадастровая стоимость объекта – 12 452 409.52 руб.
- земельный участок, распложенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером <номер>, дата постановки на учет – <дата>, дата снятия с учета – <дата>, кадастровая стоимость объекта – 1 000 083 руб.
Указанные обстоятельства проверены судом, подтверждаются информацией содержащейся в ответах на судебные запросы из Роскадастра.
В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год налогоплательщиком ФИО2 не была представлена в Межрайонную ИФНС России № 1 по Московской области, с <дата> налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п.1.2 ст. 88 НК РФ, на основании непредставления физическим лицом расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости.
По результатам проведенной камеральной налоговой проверки, налоговым органом было вынесено решение <номер> от <дата> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Налоговой проверкой установлено следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.
Срок представления декларации за 2023 год – <дата>.
Налогоплательщик ФИО1 не представил первичную декларацию по форме 3-НДФЛ в Межрайонную ИФНС России № 1 по Московской области в установленный срок, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.
На дату составления акта камеральной налоговой проверки налогоплательщиком декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год с приложением копий подтверждающих документов не представлены.
Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2023 год составляет 772 271 руб.
Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный статьей 228 Кодекса, а именно в срок по <дата>.
В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Налогоплательщик нарушил срок представления декларации за 2023 год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.
Пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена ответственность за совершение налогового правонарушения в виде непредставления налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате(доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Пунктом 3 статьи 114 НК РФ предусмотрена возможность уменьшения размера штрафа не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным статьей 114 НК РФ, при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства.
Перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, указанный в пункте 1 статьи 112 НК РФ, не является исчерпывающим.
В соответствии со статьей 112 НК РФ налогоплательщик имеет право представить заявление о наличии обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, с приложением подтверждающих документов.
При наличии обстоятельства, предусмотренного пунктом 2 статьи 112 НК РФ, налоговый орган вправе применить отягчающие обстоятельства.
Сумма штрафа по ст. 119 НК РФ за 2023 год, составляет 115841 рублей. Расчет штрафа по ст. 119 НК РФ производится следующим образом:
- совершение правонарушения в силу стечения обстоятельств. Расчет: 115841 руб. (размер штрафа без учета смягчающих обстоятельств) : 2 = 57920,50 руб. (размер штрафа с учетом смягчающего обстоятельства).
- совершение правонарушения впервые. Расчет: 57920,50 руб. (размер штрафа без учета смягчающих обстоятельств) : 2 =28 960,25 руб. (размер штрафа с учетом смягчающего обстоятельства).
Таким образом, размер штрафных санкций, с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность, предусмотренной ст. 119 НК РФ составит: 28 960,25 рублей.
В соответствии со ст. 122 НК РФ установлен факт неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), что влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
В соответствии с пп.4 п.5 ст.101 НК РФ в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выявляет обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, либо обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.
В соответствии с п. 1 ст.112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:
1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;
3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.
Таким образом, в соответствии с пп.3 п.1 ст.112 НК РФ перечень смягчающих обстоятельств не является исчерпывающим.
При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.
Таким образом, установленные обстоятельства, а именно: несоразмерность деяния тяжести наказания, введение иностранными государствами экономических санкций в отношении Российской Федерации, российских юридических лиц, граждан Российской Федерации, налогоплательщик является пенсионером, совершение правонарушения впервые, признаются обстоятельствами смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, в связи с чем, подлежит уменьшению сумма штрафных санкций, предусмотренная ст. 122 НК РФ.
Сумма штрафа по ст. 122 НК РФ за 2023 год, составляет 36 480 рублей.
Расчет штрафа по ст. 122 НК РФ производится следующим образом:
- совершение правонарушения в силу стечения обстоятельств. Расчет: 154454 руб. (размер штрафа без учета смягчающих обстоятельств) : 2 = 77227 руб. (размер штрафа с учетом смягчающего обстоятельства).
- совершение правонарушения впервые. Расчет: 77227 руб. (размер штрафа без учета смягчающих обстоятельств) : 2 =38 613,50 руб. (размер штрафа с учетом смягчающего обстоятельства).
Таким образом, размер штрафных санкций, с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность, предусмотренной ст. 122 НК РФ, составит: 38613,50 рублей.
Согласно п. 13 ст. 101 НК Кодекса Копия решения о принятии обеспечительных мер, и копия решения об отмене обеспечительных мер в течение пяти дней после дня его вынесения вручаются лицу, в отношении которого вынесено указанное решение, либо его представителю под расписку или передаются иным способом, свидетельствующим о дате получения налогоплательщиком соответствующего решения.
Копия решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения <номер> от <дата> была направлена налогоплательщику ФИО1 в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика».
Требование <номер> от 07.12.2024г. об уплате задолженности направлено в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика».
Решение о взыскании задолженности <номер> от <дата> налогоплательщику направлено в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика».
В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности по налогу на НДФЛ в установленный законодательством срок уплаты по <дата> в размере 772 271 руб. за 2023 налоговый период начислены пени с <дата>г. по <дата> в размере 113 472.35 руб., согласно расчету:
период дн. ставка, % делитель пени, руб.
<дата> – 28.07.2024 13 16 300 5 354,41
<дата> – 15.09.2024 49 18 300 22 704,77
<дата> – 27.10.2024 42 19 300 20 542,41
<дата> – <дата> 65 21 300 35 138,33
<дата> – <дата> 55 21 300 29 732,43
Пени: 113 472,35 руб.
Соответственно, размер задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2023 год, в отношении ФИО2 составляет: налог - 772 271 руб., пени - 113 472.35 руб., штраф - 38 613.50 руб., штраф за налог - 28 960.25 руб., всего - 953 317.10 руб.
На дату рассмотрения настоящего административного дела вышеуказанные задолженности по налогам, штрафам и пени ответчиком не погашены.
Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.
Суд при принятии решения должен проверять сроки обращения налогового органа с требованиями о взыскании недоимок по уплате налогов и пени в принудительном порядке.
В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Как следует из материалов дела, <дата> ФИО1 выставлено требование <номер> об уплате задолженности на общую сумму отрицательного сальдо свыше 10 тыс. руб.
Согласно разъяснений в п. 56 Постановления Пленума ВАС РФ от <дата> <номер> «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.
Спорные недоимки по имущественным налогам за 2023 налоговый период, о взыскании которых налоговый орган просит в рамках настоящего рассматриваемого административного искового заявления, а также суммы пени, начисленные по состоянию на дату выставления требования на данные недоимки, были включены в единое требование <номер> от <дата>; срок на выставление требования по данным недоимкам по имущественным налогам и указанным пени соблюден налоговым органом.
Недоимка по НДФЛ, пени, начисленным на указанную недоимку, а также штрафы не были включены в единое требование <номер>, в связи с чем, срок на выставление требования в данной части не может быть пропущен налоговым органом в силу сложившихся обстоятельств.
При этом выставление нового требования по уплате задолженности по НДФЛ не входит в обязанность налогового органа в силу закона, пока отрицательное сальдо по требованию <номер> от <дата> нее станет положительным либо не будет равно 0.
Судом установлено, что срок исполнения требования <номер> от <дата> установлен до <дата>; размер отрицательного сальдо, включенного в данное требование, превышает 10 тысяч рублей; с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился <дата>, то есть с соблюдением шестимесячного срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений.
Как ранее уже было указано судом, срок на обращение с настоящим административным исковым заявлением в суд налоговым органом не пропущен.
Доказательств уплаты спорных недоимок и сумм пени, начисленных на данные недоимки, альтернативных расчетов задолженности, стороной ответчика в материалы дела не представлено.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований в полном объеме.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в размере 24 545 руб., так как административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании ст. 333.36 НК РФ, ст. 104 КАС РФ.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования МИФНС России № 1 по Московской области – удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 (ИНН <номер>) задолженность по транспортному налогу за 2023 налоговый период в размере 4535 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2023 налоговый период в размере 12 317 руб.; земельному налогу за 2023 налоговый период в размере 5 733 руб.; налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 772 271 руб. за 2023 налоговый период; штраф за неуплату НДФЛ в размере 38 613,50 руб. за 2023 налоговый период; штраф за непредставление налоговой декларации в размере 28960,25 руб. за 2023 налоговый период; сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 114800 руб. 35 коп.
Взыскать с ФИО2 (ИНН <номер>) в доход бюджета города Раменское Московской области госпошлину в размере 24545 руб.
Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Раменский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Судья О.О. Короткова
Мотивированное решение суда изготовлено 21 января 2026 года.
Судья О.О. Короткова