к делу № 2а-3078/2025 УИД 23RS0014-01-2025-002296-89
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
ст. Динская Краснодарского края 26 сентября 2025 г.
Судья Динского районного суда Краснодарского края Ромашко В.Е., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное исковое заявление МИФНС России № по <адрес> к Нуриеву В.А.О. о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании транспортного налога с физических лиц за 2022 г. в размере 5 225 руб., налога на профессиональный доход за сентябрь 2023 г. в сумме 3 803 руб. 52 коп., а также суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 46 БК РФ, в размере 6 334 руб. 93 коп.
Определением от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что рассмотрение данного дела подлежит в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства.
Исследовав письменные доказательства, суд полагает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Статьей 57 Конституции РФ, ст. 23 НК предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства (ст. 357 НК РФ). Пунктом 1 ст. 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, автобусы и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ (ст. 2 K3 «О транспортном налоге на территории <адрес>») соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (ст. 361 НК РФ).
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (ст. 362 НК РФ).
Статьёй 363 НК РФ установлен срок уплаты транспортного налога - не позднее 01 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Расчет транспортного налога, начисленного, начисленного за 2022 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: марка/модель: Хендэ Акцент, г/н №, налоговая база – 102.00, налоговая ставка – 25 руб., количество месяцев владения 12/12, исчисленная сумма налога – 2 550 руб.; марка/модель: Ниссан Almera Classic, г/н №, налоговая база – 107.00, налоговая ставка – 25 руб., количество месяцев владения 12/12, исчисленная сумма налога – 2 675 руб. Общая сумма транспортного налога, начисленная за 2022 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ составила 5 225 руб.
Расчет начисленного налога содержится в налоговом уведомлении на уплату налогов ФЛ от ДД.ММ.ГГГГ №.
Налог на профессиональный доход относится к специальным налоговым режимам, введенным в порядке эксперимента (подп. 6 п. 2 ст. 18 НК РФ) ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).
В соответствии со ст. 4 вышеуказанного ФЗ, налогоплательщиками НПД признаются физические лица, в том числе, индивидуальные предпринимателя, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим ФЗ.
На основании ст. 5 Закона, физические лица, в том числе, индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.
В соответствии со ст. 6 Закона, объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Процентная ставка физического лица или индивидуального предпринимателя, которые переходят на специальный налоговый режим, составляет 4 % в случае произведения оплаты от физического лица, до 6 % в случае произведения оплаты от организации и/или индивидуального предпринимателя.
Как установлено судом, ФИО1 (ИНН №) состоит на учете в качестве плательщика налога на профессиональный доход с ДД.ММ.ГГГГ. Согласно представленным сведениям о полученных административным ответчиком доходах исчислен налог на профессиональный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за сентябрь 2023 г. – 3 803 руб. 52 коп.
На основании п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
Пунктом 1 ст. 226 НК РФ установлено, что российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ.
Указанные в абз. 1 п. 1 ст. 226 НК РФ лица именуются в гл. 23 НК РФ налоговыми агентами. Согласно п. 2 ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии со ст. 226 НК РФ производится в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со ст. 214.7 НК РФ), а в случаях и порядке, предусмотренных ст. 227.1 НК РФ, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.
В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Пунктом 6 ст. 228 НК РФ установлено, что налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
Согласно данным информационного ресурса налогового органа установлено, что налоговым агентом САО «Надежда» (ИНН №) в налоговый орган представлена справка о доходах физических лиц от ДД.ММ.ГГГГ № по форме 2-НДФЛ за 2018 г., в которой отражен полученный ФИО1 в 2018 г. доход в размере 395 000 руб. с кодом дохода «2301» (суммы штрафов, неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке требований потребителей в соответствии с Законом РФ «О защите прав потребителей»). Неудержанная источником выплаты сумма налога составила 51 350 руб.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
В связи с тем, что в установленный срок налоги не уплачены, в том числе по транспортному налогу за 2018-2021 г., на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.
С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу ФЗ № «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», которым введён новый порядок уплаты налогов, страховых взносов путем внесения ЕНП.
В соответствии с ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.
В связи с внедрением ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ происходит автоматическое распределение платежа по налогам и бюджетам в соответствии со ст. 45 НК РФ.
Распределение уплаченных налогов (взносов) осуществляется по установленному алгоритму.
Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности (п. 8 ст.45 НК РФ): 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
Согласно ст. 11 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета - задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В соответствии со ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
В связи с несвоевременной уплатой налога, в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Административному ответчику начислены пени в сумме 6 334 руб. 93 коп., исходя из размера отрицательного сальдо единого налогового счета.
Таким образом, взысканию с административного ответчика подлежит задолженность по налогам в размере 9 028 руб. 52 коп. и пени в размере 6 334 руб. 93 коп.
Представленные расчеты проверены судом и не оспорены административным ответчиком.
Административным истцом административному ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика передано требование на уплату налога, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №. В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика, датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ).
Поскольку в указанный срок до ДД.ММ.ГГГГ требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций, это явилось основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в порядке, предусмотренном гл. 11.1 КАС РФ. Однако, впоследствии, определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вынесенный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу №а-299/2024 отменен по заявлению должника.
Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Данный срок административным истцом не пропущен.
Проверив предоставленные МИФНС № по <адрес> расчеты, суд считает требования законными и обоснованными, поскольку обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена в ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 и подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ. Кроме того, в случае выплаты налогов в более поздний срок должник должен выплатить пени.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета муниципального района.
Таким образом, в соответствии с, п. 1 ч. 1 ст. 333.19, 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального района в размере 4 000 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290, 291-294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования МИФНС России № по <адрес> к Нуриеву В.А.О. о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 В.А.О. (ИНН №) в пользу МИФНС России № по <адрес> (ИНН №) транспортный налог с физических лиц за 2022 г. в размере 5 225 руб., налог на профессиональный доход за сентябрь 2023 г. в сумме 3 803 руб. 52 коп., а также сумму пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 46 БК РФ в размере 6 334 руб. 93 коп., а всего 15 363 (пятнадцать тысяч триста шестьдесят три) руб. 45 коп.
Взыскать с ФИО1 В.А.О. (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета МО <адрес> (ИНН №) в размере 4 000 (четыре тысячи) руб.
Разъяснить сторонам, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 КАС РФ.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Динской районный суд <адрес> в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья В.Е. Ромашко