Дело №2а-741/2023

УИД 37RS0019-01-2023-000692-83

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 августа 2023 года г. Иваново

Советский районный суд г. Иваново

в составе председательствующего судьи Липатовой А.Ю.,

при секретаре Ковалевой Н.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Ивановской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. Заявленные требования мотивированы тем, что согласно сведениям, полученным УФНС России по Ивановской области в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) от органа, осуществляющего государственную регистрацию объектов недвижимого имущества и транспортных средств, за административным ответчиком зарегистрировано следующее имущество: автомобили Тойота Королла, государственный регистрационный знак №, Сузуки Эскудо, государственный регистрационный знак №, экскаватор Hidromek НМК102В, государственный регистрационный знак №, ? доля в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, ? доля в праве общей долевой собственности на магазин, расположенный по адресу: <адрес>, ? доля в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, в связи с чем является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога. ФИО1 были направлены уведомления о необходимости уплатить транспортный налог 2018 год, налог на имущество физических лиц за 2018 год, земельный налог за 2018 год. Так как налогоплательщик обязанность по уплате налога не исполнил, ему в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки. В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику было направлены требования об уплате налога и пени. До настоящего времени указанные требования не исполнены. На основании изложенного, руководствуясь ст.31, 48 НК РФ, УФНС России по Ивановской области просит взыскать с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2018 год а размере 4974 рубля, пени по транспортному налогу за период с 03.12.2019 по 19.12.2019 в размере 18,15 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1910 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 по 19.12.2019 в размере 6,97 рублей, недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 2567 рублей, пени по земельному налогу за период с 03.12.2019 по 19.12.2019 в размере 9,37 рублей, а всего на общую сумму 9485,49 рублей, а также расходы по оплате госпошлины в установленном законом порядке.

Административный истец представитель УФНС России по Ивановской области, будучи надлежащим образом уведомленным о дате и времени рассмотрения дела в судебное заседание не явился, имеется ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещался в порядке главы 9 КАС РФ, по адресу регистрации, судебная корреспонденция возвращена в суд в связи с истечением срока хранения.

В соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании ст. 365 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (статья 357 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в соответствии со ст. 359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Частью 1 статьи 387 НК РФ закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (часть 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 НК РФ.

Судом установлено, что в юридически значимый период в собственности у ФИО1 находилось, в том числе, следующее имущество:

- автомобиль марки Тойота Королла, государственный регистрационный знак № (дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ);

-автомобиль марки Сузуки Эскудо, государственный регистрационный знак №(дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ);

-экскаватор марки Hidromek НМК102В, государственный регистрационный знак № (дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ);

-1/2 доля в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № (дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ);

-1/2 доля на нежилое помещение - магазин, расположенного в районе ориентира: <адрес>, кадастровый № (дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ);

- ? доля в праве общей долевой собственности на жилое помещение - квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый № (дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ).

Как указал Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В целях исполнения налогоплательщиком своих обязанностей по уплате в бюджет обязательных налоговых платежей, налоговым органом в адрес административного ответчика посредством почтового отправления было направлено налоговое уведомление №46174374 от 25.07.2019 об уплате за 2018 год транспортного налога за автомобиль марки Тойота Королла, государственный регистрационный знак №, автомобиль марки Сузуки Эскудо, государственный регистрационный знак №, экскаватор марки Hidromek НМК102В, государственный регистрационный знак №, в общей сумме 4974 рубля, земельного налога, в том числе, за 1/2 долю в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 2567 рублей, налога на имущество физических лиц за 1/2 долю на нежилое помещение - магазин, расположенный в районе ориентира: <адрес> 1/2 долю в праве общей долевой собственности на жилое помещение - квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, в общей сумме 3819 рублей. Срок уплаты налогов установлен до 02.12.2019.

Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2018 год административным ответчиком не был уплачен в установленные законом сроки. Доказательств обратного, суду не представлено.

Пунктом 2 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику ФИО1 были начислены пени за несвоевременную уплату налогов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном ст.ст. 69, 70 НК РФ.

В связи с неуплатой налогов в соответствии со ст. 69 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени №109256 по состоянию на 20.12.2019 об уплате налогов за 2018 с указание оплаты задолженности в срок до 05.12.2020.

Как следует из административного искового заявления, в связи с уменьшением кадастровой стоимости нежилого помещения - магазина, расположенного в районе ориентира г. Иваново, мкр. ТЭЦ-3, д.22Б был произведен перерасчет по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, в связи с чем налог на имущество физических лиц за 2018 год составил 1910 рублей.

В п. 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено следующее: при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной, независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

В Определении Конституционного Суда РФ от 08.04.2010 № 468-О-О разъяснено, что по буквальному смыслу ст.52 и п. 6 ст.69 НК РФ, отсутствие возможности вручить налоговое уведомление (налоговое требование) федеральный законодатель увязывает не только с фактом уклонения налогоплательщика от его получения, - им не исключаются и иные причины неполучения указанных документов налогоплательщиком, в том числе объективного характера. Признав направление данных документов по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками.

Требования об уплате налогов и пени административным ответчиком не исполнены. Доказательств обратного, суду не представлено.

Указанные требования подтверждены расчетами, приложенными к административному исковому заявлению, которые ответчиком не оспаривались.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога и пеней, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением об их взыскании за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств этого физического лица, в пределах сумм, указанных в требовании (п. 1); заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 2); рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафа за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 3).

В силу закона налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить в отведенные для этого сроки установленные налоги и сборы, чего, однако, не сделал; налоговым органом последовательно принимались надлежащие меры по взысканию задолженности; уполномоченным государственным органом было направлено уведомление и требование об уплате налога, которые ответчик проигнорировал.

Таким образом, оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден досудебный порядок в части направления в адрес налогоплательщика требования об уплате налогов и пени.

Проверяя соблюдение административным истцом сроков обращения с настоящим иском, суд исходит из следующего.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога и пеней подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Советского судебного района г. Иваново от ДД.ММ.ГГГГ № № с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 4974 рублей, задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 2567 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1910 рублей.

Указанный судебный приказ был отменен в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ на основании определения мирового судьи от 24.01.2023. Административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогам и пени подано УФНС России по Ивановской области 02.06.2023.

Судом проверен расчет транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени и признан верным. Возражений относительно расчета суммы налогов, пени, иного расчета административным ответчиком не представлено.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об обоснованности требований УФНС России по Ивановской области и взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ в административного ответчика подлежит взыскания государственная пошлина в размере 400 рублей в бюджет городского округа Иваново.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области, ИНН <***>, ОГРН <***>, задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 4974 рубля, пени по транспортному налогу за период с 3 декабря 2019 года по 19 декабря 2019 года в размере 18,15 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов, за 2018 год в размере 1910 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за период с 3 декабря 2019 года по 19 декабря 2019 год в размере 6,97 рублей, задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 2567 рублей, пени по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за период с 3 декабря 2019 года по 19 декабря 2019 год в размере 9,37 рублей, а всего на сумму 9485,49 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в доход бюджета городского округа Иваново государственную пошлину в размере в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Советский районный суд г. Иваново в апелляционном порядке через Советский районный суд в течение месяца со дня вынесения судом решения в окончательной форме.

Судья подпись А.Ю. Липатова

Решение суда в окончательной форме изготовлено 17 августа 2023 года.