Решение по делу № 2А-401/2023 от 13.03.2023

2а-401/2023

УИД 55RS0004-01-2022-005800-26

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 марта 2023 года <...>

Октябрьский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Глазковой Т.Г., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 7 по Омской области о взыскании с Коваль ФИО3 задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2016, 2017 годы, пени, на общую сумму 578,17 руб.,

установил:

Административный истец обратился в суд с требованиями о взыскании с ФИО1 ИНН: № задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2016, 2017 годы, пени, на общую сумму 578,17 руб., из которой:

- налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 235,00 рублей, пени за период с 04.12.2018 по 08.04.2019 в размере 7,62 рубля;

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 325,00 рублей, пени за период с 04.12.2018 по 08.04.2019 в размере 10,55 рубля.

Определением судьи Октябрьского районного суда г. Омска от 13.12.2022 административное исковое заявление принято к производству в порядке упрощенного (письменного) производства, сторонам установлен срок для представления сторонами в суд и направления ими друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований – не позднее 03.02.2023, а также установлен срок, в течение которого стороны вправе представить в суд и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции, - не позднее 03.03.2023.

В силу части 6 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются судьей единолично и в срок, не превышающий десяти (рабочих) дней со дня истечения установленных судом сроков.

Административным истцом не представлено иных доказательств, помимо представленных с административным исковым заявлением.

Административным ответчиком не представлены доказательства исполнения требований административного истца.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено Законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с положениями части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, пунктом 1 которой (в редакции, действовавшей в спорные налоговые периоды) закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество; 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 2 статьи 402 НК РФ регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Пунктом 1 статьи 403 НК РФ определено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (статья 405 НК РФ).

На территории города Омска ставки налога на имущество физических лиц в отношении налоговой базы установлены Решением Омского городского Совета от 26 ноября 2014 года № 283 «О налоге на имущество физических лиц».

В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Закона РФ от 9 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Административный ответчик ФИО1 является собственником объекта налогообложения - квартиры с кадастровым номером <адрес>

На основании статей 52, 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом в адрес административного ответчика заказной почтовой корреспонденцией направлено налоговое уведомление:

- № 78362339 от 22.10.2018 о необходимости уплатить в установленный срок – не позднее 03.12.2018 налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 235,00 руб. за 2017 год в сумме 325,00, в общей сумме 560,00 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на дату направления требования по рассматриваемому делу) установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Административным истцом в адрес административного ответчика заказной почтовой корреспонденцией направлено требование:

- № 12124 по состоянию на 09.04.2019 об уплате пени по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 560,00 руб., пени в общей сумме 18,17 руб. со сроком исполнения до 16.05.2019.

Таким образом, требование сформировано позднее установленного срока. При этом из почтового реестра следует, что фактически требование направлено в адрес налогоплательщика 30.09.2019, то есть спустя значительный промежуток времени после наступления даты исполнения требования.

Статья 48 НК РФ предусматривает возможность обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по такой уплате.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу положений части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пунктом 2 части 3 статьи 123.4 КАС РФ установлено, что судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа по основаниям, предусмотренным статьей 128 настоящего Кодекса, а также в случае, если место жительства или место пребывания должника находится вне пределов Российской Федерации.

Административный ответчик не имеет места жительства, места пребывания в пределах Российской Федерации, проживает в Германии, г. Гамбург, вследствие чего налоговый орган не обращался с заявлением о вынесении судебного приказа.

В Октябрьский районный суд г. Омска с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки налоговый орган обратился 16.11.2022, то есть ровно через 3 года и 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций № 12124 по состоянию на 09.04.2019.

Вместе с тем, пропуск налоговым органом установленного законом срока направления требования об уплате недоимки является нарушением процедуры принудительного взыскания налоговых платежей и, соответственно, основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Омской области к Коваль ФИО4 регистрации на территории РФ не имеет, о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2016, 2017 годы, пени, на общую сумму 578,17 руб., из которой:

- налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 235,00 рублей, пени за период с 04.12.2018 по 08.04.2019 в размере 7,62 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 325,00 рублей, пени за период с 04.12.2018 по 08.04.2019 в размере 10,55 руб.,

оставить без удовлетворения.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд через Октябрьский районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Т.Г. Глазкова