Решение по делу № 2А-1411/2025 от 11.06.2025 | Оренбургский районный суд (Оренбургская область)

Дело № 2а-1411/2025

Уникальный идентификатор дела

56RS0027-01-2025-000615-29

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 мая 2025 года г. Оренбург

Оренбургский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Чуваткиной И.М.,

при секретаре Шинкаревой С.В.,

с участием административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени, указав, что административному ответчику были исчислены недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, земельному налогу за 2021-2022 года, транспортному налогу за 2021-2022 года, а также налог на доходы физических лиц за 2022 год. Поскольку в установленный срок налог на имущество физических лиц, земельный налог, транспортный налог и налог на доходы физических лиц уплачены не были, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплатеналогана отрицательное сальдоЕНС№ от 23 июля 2023 года об уплате недоимки и пени. До настоящего время задолженность по налогам и пени административным ответчиком не оплачена. МИФНС России №15 по Оренбургской области 16 апреля 2024 года обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа, который был отменен мировым судьей судебного участка №2 Оренбургского района Оренбургской области 14 сентября 2024 года, в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Просят суд взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность на земельный налог за 2021 год в размере 3 027руб., земельный налог за 2022 год в размере 1 744руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 335руб., транспортный налог за 2021 год в размере 6 550руб.27коп., транспортный налог за 2022 год в размере 6 875руб., налог на профессиональный доход за январь 2022 год в размере 156 000руб., штраф по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 3900руб., штраф за непредставлении налоговой декларации за 2021 год в размере 4875руб., пени в размере 31481руб.47коп.

Определением суда к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная инспекция ФНС России № 7 по Оренбургской области.

Представитель административного истца МИФНС России № 15 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте слушания по делу надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражала против административных исковых требований, просила отказать, поскольку налоговым органом пропущен срок на обращение в суд.

Представитель заинтересованного лица Межрайонная инспекция ФНС России № 7 по Оренбургской области в судебное заседание не явился о времени и месте слушания по делу извещена надлежащим образом.

Суд определил рассмотреть дело по существу в отсутствие неявившихся лиц, в порядке части 2 статьи 289 КАС Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, оценив совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В то же время Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 44 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе, и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исходя из положений части 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, регламентирующей порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

По общему правилу, установленному частью 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, которая относит к объектам налогообложения земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу части 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 1 и части 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу указанных норм законодательства, ФИО2 является налогоплательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц так как обладала правом собственности на:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>);

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>

- жилой дом по адресу: <адрес>

Административный ответчик ФИО2 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

Как установлено пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 4 ст. 228 НК Российской Федерации уплата налога производится в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно ч.1 ст.122 НК Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Из материалов дела следует, что 08 октября 2022 года ФИО2 получила доход от продажи земельного участка по адресу: <адрес>, сумма сделки составила 2200 000руб., который находилился в ее собственности 31 марта 2021 года и 20 октября 2022 года, и снят с регистрационного учета 20 октября 2022 года.

Поскольку спорный объект недвижимости находился в собственности административного ответчика менее 5 лет, то сумма налога от его продажи в соответствии со ст. 217 НК Российской Федерации, подлежала уплате в установленный законом срок до 30 апреля 2023 года.

Однако, декларацию на доходы физических лиц за 2021 год ФИО2 в налоговый орган не предоставила, в связи с чем по результатам камеральной налоговой проверки, налоговым органом был составлен акт и 22 ноября 2023 года вынесено решение № о привлечении ее к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Соответственно сумма налога на доходы физических лиц за 2022 год, подлежащая уплате в бюджет до 17 июля 2023 года составляет 156 000уб. (2200000-1000 000)*13%).

Административный ответчик, в нарушении требований НК Российской Федерации обязанность по предоставлению налоговой декларации на полученный в 2022 году доход не представил, налог на доходы физических лиц не уплатил.

В связи с тем, что административный ответчик в установленный срок налоговую декларацию за 2022 год не представил, налоговый орган исчислил штраф по ст. 119 НК Российской Федерации в сумме 4 875руб.

Кроме того, налоговым органом начислен штраф по ст. 122 НК Российской Федерации за неуплату налога в виде 20% от неуплаченной суммы налога в сумме 156 000 руб., который составляет 3 900руб.

22 ноября 2023 года решение налогового органа по результатам камеральной проверки направлялось в адрес административного ответчика, что подтверждается реестром почтовых отправлений, обжаловано не было, в связи с чем, вступило законную силу.

В адрес ФИО2 были направлены налоговые уведомления:

- № от 01 сентября 2022 года об уплате по сроку уплаты не позднее 01 декабря 2022 года за 2021 год: земельногоналогав сумме 3 027руб.,налогана имущество физических лиц в сумме 335руб., транспортного налога в сумме 8250руб.

- № от 29 июля 2023 года об уплате по сроку уплаты не позднее 01 декабря 2023 года за 2022 год: земельногоналогав сумме 1 744руб., транспортного налога в сумме 6 875руб.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из содержания пунктов 1 и 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога; требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеня начисляется, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации и главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (часть 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки

В целях досудебного урегулирования спора налоговым органом административному ответчикунаправлено требование№ от 23 июля 2023 года об уплате налога на имущество физических лиц в размере 390руб., земельного налога в размере 10 047руб.32коп., транспортного налога в размере 16509руб.41коп., пени в размере 15 374руб.77коп., со сроком уплаты до 16 ноября 2023 года.

В срок, установленный налоговым органом в требовании об уплате налогов, административный ответчик ФИО2 налоги не уплатила. До настоящего времени вышеуказанное требование ответчиком не исполнено в добровольном порядке.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 46 Налогового кодекса РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатойналогаобязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путём обращению взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика в банках.

Согласно пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему РФ.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее -ЕНС).

В силу п. 1 ст.11.3 НК РФединым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст.11 НК РФзадолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 2 ст.11.3 НК РФединым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

На основании п. 3 ст.11.3 НК РФсальдоЕНСпредставляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП наЕНСпревышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдоЕНСформируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Размер отрицательного сальдо, указанного в требовании № от 23 июля 2023 года в установленный срок в полном объеме налогоплательщиком не погашен. На основании ст. 46 НК Российской Федерации, на основании которого, сумма отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика составляет 42 321руб.50коп.

С учетом того, что сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, составила более 10000 руб., налоговый орган обратился к мировому судьей с соблюдением срока, установленного п. 3 ст.48 НК РФ(в редакции Федерального закона от 04.08.2023 N 160-ФЗ).

В соответствии со статьей48Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплатеналога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплатеналога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взысканииналога, сбора.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи48Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взысканииналога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплатеналога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения, и, которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумманалога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с требованиями части 3 статьи48Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взысканииналога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится, в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взысканииналога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа либо об отказе в принятии заявления.

Как следует из материалов дела, в связи с неисполнением ФИО2 обязанности по уплате платежей в установленный срок, Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области 16 апреля 2024 года обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 в доход бюджета задолженности по уплате задолженности по налогам в размере 214 787руб.74коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Оренбургского района Оренбургской области от 14 сентября 2024 года судебный приказ № от 14 сентября 2024 года отменен, в связи с поступившими возражениями от ответчика.

Межрайонная ИФНС России № по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по обязательным платежам 06 февраля 2025 года, согласно штемпелю на конверте, то есть до истечения установленного срока. Соответственно, Межрайонная ИФНС России № по Оренбургской области с заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам обратилась в установленные законом сроки.

На дату формирования административного искового заявления налогоплательщиком не уплачены обязательные платежи в размере 214 78руб.74коп.

До настоящего времени требование административным ответчиком не исполнено, доказательств обратного ответчиком в материалы дела не предоставлено.

Поскольку обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного, транспортного налога и налога на доходы физических лиц за указанные периоды ФИО2 своевременно не исполнена, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 335руб., земельному налогу лиц за 2021 год в размере 3027руб., земельному налогу за 2022 год в размере 1744руб., транспортному налогу за 2021 года в размере 655руб.27коп., транспортному налогу за 2022 год в размере 6875руб., налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 156000руб., не были оплачены налогоплательщиком в срок, в связи с чем суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административных требований об уплате задолженности по налогам в указанных размерах.

В отношении пенеобразующей задолженности по транспортному налогу за 2016 года, мировым судьей судебного участка №3 Центрального района г. Оренбурга вынесен судебный приказ № от 23 июля 2018 года, на основании которого было возбуждено исполнительное производство ОСП Центрального района г. Оренбурга №-ИП от 09 июля 2019 года и окончено 14 августа 2015 года. Задолженность по налогу была оплачена 03 октября 2022 года.

В отношении пенеобразующей задолженности по транспортному налогу за 2017 года, мировым судьей судебного участка №6Центрального района г. Оренбурга вынесен судебный приказ № от 19 июля 2019 года, на основании которого было возбуждено исполнительное производство ОСП Центрального района г. Оренбурга №-ИП от 01 июня 2020 года и окончено 06 октября 2022 года. Задолженность по налогу была оплачена 14 октября 2022 года.

В отношении пенеобразующей задолженности по земельному налогу за 2015,2017 года, мировым судьей судебного участка №6 Центрального района г. Оренбурга вынесен судебный приказ № от 28 октября 2019 года, на основании которого было возбуждено исполнительное производство ОСП Центрального района г. Оренбурга №-ИП от 01 декабря 2021 года и окончено 06 октября 2022 года. Задолженность по налогу была оплачена 14 октября 2022 года.

В отношении пенеобразующей задолженности по земельному налогу за 2016 года, мировым судьей судебного участка №6Центрального района г. Оренбурга вынесен судебный приказ № от 10 сентября 2019 года. Задолженность по недоимке не оплачена до настоящего время.

В отношении пенеобразующей задолженности по земельному налогу за 2018 года, мировым судьей судебного участка №6Центрального района г. Оренбурга вынесен судебный приказ № от 22 мая 2020 года. Задолженность по налогу была оплачена 04 февраля 2023 года.

В отношении пенеобразующей задолженности по транспортному налогу за 2019 года, земельному налогу за 2019,2017 года мировым судьей судебного участка №2 Оренбургского района Оренбургской области вынесен судебный приказ № от 25 августа 2021 года, на основании которого было возбуждено исполнительное производство ОСП Центрального района г. Оренбурга №-ИП от 16 августа 2022 года. Задолженность по транспортному налогу за 2019 год была оплачена 04 февраля 203 года., земельный налог не оплачен.

В отношении пенеобразующей задолженности по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2020 год, мировым судьей судебного участка №2 Оренбургского района Оренбургской области вынесен судебный приказ № от 17 июня 2022 года, на основании которого было возбуждено исполнительное производство РОСП Оренбургского района №-ИП от 13 декабря 2022 года и окончено 06 октября 2022 года. Задолженность по транспортному налогу за 2020 год оплачена 27 января 2023 года, земельный налог и имущественный налог не оплачен.

Согласно сведениям Оренбургского РОСП ГУФССП России по Оренбургской области на основании судебного приказа № от 16 апреля 2024 года, выданного мировым судьей судебного участка №2 Оренбургского района Оренбургской области исполнительное производствво №-ИП прекращено 23 сентября 2024 года на основании п.4 ч.2 ст. 43 ФЗ «Об исполнительному производстве». Денежные средств по исполнительному производству не поступали.

Расчет задолженности, представленный административным истцом, судом проверен, административным ответчиком не оспорен, доказательств оплаты вышеуказанныхналогов административным ответчиком не представлено, от обязательств уплаты задолженности ответчик не освобожден, в связи с чем требования о взыскании пени по указанным налогам являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Поскольку обязанность по уплате налога на доходы физических лиц налога за 2022 год, транспортного налога за 2021-2022 года, земельного налога за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2021 год ФИО2 своевременно не исполнена, в связи с чем суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административных требований об уплате пени по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, транспортного налога за 2021-2022 года, земельного налога 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2021 год.

При разрешении требований МИФНС № по Оренбургской области о взыскании штрафов в соответствии со ст. 122 НК Российской Федерации, ст. 119НК Российской Федерации, суд приходит к следующему.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги закреплена подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, а ответственность за ее неисполнение - статьей 122 Кодекса.

Статьей 119 Кодекса установлена ответственность за неисполнение иной обязанности - по представлению в соответствующих случаях налоговой декларации. Эта обязанность закреплена подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

Поскольку требование предъявлено о взыскании штрафа за неисполнение обязанности по представлению налоговой декларации, при этом неисполнение налогоплательщиком другой обязанности (по уплате налога) не имеют правового значения для решения вопроса об обоснованности данного требования.

Факт непредставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц материалами дела подтверждается, поскольку ФИО2 продала недвижимое имущество, находящееся в ее собственности менее 5 лет, при этом в установленный законом срок налоговую декларацию не подала, решение в установленные сроки не было обжаловано, и ответчиком не оспаривается, налоговый орган своевременно обратился к мировому судье, соответственно, после его отмены в порядке искового производства, в связи с чем требования налогового органа о взыскании штрафа, предусмотренного ст. 119 НК РФ в сумме 4 875руб.25коп. и со ст. 122 НК Российской Федерации в сумме 3900руб. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом удовлетворения требований суд взыскивает с ФИО2 в доход муниципального образования Оренбургский район Оренбургской области расходы по уплате государственной пошлины 7 444руб.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования МИФНС №15 по Оренбургской области подлежат частично удовлетворению.

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2,ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 3 027руб., земельному налогу за 2022 год в размере 1 744руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 335руб., транспортному налогу за 2021 год в размере 6 550руб.27коп., транспортному налогу за 2022 год в размере 6 875руб., налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 156 000руб., штраф в соответствии со ст. 122 НК Российской Федерации размере 3900руб., штраф за непредставление налоговой декларации за 2021 год в размере 4 875руб., пени в размере 31481руб.47коп.

Взыскать с ФИО2,ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования Оренбургский район Оренбургской области государственную пошлину в размере 7 444руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Оренбургский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись Чуваткина И.М.

Мотивированное решение изготовлено 11 июня 2025 года

Копия верна

Судья Чуваткина И.М.