Решение по делу № 2А-232/2025 от 11.02.2025

Дело № 2а-232/2025 (№ 2а-4473/2024)

УИД № 61RS0005-01-2024-007349-58

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«11» февраля 2025 года г. Ростов-на-Дону

Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе судьи Вернигоровой Г.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Кажаевой Л.В., без участия сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону обратилась в суд с названным административным иском, указав в обоснование, что на налоговом учете в ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (ИНН <***>), которая в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги. В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают имущественные налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Руководствуясь ст. 363, 397, 409 НК РФ ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 40149142, от 01.09.2022 № 4019840, от 29.07.2023 № 59784840. В связи с тем, что ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислена пени. В настоящее время у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо в размере 36674,01 рублей, которое до настоящего времени полностью не погашено. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 08.07.2023 № 2482 со сроком до 28.08.2023 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог физических лиц в границах городских округов за налоговый период 2021 – 2022 года налог в размере 1327,45 рублей, налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогооблажения в границах городского округа не погашенная сумма за налоговый период 2021 – 2022 годы, налог в размере 629,98 рублей; транспортный налог с физических лиц: не погашенная сумма за налоговый период 2021 – 2022 налог в размере 13995,52 рублей, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, подлежащим уплату бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате кодекса Российской Федерации, причитающихся сумм налогов, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации не погашенный остаток по пени в размере 14412,41 рубль, на общую сумму 30365,36 рублей. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

На основании изложенного, административный истец просит суд: взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), недоимки по земельному налогу физических лиц в размере 1327,45 рублей; налогу на имущество физических лиц в размере 629,98 рублей; транспортному налогу с физических лиц в размере 13995,52 рублей, непогашенный остаток по пени в размере 14412,41 рубль, на общую сумму 30365,36 рублей.

В судебном заседании 24.01.2025 административным истцом подано заявление об уточнения исковых требований, в которых выражается просьба о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам по: земельному налогу физических лиц в размере 1327,45 рублей, налогу на имущество физических лиц в размере 613,02 рублей, транспортному налогу с физических лиц в размере 1995 рублей, 52 копейки, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов. распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации непогашенный остаток по пени в размере 14412,41 рублей.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен о явке в судебное заседание надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не представлено, явку представителя не обеспечил. В день судебного заседание поступило ходатайство о восстановлении срока на подачу административного искового заявления в порядке ч. 1 ст. 48 НК РФ в отношении ФИО1, о взыскании задолженности за налоговые периоды 2021, 2022 года.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен в установленном законом порядке, об уважительности причин неявки суд не известил, мотивированных письменных возражений не представил, в связи с чем, административное дело рассмотрено в его отсутствие в порядке ст. 150, 289 КАС РФ.

Рассмотрев материалы дела, представленные и собранные по делу доказательства, дав им правовую оценку в их совокупности, суд приходит к следующему.

Как установлено судом, ФИО1 (ИНН <***>) состоит на налоговом учете в ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону.

ФИО1 являлась в 2019 - 2022, помимо прочего, плательщиком транспортного налога, в связи с наличием в ее собственности по данным регистрирующим органа транспортного средства ЛЕНДРОВЕР ФРИЛЕНДЕР, государственный регистрационный номер <***> регион, дата регистрации собственности 19.08.2011, транспортного средства ХЕНДЭ ГРАНД СТАРЕКС, государственный регистрационный знак <***> регион, прекращение права собственности в 2020 году; налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, в связи с наличием в ее собственности по сведениям ЕГРН квартиры по адресу: <...>, кадастровый номер 61:44:0073119:3820, площадью 32,2 кв.м.; жилого дома по адресу: <...> до 6, площадью 72,8 кв.м., кадастровый номер: 61:44:0061403:327, квартиры по адресу: <...>, площадью 36,1 кв.м., кадастровый номер 61:44:0081402:183, право собственности с 05.06.2024, а также в ее собственности находится земельный участок, расположенный по адресу: <...>, кадастровый номер 61:44:0073119:3820, регистрация права собственности 30.03.2010..

ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону налогоплательщику ФИО2 было направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 40149142 о необходимости уплаты за налоговый период 2020 год транспортного налога с физических лиц в отношении указанных выше транспортных средств в общей сумме 6 617,00 рублей, земельного налога в размере 689,00 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 640,00 рублей, со сроком уплаты до 01.12.2021; налоговое уведомление от 01.09.2022 № 4019840 о необходимости уплаты за налоговый период 2021 год транспортного налога с физических лиц в отношении указанного выше транспортного средства в размере 7200,00 рублей, земельного налога в размере 689,00 рублей, в общей сумме 6 617,00 рублей, земельного налога в размере 689,00 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 640,00 рублей, со сроком уплаты до 01.12.2022; налоговое уведомление от 29.07.2023 № 59784840 от 29.07.2023 о необходимости уплаты за налоговый период 2022 год транспортного налога с физических лиц в отношении указанных выше транспортного средства в общей сумме 7200 рублей, земельного налога в размере 689,00 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 107,00 рублей, со сроком уплаты до 01.12.2023.

Также 08.07.2023 в адрес ФИО1 ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону было направлено требование № 2482 о необходимости уплаты недоимки по транспортному налогу с физических лиц в общей сумме 13756,87 рублей, налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов в размере 3854,79 рублей, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 3445,00 рублей, а всего на общую сумму 21056,66 рублей, пени 14664,78 рублей, со сроком уплаты до 28.08.2023.

29.03.2024 мировым судьей судебного участка № 2 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону вынесен судебный приказ № 2а-4-978/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону задолженность за период с 2020 по 2022 в размере 38823,28 рублей, в том числе: по налогам 24410,87 рублей, транспортный налог с физических лиц в размере 6556,87 рублей за 2020 год, в размере 7200,00 рублей, в размере 7200,00 рублей за 2022 год; налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения в границах городских округов в размере 640,00 рублей за 2020 год, в размере 540,00 рублей, в размере 107,00 рублей за 2022 год; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 689,00 рублей за 2020 год, в размере 689,00 рублей за 2021 года, в размере 689,00 рублей 2022 год; пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 14412,41 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-дону от 16.08.2024 отменен судебный приказ № 2а-4-978/2024 от 29.03.2024, после чего 05.11.2024 в Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону поступило настоящее административное исковое заявление.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 6 статьи 45 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с подпунктом 2 статьи 1, статей 4, 5 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен в действие механизм единого налогового счета (далее - ЕНС) в целях учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Пункты 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи: 1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога; 3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса; 5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо на единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (часть первая статьи 356 НК РФ).

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в отношении транспортных средств, имеющих двигателя (за исключением транспортных средств, указанных в пп. 1.1. настоящего пункта) налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2). В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц (пункт 3).

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физическое лицо, обладающее правом собственности на имущество, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ. Объектами налогообложения признаются жилые дома, жилые помещения (квартиры, комнаты), гаражи, машино-места, единый недвижимый комплекс, объекты незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения (п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ).

Сумма налога исчисляется налоговым органом по истечению налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ).

Исчисление земельного налога производится налоговым органом на основании сведений, предоставляемых ежегодно органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований по формам, утвержденным Министерством финансов Российской Федерации (п. 13 ст. 396 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону налогоплательщику ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 40149142 о необходимости уплаты за налоговый период 2020 год транспортного налога с физических лиц в отношении указанных выше транспортных средств в общей сумме 6 617,00 рублей, земельного налога в размере 689,00 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 640,00 рублей, со сроком уплаты до 01.12.2021; налоговое уведомление от 01.09.2022 № 4019840 о необходимости уплаты за налоговый период 2021 год транспортного налога с физических лиц в отношении указанного выше транспортного средства в размере 7200,00 рублей, земельного налога в размере 689,00 рублей, в общей сумме 6 617,00 рублей, земельного налога в размере 689,00 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 640,00 рублей, со сроком уплаты до 01.12.2022; налоговое уведомление от 29.07.2023 № 59784840 от 29.07.2023 о необходимости уплаты за налоговый период 2022 год транспортного налога с физических лиц в отношении указанных выше транспортного средства в общей сумме 7200 рублей, земельного налога в размере 689,00 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 107,00 рублей, со сроком уплаты до 01.12.2023.

В данном случае судом установлено, что ФИО1 в 2022 году являлась плательщиком налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, в связи с наличием в ее собственности по сведениям ЕГРН квартиры на территории г. Ростова-на-Дону, земельного участка на территории г. Ростова-на-Дону, а также в 2022 году являлся плательщиком транспортного налога, в связи с наличием в ее собственности по данным ГИБДД легкового автомобиля, однако, не исполнил своевременно обязанность по уплате таковых за 2022 год, а также не исполнял обязанность по оплате названных налогов за предшествующие периоды, в связи с чем ему были начислены пени и у него образовалось отрицательное сальдо ЕНС.

Расчеты непогашенной задолженности ФИО1 по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и по пеням, произведенные ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростов-на-Дону, проверены судом, не содержат ошибок, соответствуют установленным фактическим обстоятельствам и действующему нормативному регулированию.

Согласно представленным расчетам непогашенная задолженность ФИО1 составляет по земельному налогу физических лиц в размере 1327,45 рублей, налогу на имущество физических лиц в размере 613,02 рублей, транспортному налогу с физических лиц в размере 13995 рублей, 52 копейки, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в размере 14412,41 руб., при этом срок для принудительного взыскания такой задолженности налоговым органом, принимая во внимание предшествующие действия по взысканию такой задолженности в порядке приказного производства, не пропущен, а расчет пени является арифметически правильным и соответствует установленным фактическим обстоятельствам допущенной просрочки.

Указанную задолженность ФИО1 не оспорила и не опровергла, доказательств уплаты недоимки по налогам и пеням также не представил.

Дата образования отрицательного сало ЕНС 07.01.2023 в сумме 45713,92 рублей, в том числе пени 10949, 44 рублей, задолженность по пени, принятая из РОКНО при переходе в ЕНС в сумме 10949,44 рублей, состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 171 от 05.02.2024, общее сальдо в сумме 45957,35 рублей, в том числе пени 16904,69 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 05.02.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания. составляет 2492,28 рублей.

Относительно заявления ИФНС Октябрьского района г. Ростова-на-Дону о восстановлении срока на подачу искового заявления в порядке ст. 48 НК РФ в отношении ФИО1 о взыскании задолженности за налоговые период, который пропущен в связи с изменением законодательства РФ, регулирующим порядок взыскания в судебном порядке задолженности по имущественным налогам физических лиц, в период истечения срока обращения в суде (внедрение института ЕНС), считаю, что имеется незначительный пропуск срока, поскольку в отношении ФИО1 было выставлено требование об уплате № 2482 от 08.07.2023 со сроком исполнения 28.08.2023, следовательно, налоговый орган в соответствии с положениями ст. 48 НК РФ, должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании в срок до 29.02.2024, однако, налоговый орган обратился на судебный участок № 4 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-дону 29.03.2024. Задолженность по налогам за 2022 налоговый период образовалась только 01.12.2023 (срок уплаты за 3 месяца до обращения к мировому судьей судебного участка № 4 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону. Также административный истец обращает внимание на то, что требование об уплате задолженности в отношении ФИО1 было выставлено за 1 месяц до истечения срока выставления требования (ст. 70 НК РФ, с учетом продления срока, установленного Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023). Следовательно, совокупный срок последовательно принятых мер взыскания, в данном случае: требование об уплате, заявления о выдаче судебного приказа, подача настоящего административного иска) не пропущен.

Исходя из ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

В силу ч. 4 ст. 288 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с положениями ст. 113 НК РФ срок давности для привлечения к ответственности как по налоговым правонарушениям, так и в отношении правонарушений по страховым взносам составляет три года с момента его совершения либо со следующего дня после дня окончания периода, в течение которого оно было совершено, и до дня вынесения решения о привлечении к ответственности.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей, санкций может быть восстановлен судом.

Административным истцом приведены доводы и доказательства, объективно препятствовавшие налоговому органу несвоевременного, в течение 20 дней, обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации; такое взыскание возможно лишь в судебном порядке в течение сроков, установленных законодательством, при этом пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункты 3 - 5 данной статьи; пункты 2 и 3 данной статьи в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ). Вместе с тем при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27 мая 2021 года N 1093-О, от 28 сентября 2021 года N 1708-О и др.).

Принимая во внимание во внимание вышеизложенные обстоятельства учитывая, что действия налогового органы были последовательны, срок обращения налогового органа с заявлении о вынесении судебного приказа пропущен на 20 дней, что возможно признать незначительным пропуском срока, суд полагает о наличии оснований для восстановления налоговому органу срока на подачу административного искового заявления, в связи с чем заявленное ходатайство подлежит удовлетворению.

При таких обстоятельствах суд находит административное исковое заявление ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону подлежащим удовлетворению полностью, а также, руководствуясь положениями ст. 333.19 НК РФ, считает необходимым взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000,00 рублей, от уплаты которой при обращении в суд был освобожден административный истец.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения г. Ростов-на-Дону, зарегистрированной и проживающей по адресу: <...>, ИНН <***>) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону недоимки по:

- земельному налогу физических лиц в размере 1327,45 рублей;

- налогу на имущество физических лиц в размере 613,02 рублей;

- транспортному налогу с физических лиц с размере 13995,52 рублей;

- пени, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемой в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 14412,41 рублей.

а всего взыскать 30348,40 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения г. Ростов-на-Дону, зарегистрированной и проживающей по адресу: <...>, ИНН <***>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 24 февраля 2025 года

Председательствующий: подпись