Решение по делу № 2А-5644/2022 от 10.04.2023

УИД: 59RS0005-01-2022-006390-43

Дело № 2а-715/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 апреля 2023 года г. Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Паньковой И.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Макаровой Ю.И.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее - административный истец, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее - административный ответчик) о взыскании задолженности по налоговым платежам, указав в обоснование иска, что административный ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю, является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога.

Инспекция в соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ направила административному ответчику налоговые уведомления: №, №, №, №.

В установленный срок налог на имущество физических лиц, транспортный налог и земельный налог уплачены не были.

В связи с несвоевременной уплатой вышеуказанных налогов, административному ответчику исчислены пени и на основании ст. 69, 70 НК РФ направлены требования: №, №, №, №, №, №, №, №.

До настоящего времени задолженность в полном объеме не погашена.

Судебный приказ № 2а-697/2022 о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 08.04.2022.

В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 19.05.2022 мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.

На основании изложенного, с учетом заявления поданного в порядке ст. 46 КАС РФ, Инспекция просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 3 665,68 руб., а именно: недоимку в размере 1548,00 руб. по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 год; пени в размере 5,03 руб., начисленные за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года; недоимку в размере 2077,73 руб. по транспортному налогу за налоговый период 2020 года; пени в размере 13,82 руб., начисленные за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 за несвоевременную уплату по транспортному налогу за налоговый период 2020 года; пени в размере 8,86 руб., начисленные за период с 28.06.2019 по 26.05.2020 за несвоевременную уплату по земельному налогу за налоговый период 2016 года; пени в размере 8,86 руб., начисленные за период с 28.06.2019 по 26.05.2020 за несвоевременную уплату по земельному налогу за налоговый период 2017 года; пени в размере 3,38 руб., начисленные за период с 06.02.2020 по 29.06.2020 за несвоевременную уплату по земельному налогу за налоговый период 2018 года; издержки, связанные с рассмотрением административного дела в размере 105,60 руб.

От исковых требований о взыскании пени в размере 550,53 руб., начисленные за период с 14.02.2018 по 29.06.2020 за несвоевременную уплату по транспортному налогу за налоговый период 2016 года; недоимки в размере 2175,27 руб. по транспортному налогу за налоговый период 2020 года, административным истцом заявлен отказ от иска, в указанной части производство по делу прекращено, о чем вынесено отдельное определение.

Определением от 24.01.2023 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 23 по Пермскому краю.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю о рассмотрении дела извещена надлежащим образом, направили заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции, указали на наличие задолженности по административному исковому заявлению на сумму 3 665,68 руб., которую они просят взыскать с ответчика. Ранее представили письменные пояснения, приобщенные судом к материалам дела, из которых следует, что согласно налогового уведомления за 2020 от 01.09.2021 № сумма недоимки по налогу на имущество к уплате составила 1548,00 руб. по объекту налогообложения: квартира, расположенная по адресу: <адрес> (кадастровый №). Согласно налогового уведомления за 2016 год от 09.09.2017 № сумма недоимки по транспортному налогу к уплате составила 3783,00 руб. по объектам налогообложения: ФОРД ФОКУС, 2014 года выпуска, государственный регистрационный № (сумма по уведомлению к уплате 2815,00 руб.); KIA JD (CEE D), 2013 года выпуска, государственный регистрационный № (сумма по уведомлению к уплате 968,00 руб.). Недоимка по налогу на имущество за 2016 год оплачена платежными документами от 19.05.2021 на сумму 147,00 руб., от 07.12.2022 на сумму 3636,00 руб. Согласно налогового уведомления за 2020 от 01.09.2021 № сумма недоимки по транспортному налогу к уплате составила 4253,00 руб. по объекту налогообложения: ФОРД ФОКУС, 2014 года выпуска, государственный регистрационный № (сумма по уведомлению к уплате 4253,00 руб.). В связи с проведением конвертации при переходе на ЕНС по состоянию на 01.01.2023 при наличии переплаты у налогоплательщика по налоговым обязательствам остаток задолженности по недоимку по транспортному налогу ко взысканию составляет 2077,73 руб. Согласно налогового уведомления за 2016 от 26.06.2018 № сумма недоимки по земельному налогу к уплате составила 122,00 руб. по объекту налогообложения: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> (кадастровый №). Недоимка по налогу на имущество за 2016 год оплачена платежным документом от 27.05.2020 на сумму 122,00 руб. Согласно налогового уведомления за 2017 от 26.06.2018 № сумма недоимки по земельному налогу к уплате составила 122,00 руб. по объекту налогообложения: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> (кадастровый №). Недоимка по налогу на имущество за 2017 год оплачена платежным документом от 27.05.2020 на сумму 122,00 руб. Согласно налогового уведомления за 2018 от ДД.ММ.ГГГГ № сумма недоимки по земельному налогу к уплате составила 122,00 руб. по объекту налогообложения: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> (кадастровый №). Недоимка по налогу на имущество за 2018 год оплачена платежным документом от 24.02.2021 на сумму 122,00 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с требованиями, изложенными в последней редакции искового заявления согласилась.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

На основании п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Согласно п. 2 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Согласно положений ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

На основании ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В ст. 358 НК РФ указано, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ранее в редакции ФЗ от 29.12.2014 года – не позднее 1 октября).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании положений ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с положениями ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.3).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю, является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога.

Согласно сведениям, предоставленными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, на административного ответчика зарегистрировано следующее имущество:

квартира с кадастровым №, расположенная по адресу: <адрес> (период владения с 01.12.1992 по настоящее время);

гараж с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес> (период владения с 06.11.2014 по 03.06.2019);

земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес> (период владения с 06.11.2014 по настоящее время);

земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес> (период владения с 06.11.2014 по 03.06.2019).

Также, согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, на административного ответчика зарегистрированы следующие транспортные средства: ФОРД ФОКУС, 2014 года выпуска, государственный регистрационный № (период владения с 07.04.2016 по настоящее время); KIA JD (CEE D), 2013 года выпуска, государственный регистрационный № (период владения с 05.07.2013 по 14.04.2016).

Согласно налоговому уведомлению № от 09.09.2017 ФИО1 подлежал уплате транспортный налог за 2016 год в размере 3 783,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 868,00 руб., со сроком добровольной уплаты не позднее 01.12.2017 (л.д.14).

По налоговому уведомлению № от 26.06.2018 ФИО1 подлежал уплате транспортный налог за 2017 год в размере 3 753,00 руб., земельный налог за 2015, 2016, 2017 гг. в размере 366,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 931,00 руб., со сроком добровольной уплаты до 03.12.2018 (л.д.16).

Согласно налогового уведомления № от 28.06.2019 ФИО1 подлежал уплате транспортный налог за 2018 год в размере 3 753,00 руб., земельный налог за 2018 год в размере 122,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 212,00 руб., со сроком добровольной уплаты до 02.12.2019 (л.д.18).

На основании налогового уведомления № от 01.09.2021 ФИО1 следовало уплатить транспортный налог за 2020 год в размере 4 253,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 548,00 руб., со сроком добровольной уплаты до 01.12.2021 (л.д.20).

За несвоевременную уплату налогов ответчику начислены пени и в адрес ответчика направлены требования:

№ по состоянию на 15.11.2018 со сроком добровольной уплаты 25.12.2018 об уплате пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 669,62 руб. (не входит в предмет данных исковых требований); пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 253,62 руб. за период просрочки с 14.02.2018 по 14.11.2018; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 30,97 руб. (не входит в предмет данных исковых требований); на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 58,19 руб. за период просрочки с 14.02.2018 по 14.11.2018 (л.д.22);

№ по состоянию на 12.11.2019 со сроком добровольной уплаты 26.12.2018 об уплате пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу в размере 245,55 руб., в том числе: за 2016 год в размере 123,26 руб. за период просрочки с 28.06.2019 по 11.11.2019, за 2017 год в размере 122,30 за период просрочки с 28.06.2019 по 11.11.2019; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 58,61 руб., в том числе: за 2016 год в размере 28,28 руб. за период просрочки с 28.06.2019 по 11.11.2019, за 2017 год в размере 30,34 руб. за период просрочки с 28.06.2019 по 11.11.2019; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу в размере 11,91 руб., в том числе: за 2015 год в размере 3,97 руб., за 2016 год в размере 3,97 руб. за период просрочки с 28.06.2019 по 11.11.2019, за 2017 год в размере 3,97 руб. за период просрочки с 28.06.2019 по 27.10.2019 (л.д.27);

№ по состоянию на 26.06.2020 со сроком добровольной уплаты 24.11.2020 об уплате пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу в размере 443,08 руб., в том числе: за 2016 год в размере 171,38 руб. за период просрочки с 12.11.2019 по 25.06.2020, за 2017 год в размере 170,02 руб. за период просрочки с 12.11.2019 по 25.06.2020, за 2018 год в размере 101,71 руб. за период просрочки с 06.02.2020 по 25.06.2020; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 37,29 руб. (на недоимку в размере 156,00 руб.) и в размере 110,32 руб. (на недоимку в размере 868,00 руб.); пени, начисленные на недоимку по земельному налогу в размере 17,97 руб. (14,67+3,30), в том числе за 2016 год в размере 4,89 руб. за период просрочки с 12.11.2019 по 26.05.2020, за 2017 год в размере 4,89 руб. за период просрочки с 12.11.2019 по 26.05.2020, за 2018 год в размере 3,30 руб. за период просрочки с 06.02.2020 по 25.06.2020 (л.д.35);

№ по состоянию на 30.06.2020 со сроком добровольной уплаты 27.11.2020 об уплате пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу в размере 6,77 руб., в том числе за 2016 год в размере 2,27 руб. за период просрочки с 26.06.2020 по 29.06.2020, за 2017 год в размере 2,27 руб. за период просрочки с 26.06.2020 по 29.06.2020, за 2018 год в размере 2,26 руб. за период просрочки с 26.06.2020 по 29.06.2020; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 1,33 руб. (не входит в предмет административных исковых требований); пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 0,08 руб. за период просрочки с 26.06.2020 по 29.06.2020 (л.д.43);

№ по состоянию на 15.12.2021 со сроком добровольной уплаты 13.01.2022 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 4253,00 руб. и пени, начисленные на указанную недоимку в размере 13,82 руб. за период просрочки с 02.12.2021 по 14.12.2021; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1548,00 руб. и пени, начисленные на указанную недоимку в размере 5,03 руб. за период просрочки с 02.12.2021 по 14.12.2021 (л.д.49).

Направление вышеуказанных требований в адрес ответчика подтверждается списками почтовых отправлений (л.д. 25-26, 31-34, 42, 48) и скриншотом сайта личного кабинета налогоплательщика (л.д. 52).

08.04.2022 мировым судьей судебного участка № 6 Мотовилихинского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № 2а-697/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам на общую сумму 7000,61 руб., который 19.05.2022 был отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с иском.

Согласно статей 44, 45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплаты данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, которая должна быть выполнена в срок, установленного законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п.1 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ), ч.2 ст. 286 КАС РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом

В соответствии с абзацем вторым данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п.2 ст. 48).

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что сумма недоимки по налогам и пени в отношении ФИО1 не превысила 10 000 руб. со срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, соответственно, налоговый орган должен обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как указано выше, срок исполнения самого раннего требования № от 15.11.2018 был установлен до 25.12.2018, соответственно, трехлетний срок истек 25.12.2021, следовательно, в суд налоговый орган должен был обратиться в течение шести месяцев по истечении указанного срока, то есть не позднее 25.06.2022.

Заявление о выдаче судебного приказа налоговым органом подано мировому судье 04.04.2022. Судебный приказ был вынесен 08.04.2022 и отменен 19.05.2022.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ в районный суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности налоговому органу следовало обратиться не позднее 19.11.2022.

18.11.2022 административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени подано в районный суд. Следовательно, сроки, установленные ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ налоговым органом соблюдены.

Из ответа ОСП по Мотовилихинскому району ГУФССП по Пермскому краю следует, что согласно электронной базе ПК АИС УФССП России по Пермскому краю, в их отделе прекращено исполнительное производство №-ИП, возбужденное на основании исполнительного документа по делу 2а-697/2022 в отношении ФИО1, денежные средства не поступали.

Недоимка по земельному налогу за 2016 и 2017 гг. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 Мотовилихинского судебного района г. Перми № 2а-5743/2019 от 22.11.2019.

Из ответа ОСП по Мотовилихинскому району ГУФССП по Пермскому краю следует, что согласно электронной базе ПК АИС УФССП России по Пермскому краю, в их отделе окончено фактическим исполнением исполнительное производство №-ИП, возбужденное на основании исполнительного документа по делу № 2а-5743/2019 в отношении ФИО1

Недоимка по земельному налогу за 2018 г. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 Мотовилихинского судебного района г. Перми № 2а-3543/2020 от 01.06.2020.

Разрешая заявленные требования, суд учитывает, что ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога, установленную законом обязанность в установленный законом срок не исполнила, доказательств отсутствия задолженности не представила.

Сведений об оплате спорной задолженности по пени до настоящего времени административным ответчиком суду не представлено. Таким образом, заявленные требования истца о взыскании с ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, а также взыскании пени подлежат удовлетворению в полном объеме. Представленный истцом расчет пени признается правильным, соответствует ставкам налога, ключевой ставке Центрального банка Российской Федерации, периодам владения налогооблагаемым имуществом, периодам просрочек.

Административным истцом заявлены к возмещению почтовые расходы в размере 105,60 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 103, статье 106 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. К издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся, в том числе, почтовые расходы (пункт 6).

На основании ч. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Расходы истца и их размер подтверждается реестром почтовых отправлений от 17.11.2022 (л.д.58-59), соответственно, почтовые расходы подлежат взысканию с ответчика в пользу истца.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

На основании изложенного, с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию госпошлина в размере 400,00 руб.

Руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №) недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 1 548,00 рублей;

пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 5 рублей 03 копейки за период просрочки с 02.12.2021 по 14.12.2021;

недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2020 года в размере 2 077 рублей 73 копейки;

пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 13 рублей 82 копейки за период просрочки с 02.12.2021 по 14.12.2021;

пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 8 рублей 86 копеек за период просрочки с 28.06.2019 по 26.05.2020;

пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 8 рублей 86 копеек за период просрочки с 28.06.2019 по 26.05.2020;

пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 3 рубля 38 копеек за период просрочки с 06.02.2020 по 29.06.2020.

Всего задолженность в размере 3 665 рублей 68 копеек.

Взыскать со ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю почтовые расходы в сумме 105 рублей 60 копеек.

Взыскать со ФИО1 в местный бюджет государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: подпись.

Копия верна. Судья: И.В. Панькова

Мотивированное решение изготовлено - 24.04.2023.