РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
г. Железногорск-Илимский 17 апреля 2023 года
Нижнеилимский районный суд Иркутской области в составе председательствующего Антоневич М.Ф.,
при секретаре Васильеве А.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-216/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа,
Установил :
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Иркутской области (далее по тексту – налоговая инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – ФИО1, налогоплательщик) о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в сумме *** руб., пени в сумме *** руб. за период с *** по ***, штрафа в сумме *** руб., и штрафных санкций в размере *** руб.
В обоснование административного иска налоговая инспекция указала, что была проведена камеральная проверка, в ходе которой установлено, что налогоплательщиком в 2020 году получен доход от продажи объекта недвижимости, расположенной по адресу: ***, в размере *** руб. Сумма к уплате за 2020 год с учетом налоговых вычетов, предусмотренных пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, составляет *** руб. Поскольку обязанность по уплате налога не была выполнена в установленный законодательством о налогах и сборах срок, были начислены пени.
Кроме того, налогоплательщиком не исполнена обязанность по предоставлению налоговой декларации по форме № 3НДФЛ за 2020 год (срок предоставления налоговой декларации за 2020 год – 30.04.2021, срок уплаты НДФЛ за 2020 год – 15.07.2021). Решением *** от *** ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, за не предоставление налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год, по п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату НДФЛ за 2020 год, в виде штрафа в сумме *** руб., налога НДФЛ к уплате в сумме *** руб., пени в сумме *** за период с *** по ***.
В связи с тем, что налоги, пени, штрафы не были уплачены, было выставлено требование *** от ***.
В связи с неуплатой задолженности по требованию, принято решение о взыскании налога с физического лица через суд в порядке ст. 48 НК РФ. Мировым судьей судебного участка № *** Нижнеилимского района Иркутской области был вынесен судебный приказ *** от *** о взыскании задолженности с ФИО1 Определением от *** судебный приказ был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.
Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Иркутской области просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
Ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дне судебного заседания уведомлен надлежаще.
В соответствии с ч.1 ст.113 ГПК РФ лица, участвующие в деле извещаются или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, по факсимильной связи либо с использованием иных средств связи и доставки, обеспечивающих фиксирование судебного извещения или вызова и его вручение адресату.
В соответствии с ч. 1 ст.117 ГПК РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства. Факт неявки на почту за корреспонденцией из суда, расценивается как отказ от получения судебного извещения.
В соответствии со ст. 119 ГПК РФ при неизвестности места пребывания ответчика суд приступает к рассмотрению дела после поступления в суд сведений об этом с последнего известного места жительства ответчика.
Ответчик ФИО2, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания по рассмотрению настоящего дела в суд не является, судебное извещение не получает.
В соответствии со ст.165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.
Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
Согласно разъяснениям Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23 июня 2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» (п. п. 67, 68) юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем, она была возвращена по истечении срока хранения.
Статья 165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.
При таких обстоятельствах, суд считает, что ФИО1 был извещен о дате рассмотрения дела, в связи с чем, руководствуясь положениями ст.167 ГПК РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося ответчика по имеющимся в деле доказательствами.
Исследовав материалы дела, изучив и оценив представленные доказательства, суд считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 62 ч. 1 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Доказательствами по административному делу, в соответствии со ст. 59 КАС РФ, являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела. В качестве доказательств допускаются объяснения лиц, участвующих в деле, и показания свидетелей, полученные в том числе путем использования систем видеоконференц-связи, а также письменные и вещественные доказательства, аудио- и видеозаписи, заключения экспертов, электронные документы.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом (ст. 45 НК РФ).
В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).
В соответствии с п 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
Налогвоой инспекцией была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой было установлено, что ФИО3 в 2020 году получен доход от продажи объекта недвижимости, расположенного по адресу: ***. Срок владения недвижимым имуществом составил с *** по ***, сумма дохода от реализации недвижимого имущества составила *** руб. Данные обстоятельство подтверждаются и сведения, предоставленными из Росреестра.
Согласно п. 1 ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
В силу положений подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд.
В соответствии с пунктами 2, 4 статьи 217.1 НК РФ доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более, который составляет пять лет.
Специальной нормы, в соответствии с которой доходы от продажи жилого помещения, полученного взамен изъятого для государственных или муниципальных нужд имущества, в случае его нахождения в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения освобождались бы от обложения налогом на доходы физических лиц, положениями Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрено. В этой связи доход, полученный административным ответчиком в 2020 году от продажи жилого помещения подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.
Вместе с тем в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже недвижимого имущества.
На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
Вместо получения указанного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ Исчисление и уплату налога в производят: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;
Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В данном случае ФИО1, продав квартиру, находящуюся в его собственности менее пяти лет, с учетом положений пп. 2 п. 1, 2 ст. 220 НК РФ имеет право получить в установленном порядке имущественный налоговый вычет в размере доходов, полученных от его продажи не превышающем в целом *** руб., либо уменьшить сумму своих облагаемых налогов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества, а также обязан в срок до *** представить налоговую декларацию, и в срок до *** уплатить налог на доходы физических лиц по декларации по налогу на доходы физических лиц.
ФИО1 не исполнена обязанность по предоставлению налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 в срок до ***, а также не исполнена обязанность по оплате налога на доходы физических лиц по декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год – срок ***.
Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
По результатам проведенной камеральной проверки инспекцией было принято решение *** от *** и налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год, по п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату НДФЛ за 2020 года, в виде штрафа в сумме *** руб., налога НДФЛ к уплате в сумме *** руб., пени в сумме *** за период с *** по ***.
Решением Управления федеральной налоговой службы по *** от*** *** решение инспекции *** от *** о привлечении к налоговой ответственности ФИО1 за совершение налогового правонарушения оставлено без изменения.
В соответствии со статьями 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование *** об уплате налогов, пеней, штрафов по состоянию на *** со сроком уплаты до ***.
Неисполнение требования в установленный срок послужило основанием для обращения Инспекции с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа.
Мировым судьей судебного участка № *** Нижнеилимского района Иркутской области был вынесен судебный приказ № *** от *** о взыскании с ФИО1 задолженности недоимки по налогу, пени и штрафных санкций.
Определением от *** судебный приказ был отменен в связи с поступившими должника ФИО1 относительно его исполнения, в связи с чем инспекция обратилась в суд с настоящим иском.
На дату обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском (***) установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок подачи административного искового заявления не истек.
Оценивая представленные сторонами по делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 КАС РФ, суд считает установленным, что ФИО1 в 2020 году, получив доход от продажи квартиры, являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, обязанность по уплате указанного налога им не исполнена, также он совершил налоговое правонарушение и привлечен к налоговой ответственности, в связи с чем налоговым органом обоснованно начислены пени, штраф, процедура взыскания недоимки по налогу, штрафу и пени и сроки обращения в суд с административным исковым заявлением налоговым органом соблюдена, в связи с чем приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных налоговым органом требований.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход государства.
Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере *** руб.
Но основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 293-294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 задолженность по налогу в размере *** руб., в том числе:
- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог в сумме *** руб. за 2020 год, пени за период с *** по *** в сумме *** руб., штраф в сумме *** руб.;
- штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (непредставление налоговой декларации), в сумме *** руб.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере *** руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Нижнеилимский районный суд Иркутской области в течение одного месяца со дня вынесения решения суда.
Председательствующий М.Ф. Антоневич