Дело №а-495/2025 копия

УИД 50RS0№-10

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 2 апреля 2025 г.

Егорьевский городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Акользиной Ю.С.

при секретаре судебного заседания Кремневе Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее по тексту МИФНС № по <адрес>) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, обосновывая свои требования тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС № по <адрес>, является плательщиком транспортного налога, налога на имущество и налога на доходы физических лиц. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты> рублей, в том числе пени <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Сумма недоимки для начисления пени составила <данные изъяты> рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком: транспортного налога в сумме 7 <данные изъяты> рублей за 2019 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ); транспортного налога в сумме 7 <данные изъяты> рублей за 2020 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ); транспортного налога в сумме <данные изъяты> рублей за 2021 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ); налога на доходы физических лиц в сумме 17 1141,00 рублей за 2021 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), сумма налога начислена по камеральной налоговой проверке; налога на имущество физических лиц в сумме 731,00 рублей за 2022 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ); транспортного налога в сумме <данные изъяты> рублей за 2022 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ). В части применения мер взыскания по ст. 48 НК РФ, задолженность взыскивалась с налогоплательщика на основании следующих судебных приказов: задолженность по транспортному налогу за 2019 год и пени в размере <данные изъяты> рублей на основании исполнительного листа ФС № (решение Егорьевского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2158/2022, дата вступления решения в законную силу ДД.ММ.ГГГГ); задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, транспортному налогу за 2020-2021 гг., штрафы и пени в размере 240 159,54 рублей на основании судебного приказа №а-<данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, отменено определением мирового судьи судебный участка № Егорьевского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (Егорьевским городским судом <адрес> вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1245/2024 об удовлетворении требований инспекции); задолженность по транспортному налогу за 2022 год, налогу на имущество физических лиц за 2022 год и пени в размере <данные изъяты> рублей на основании исполнительного листа ФС № (решение Егорьевского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-<данные изъяты>/2024, дата вступления решения в законную силу ДД.ММ.ГГГГ); задолженность по пени в размере 10 779,03 рублей на основании судебного приказа №а-1356/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, отменено определением мирового судьи судебного участка № Егорьевского судебного района Московской области от ДД.ММ.ГГГГ (Егорьевским городским судом <адрес> вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-84<данные изъяты>2025 об удовлетворении требований инспекции). По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 по данному иску числится задолженность в размере <данные изъяты> рублей, в том числе пени 10 <данные изъяты> рублей. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность, за счет имущества физического лица в размере 10 357,18 рублей, в том числе: пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 БК РФ в размере <данные изъяты> рублей.

Представитель административного истца МИФНС № по <адрес> ФИО2 заявленные требования поддержала по основаниям, изложенным в письменных пояснениях, просила суд требования удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела судом извещена, уполномочила на представление интересов ФИО3

Представитель ответчика ФИО1 – ФИО3 в судебном заседании исковые требования не признал, ссылаясь на то, что ФИО1 не управляет транспортными средствами, водительского удостоверения не имеет, с начисленной задолженностью не согласна.

Исследовав материалы дела, представленные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 6 ст. 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 57 Конституции РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение закреплено п. 1 ст. 23 НК РФ.

Исходя из п. 1 ст.45 НК РФ следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п.1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 2 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (ч.1 ст. 45 НК РФ).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч.1ст. 69 НК РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения в силу п. 1 ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, в силу прямого указания закона плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в органах, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, зарегистрированы транспортные средства.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 НК РФ).

В соответствии со ст. 363 ГК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики – физические лица, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч.1 ст. 403 НК РФ).

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговый орган в соответствии со ст. 85 НК РФ.

В соответствии с частями 1 и 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации определены в ст. 208 НК РФ. Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ). Согласно ст. 229 НК РФ 229 налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса. Как следует из материалов дела ФИО1 в соответствии с п.1 ст. 23, п.1 ст. 45 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица, исполнение обязанности, числящейся на ЕНС осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежных выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Согласно ч.1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Частью 2 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Так, с ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту Федеральный закон № 263-ФЗ), в соответствии с которым с ДД.ММ.ГГГГ осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности, о суммах неисполненных (до ДД.ММ.ГГГГ) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

В силу ч.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (подпункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации; пункт 1 часть 1, пункт 1 часть 2, пункт 1 часть 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительного значения либо равное нулю.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10 357, 18 рублей, в том числе пени 10 357,18 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налогов, в адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 238 709,04 рублей.

МИФНС № по <адрес> в требование включена задолженность по пени в размере 10 357,18 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма недоимки для начисления пени составила 218 199,00 рублей, указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком: транспортного налога в сумме 7 448,00 рублей за 2019 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ); транспортного налога в сумме 7448,00 рублей за 2020 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ); транспортного налога в сумме 14312,00 рублей за 2021 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ); налога на доходы физических лиц в сумме 17 1141,00 рублей за 2021 год (срок уплаты

ДД.ММ.ГГГГ), сумма налога начислена по камеральной налоговой проверке; налога на имущество физических лиц в сумме 731,00 рублей за 2022 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ); транспортного налога в сумме 17 119,00 рублей за 2022 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ).

В части применения мер взыскания по ст. 48 НК РФ, задолженность взыскивалась с налогоплательщика на основании следующих судебных приказов:

задолженность по транспортному налогу за 2019 год и пени в размере 7525,06 рублей на основании исполнительного листа ФС № (решение Егорьевского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2158/2022, дата вступления решения в законную силу ДД.ММ.ГГГГ);

задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, транспортному налогу за 2020-2021 гг., штрафы и пени в размере 240159,54 рублей на основании судебного приказа №а-2394/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, отменено определением мирового судьи судебный участка № Егорьевского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (Егорьевским городским судом <адрес> вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1245/2024 об удовлетворении требований инспекции);

задолженность по транспортному налогу за 2022 год, налогу на имущество физических лиц за 2022 год и пени в размере 23896,29 руб. на основании исполнительного листа ФС № (решение Егорьевского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1656/2024, дата вступления решения в законную силу ДД.ММ.ГГГГ);

задолженность по пени в размере 10779,03 рублей на основании судебного приказа №а-1356/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, отменено определением мирового судьи судебного участка № Егорьевского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (Егорьевским городским судом <адрес> вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-84/2025 об удовлетворении требований инспекции).

Ответчиком сумма недоимки по налогам и пени в срок, указанный в требованиях, уплачена не была.

ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ по делу №а-2325/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности, который ДД.ММ.ГГГГ отменен в виду поступления возражений от должника относительного его исполнения, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд в порядке искового производства.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится задолженность в размере <данные изъяты> рублей, в том числе пени – <данные изъяты> рублей.

Согласно новой редакции п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из приведенной формулировки НК РФ, недоимка формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов, страховых взносов. В этом случае формируется отрицательное сальдо ЕНС и именно на эту сумму отрицательного сальдо, возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов и начисляется по новым правилам пеня. С 2023 года пени не привязаны к конкретному налогу, а рассчитываются от общего «минуса», который образовался на едином налоговом счете (ЕНС).

Расчет задолженности, представленный представителем истца, судом проверен, признан правильным и обоснованным, контррасчет административным ответчиком не представлен.

Доводы представителя административного ответчика не нашли своего подтверждения в суде.

Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты налогов судом не установлены.

При таких обстоятельствах заявленные требования подлежат удовлетворению.

В силу положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абзаце 2 пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями пункт 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам с учетом положений пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета в размере 4 000,00 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (ИНН <данные изъяты>) задолженность за счет имущества физического лица в размере <данные изъяты>) рублей <данные изъяты> копеек, в том числе: пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере <данные изъяты> рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 <данные изъяты> рублей.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в Московский областной суд через Егорьевский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья подпись Ю.С. Акользина