Решение по делу № 2А-367/2025 от 02.06.2025 - о взыскании налоговой задолженности.

Копия дело № 2а-367/2025г.

УИД 16RS0050-01-2024-012033-72

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 мая 2025 года г.Казань

Приволжский районный суд г.Казани Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Галяутдиновой Д.И., при секретаре Куклиной Ю.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности.

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан (далее – МИФНС № 4 по РТ, административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик), в котором просит о взыскании налоговой задолженности в общей сумме 25 935,36 руб., в том числе: недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 5 005 руб., недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 8 975 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 198 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 218 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 240 руб., недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 448 руб., недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере 493 руб., недоимки по земельному налогу за 2020 год в размерах 499 руб. и 27 руб., недоимки по земельному налогу за 2021 год в размере 499 руб. и 27 руб., пени в размере 1 359,56 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. (начислены на сумму недоимки по транспортному налогу за 2014 г. - 3 778,68 руб.), пени в размере 1 401,33 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. (начислены на сумму недоимки по транспортному налогу за 2015 г.– 5 005 руб.), пени в размере 910,63 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. (начислены на сумму недоимки по транспортному налогу за 2016 г.– 5 005 руб.), пени в размере 1 037,35 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. (начислены на сумму недоимки по транспортному налогу за 2017 г.– 5 005 руб.), пени в размере 815,25 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. (начислены на сумму недоимки по транспортному налогу за 2018 г.– 5 005 руб.), пени в размере 81,87 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. (начислены на сумму недоимки по транспортному налогу за 2018 г.– 3 598,50 руб.), пени в размере 562,48 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. (начислены на сумму недоимки по транспортному налогу за 2019 г.– 5 005 руб.), пени в размере 113,86 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. (начислены на сумму недоимки по транспортному налогу за 2019 г.– 5 005 руб.), пени в размере 67,31 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. (начислены на сумму недоимки по транспортному налогу за 2021 г.– 8 975 руб.), пени в размере 9,45 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 г.– 30 руб.), пени в размере 22,62 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 г.– 89 руб.), пени в размере 21,77 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по 01.03.2020г. (начислены на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 г.– 149 руб.), пени в размере 29,17 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по 31.03.2022г. (начислены на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 г.– 164 руб.), пени в размере 29,16 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 г.– 180 руб.),пени в размере 1,93 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 г.– 84,65 руб.), пени в размере 22,25 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 г.– 198 руб.), пени в размере 4,50 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 г.– 198 руб.), пени в размере 10,06 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 г.– 218 руб.), пени в размере 4,96 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 г.– 218 руб.), пени в размере 1,80 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 г.– 240 руб.), пени в размере 4,27 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2014 г.– 11 руб.), пени в размере 3,22 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2015 г.– 11 руб.), пени в размере 8,40 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2016 г.– 27 руб.), пени в размере 6,80 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2017 г.– 27 руб.), пени в размере 0,50 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2017 г.– 27 руб.), пени в размере 4,39 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2018 г.– 27 руб.), пени в размере 0,61 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2018 г.– 27 руб.), пени в размере 3,04 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2019 г.– 27 руб.), пени в размере 0,61 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2019 г.– 27 руб.), пени в размере 1,25 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2020 г.– 27 руб.), пени в размере 0,61 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2020 г.– 27 руб.), пени в размере 0,20 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2021 г.– 27 руб.), пени в размере 105,26 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2015 г.– 378 руб.), пени в размере 213,09 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2016 г.– 755 руб.), пени в размере 115,18 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2017 г.– 576 руб.), пени в размере 78,82 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2018 г.– 448 руб.), пени в размере 10,19 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2018 г.– 448 руб.), пени в размере 55,41 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2019 г.– 493 руб.), пени в размере 11,22 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2019 г.– 493 руб.), пени в размере 23,03 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2020 г.– 499 руб.), пени в размере 11,35 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2020 г.– 499 руб.), пени в размере 3,74 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2021 г.– 499 руб.), пени в размере 2 110,86 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены за неуплату совокупной обязанности по уплате налогов на общую сумму 20 388,15 руб.) (дело №а- 367/2025г.).

Кроме того, МИФНС № по РТ обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит о взыскании налоговой задолженности в общей сумме 10 432,97 руб., в том числе: недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 8 975 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 264 руб., недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 526 руб., пени в размере 667,97 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены за неуплату совокупной обязанности по уплате налогов и страховых взносов на общие суммы 20 388,15 руб. и 30 153,15 руб.) (дело №а- 634/2025г.).

В обоснование требований указано, что административный ответчик с 2014 по 2022 гг. являлась плательщиком транспортного налога, в период с 2014 по 2021 гг. плательщиком налога на имущество физических лиц, с 2014 по 2021 гг. плательщиком земельного налога. В адрес ФИО1 налоговым органом направлены налоговые уведомления с указанием на необходимость уплаты налогов, а также налоговые требования, однако в установленные сроки налоги административным ответчиком не уплачены, в связи с чем на сумму недоимок по налогам начислены пени. Взыскание задолженности по налогам производилось в порядке производства по административным делам о вынесении судебного приказа. Для взыскания с ФИО1 земельных налогов за 2018 – 2021 гг. в размере 2 020 руб., налогов на имущество физических лиц за 2019 – 2020 гг. в размере 656 руб., транспортных налогов за 2019 - 2021 гг. в размере 13 980 руб., пени в общем размере 9 279,36 руб., итого налоговой задолженности на общую сумму 25 935,36 руб. мировым судьей судебного участка N 9 по Приволжскому судебному району <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ по делу №А-203/9/2023 на общую сумму 25 935,36 руб., который определением мирового судьи судебного участка N 9 по Приволжскому судебному району <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением от должника ФИО1 возражений относительно его исполнения. Для взыскания с ФИО1 земельного налога за 2022 г. в размере 526 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 264 руб., транспортного налога за 2022 г. в размере 8 975 руб., пени в общем размере 662,70 руб., итого налоговой задолженности на общую сумму 10 427,07 руб. мировым судьей судебного участка N 9 по Приволжскому судебному району <адрес> был вынесен судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-55/9/2024г. на общую сумму 10 427,07 руб., который ДД.ММ.ГГГГ отменён определением мирового судьи в связи с поданными должником ФИО1 возражениями.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ административные дела за №а-634/2025г., №а-367/2025г. объединены в одно производство с присвоением делу номера №а-367/2025г.

В ходе судебных разбирательств от представителя административного истца МИФНС России № по РТ принято уточнение административных исковых требований, в соответствии с которыми в окончательной их редакции просит взыскать с административного ответчика в пользу МИФНС России № по РТ: транспортный налог за 2019 г. – 5 005 руб., транспортный налог за 2021 г. – 8 975 руб., транспортный налог за 2022 г. 8 975 руб., пени в размере 1 359,56 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. (начислены на сумму недоимки по транспортному налогу за 2014 г. - 3 778,68 руб.), пени в размере 1 401,33 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. (начислены на сумму недоимки по транспортному налогу за 2015 г.– 5 005 руб.), пени в размере 910,63 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. (начислены на сумму недоимки по транспортному налогу за 2016 г.– 5 005 руб.), пени в размере 1 037,35 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. (начислены на сумму недоимки по транспортному налогу за 2017 г.– 5 005 руб.), пени в размере 815,25 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. (начислены на сумму недоимки по транспортному налогу за 2018 г.– 5 005 руб.), пени в размере 81,87 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. (начислены на сумму недоимки по транспортному налогу за 2018 г.– 3 598,50 руб.), пени в размере 562,48 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. (начислены на сумму недоимки по транспортному налогу за 2019 г.– 5 005 руб.), пени в размере 113,86 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. (начислены на сумму недоимки по транспортному налогу за 2019 г.– 5 005 руб.), пени в размере 67,31 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. (начислены на сумму недоимки по транспортному налогу за 2021 г.– 8 975 руб.), налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 198 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 218 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 240 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 264 руб., пени в размере 9,45 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 г.– 30 руб.), пени в размере 22,62 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 г.– 89 руб.), пени в размере 21,77 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по 01.03.2020г. (начислены на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 г.– 149 руб.), пени в размере 29,17 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по 31.03.2022г. (начислены на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 г.– 164 руб.), пени в размере 29,16 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 г.– 180 руб.), пени в размере 1,93 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 г.– 84,65 руб.), пени в размере 22,25 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 г.– 198 руб.), пени в размере 4,50 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 г.– 198 руб.), пени в размере 10,06 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 г.– 218 руб.), пени в размере 4,96 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 г.– 218 руб.), пени в размере 1,80 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 г.– 240 руб.), земельный налог за 2018 г. за земельный участок с кадастровым номером 16:15:130301:4334 в размере 448 руб., земельный налог за 2019 г. за земельный участок с кадастровым номером 16:24:170152:262 в размере 27 руб., земельный участок с кадастровым номером 16:15:130301:4334 в размере 493 руб., земельный налог за 2020 г. за земельный участок с кадастровым номером 16:24:170152:262 в размере 27 руб., земельный участок с кадастровым номером 16:15:130301:4334 в размере 499 руб., земельный налог за 2021 г. за земельный участок с кадастровым номером 16:24:170152:262 в размере 27 руб., земельный участок с кадастровым номером 16:15:130301:4334 в размере 499 руб., земельный налог за 2022 г. в размере 526 руб., пени в размере 4,27 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2014 г.– 11 руб.), пени в размере 3,22 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2015 г.– 11 руб.), пени в размере 8,40 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2016 г.– 27 руб.), пени в размере 6,80 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2017 г.– 27 руб.), пени в размере 0,50 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2017 г.– 27 руб.), пени в размере 4,39 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2018 г.– 27 руб.), пени в размере 0,61 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2018 г.– 27 руб.), пени в размере 3,04 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2019 г.– 27 руб.), пени в размере 0,61 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2019 г.– 27 руб.), пени в размере 1,25 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2020 г.– 27 руб.), пени в размере 0,61 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2020 г.– 27 руб.), пени в размере 0,20 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2021 г.– 27 руб.), пени в размере 105,26 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2015 г.– 378 руб.), пени в размере 213,09 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2016 г.– 755 руб.), пени в размере 115,18 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2017 г.– 576 руб.), пени в размере 78,82 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2018 г.– 448 руб.), пени в размере 10,19 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2018 г.– 448 руб.), пени в размере 55,41 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2019 г.– 493 руб.), пени в размере 11,22 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2019 г.– 493 руб.), пени в размере 23,03 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2020 г.– 499 руб.), пени в размере 11,35 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2020 г.– 499 руб.), пени в размере 3,74 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2021 г.– 499 руб.), пени в размере 2 110,86 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены за неуплату совокупной обязанности по уплате налогов на общую сумму 20 388,15 руб.), пени в размере 667,97 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены за неуплату совокупной обязанности по уплате налогов и страховых взносов на общие суммы 20 388,15 руб. и 30 153,15 руб.).

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № по РТ не явился, просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена по последнему известному адресу проживания: <адрес>, откуда выписана ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 102). Конверт возвращён почтовой организацией в суд с пометкой за истечением срока хранения (л.д.160). В силу части 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Применительно к правилам части 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

Кроме того, о времени и месте судебного разбирательства административный ответчик извещена судом по месту пребывания по адресу: <адрес> (л.д.159), где значится зарегистрированной на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, судебная повестка вручена, что подтверждается отчётом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором № (л.д. 159).

Представитель административного ответчика – ФИО2 также извещена о времени и месте судебного заседания, а именно по двум адресам, по месту регистрационного учёта в <адрес> и в <адрес> по адресу для направления судебных повесток и иных судебных извещений (л.д. 163, 164, 168-172).

Также административный ответчик и её представитель извещены о времени и месте рассмотрения дела посредством смс - сообщения с учётом их согласия (л.д. 109, 110, 158), которые доставлены на телефоны (л.д. 161, 162), указанные ими в порядке электронного документооборота, в судебное заседание не явились, доказательств уважительности причин неявки не имеется, ходатайств об отложении не представлено. При таких обстоятельствах, в силу положений части 1 статьи 96 КАС РФ судебное извещение считается доставленным административному ответчику и её представителю.

Представители заинтересованных лиц Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее – УФНС по РТ), <адрес> отделения службы судебных приставов <адрес> ГУФССП по РТ в судебное заседание не явились, извещены. В связи с положениями статьи 150, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также в пункте 1 статьи 3, подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Положения НК РФ приведены в редакции на момент возникновения спорных правоотношений.

В соответствии со статьёй 15 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую НК РФ и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», в соответствии с которым раздел X НК РФ дополнен главой 32 «Налог на имущество физических лиц». С указанной даты признан утратившим силу Закон Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

В силу пунктов 1, 2 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно статье 358 НК РФ объектом налогообложения транспортного налогом признаются наряду с другим движимым имуществом автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с положениями статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Транспортный налог является региональным налогом (статья 14 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена главой НК РФ, Законом Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ N 24-ЗРТ «О транспортном налоге».

Законом РТ от ДД.ММ.ГГГГ N 24-ЗРТ «О транспортном налоге» определяются ставки налога, порядок его уплаты налогоплательщиками-организациями, а также налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 320-ФЗ в абзац третий пункта 1 статьи 363 НК РФ внесены изменения, вступившие в силу с ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которыми транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с частью 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Частью 1 статьи 389 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно части 1 статьи 393 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с частью 1 статьи 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 1 статьи 397 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктом 6 статьи 58 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времен для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

С ДД.ММ.ГГГГ Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьёй 11 НК РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе: - в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1); - не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Установлено, что в 2019, 2020, 2021, 2022 гг. административный ответчик являлась собственником автотранспортных средств:

-марки «ШЕВРОЛЕ KLAL(EPICA)), регистрационный номер №, дата возникновения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения ДД.ММ.ГГГГ;

-марки «ЯГУАР F-PACE) регистрационный номер №, дата возникновения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения отсутствует.

Налогоплательщику ФИО1 налоговым органом исчислены суммы транспортного налога: за 2018 г. в размере 5 005 руб., за 2019 г. в размере 5 005 руб., за 2020 г. в размере 8 644 руб., за 2021 г. в размере 8 975 руб., за 2022 г. в размере 8 975 руб.

По сведениям налогового органа, транспортные налоги уплачены административным ответчиком с нарушением сроков, установленных налоговым законодательством.

Транспортный налог за 2014 г. уплачен ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 226,32 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 794,49 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 984,19 руб.

Транспортный налог за 2015 г. уплачен ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 406,50 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 971,24 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10,26 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 728,43 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 888,57 руб.

Транспортный налог за 2016 г. уплачен ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 406,50 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 598,50 руб.

Транспортный налог за 2017 г. уплачен ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 406,50 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 598,50 руб.

Транспортный налог за 2018 г. уплачен частично ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 406,50 руб.

Транспортный налог за 2020 г. уплачен ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 005 руб.

В 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 гг. административный ответчик являлась собственником 1/8 доли в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, дата возникновения собственности - ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения отсутствует.

Суммы исчисленных налоговым органом налогов на имущество физических лиц налогоплательщику ФИО1 составили: за 2018 г. в размере 180 руб., за 2019 г. в размере 198 руб., за 2020 г. в размере 218 руб., за 2021 г. в размере 240 руб.

По сведениям налогового органа, налог на имущество физических лиц за 2014г. уплачен ДД.ММ.ГГГГ.

Налог на имущество физических лиц за 2015г. уплачен: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1,85 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 28,76 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,31 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 21,57 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 36,51 руб.

Налог на имущество физических лиц за 2016 год оплачен ДД.ММ.ГГГГ в сумме – 61,85 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 87,15 руб.

Налог на имущество физических лиц за 2017 год оплачен ДД.ММ.ГГГГ в сумме – 76,85 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 87,15 руб.

Налог на имущество физических лиц за 2018 год оплачен ДД.ММ.ГГГГ в сумме – 95,35 руб.

Налог на имущество физических лиц за 2019 год не оплачен.

Налог на имущество физических лиц за 2020 год не оплачен.

Налог на имущество физических лиц за 2021 год не оплачен.

Кроме того, в 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 гг. налогоплательщик ФИО1 владела на праве собственности земельными участками:

-с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, СДТ Кама, 253. Дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ. Дата прекращения отсутствует;

-с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, СНТ Шиповник №, 117. Дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения отсутствует.

Налогоплательщику ФИО1 налоговым органом исчислены суммы земельного налога: за 2018 г. за земельный участок с кадастровым номером № размере 27 руб., земельный участок с кадастровым номером № в размере 448 руб.; за 2019 г. за земельный участок с кадастровым номером № в размере 27 руб., земельный участок с кадастровым номером № в размере 493 руб.; за 2020 г. за земельный участок с кадастровым номером 16:24:170152:262 в размере 27 руб., за земельный участок с кадастровым номером № в размере 499 руб., за 2021 г. за земельный участок с кадастровым номером № в размере 27 руб., земельный участок с кадастровым номером № в размере 499 руб.

По сведениям налогового органа, земельные налоги уплачены административным ответчиком с нарушением сроков, установленных налоговым законодательством.

В частности, земельный налог за земельный участок с кадастровым номером № уплачен: за 2014 г. - ДД.ММ.ГГГГ, за 2015 г. - ДД.ММ.ГГГГ, за 2016 г. -ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 г. оплачен частично ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 руб.

Земельный налог за земельный участок с кадастровым номером № уплачен: за 2015 г. – ДД.ММ.ГГГГ, за 2016 г. – ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 г. – ДД.ММ.ГГГГ.

Земельные налоги за 2018, 2019, 2020, 2021,2022 гг. не уплачены.

В адрес налогоплательщика ФИО1 МИФНС № по РТ сформированы и направлены налоговые уведомления:

-за № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить среди прочего земельный налог за 2018 год по земельному участку с кадастровым номером № в размере 448 руб. (л.д. 21-23);

-почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ за № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить транспортный налог за 2019 год в размере 5 005 руб.; земельный налог в общем размере 520 руб., в том числе: по земельному участку с кадастровым номером № в размере 27 руб., по земельному участку с кадастровым номером № в размере 493 руб. (л.д.30-32);

-почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ за № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить среди прочего земельный налог за 2020 год в общем размере 526 руб., в том числе: по земельному участку с кадастровым номером № в размере 27 руб., по земельному участку с кадастровым номером № в размере 499 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 218 руб. (л.д.30-32);

-в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ за № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить среди прочего транспортный налога за 2021 год в размере 8 975 руб., земельный налог за 2021 год в общем размере 526 руб., в том числе: по земельному участку с кадастровым номером № в размере 27 руб., по земельному участку с кадастровым номером № в размере 499 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 240 руб. (л.д.24-26);

-в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ за № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить среди прочего транспортный налога за 2022 год в размере 8 975 руб., земельный налог за 2022 год в общем размере 526 руб., в том числе: по земельному участку с кадастровым номером № в размере 27 руб., по земельному участку с кадастровым номером № в размере 499 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 264 руб. (л.д. 12-13 дела №а-634/2025г).

Исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № по Приволжскому судебному району <адрес> мировым судьёй судебного участка № по Приволжскому судебному району <адрес> по делу № М9-2-744/2016г. от ДД.ММ.ГГГГ с должника ФИО1 в пользу МИФНС № по РТ взыскана задолженность в общем размере, в том числе: транспортный налог за 2014 год в размере 3 778,68 руб. и пени в размере 708,49 руб.; налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 30 руб. и пени в размере 4,69 руб.; земельный налог за 2014 год в размере 11 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № по Приволжскому судебному району <адрес> по делу №. от ДД.ММ.ГГГГ с должника ФИО1 по заявлению МИФНС № по РТ № взыскана задолженность в общем размере 5 271,95 руб., в том числе: транспортный налог за 2017 год в размере 5 005 руб. и пени в размере 73,16 руб.; земельный налог за 2017 год в размере 27 руб. и пени в размере 0,40 руб.; налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 164 руб. и пени в размере 2,39 руб. (л.д. 106). Во исполнение требований данного судебного приказа судебным приставом-исполнителем Приволжского РО СП <адрес> ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ. Платежное поручение от должника от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.121-123). Во исполнение требований данного судебного приказа судебным приставом-исполнителем Приволжского РО СП <адрес> ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ. Платежное поручение от должника от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.121-123).

Денежные средства, удержанные с должника ФИО1 в рамках исполнительного производства №-ИП, учтены налоговым органом:

-в счёт транспортного налога по ОКТМО № за 2016 год на сумму 3 598,50 руб., в счёт транспортного налога по ОКТМО № за 2017 год на сумму 1 406,50 руб. и пени 73,16 руб.;

-в счёт земельного налога по ОКТМО № за 2014 год на сумму 11 руб., в счёт земельного налога по ОКТМО № за 2015 год на сумму 11 руб., в счёт земельного налога за 2016 год на сумму 5 руб. и пени 0,40 руб.;

-в счёт налога на имущество физических лиц по ОКТМО № за 2016 год на сумму 87,15 руб., в счёт налога на имущество физических лиц по ОКТМО № за 2017 год на сумму 76,85 руб. и пени 2,39 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № по Приволжскому судебному району <адрес> по делу №. от ДД.ММ.ГГГГ с должника ФИО1 по заявлению МИФНС № по РТ № взыскана задолженность в общем размере 5 284,24 руб., в том числе: транспортный налог за 2018 год в размере 5 005 руб. и пени в размере 69,36 руб.; земельный налог за 2018 год в размере 27 руб. и пени в размере 0,38 руб.; налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 180 руб. и пени в размере 2,50 руб. (л.д. 105). Во исполнение требований данного судебного приказа судебным приставом-исполнителем Приволжского РО СП <адрес> ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ. Платежное поручение от должника от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.126-128).

Денежные средства, удержанные с должника ФИО1 в рамках исполнительного производства №-ИП, учтены налоговым органом:

-в счёт земельного налога за 2016 год на сумму 22 руб., в счёт земельного налога за 2017 год на сумму 5 руб. и пени 0,38 руб.;

-в счёт транспортного налога за 2017 год на сумму 3 598,50 руб., в счёт транспортного налога за 2018 год на сумму 1 406,50 руб.;

-в счёт налога на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 87,15 руб., в счёт налога на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 92,85 руб., 2,50 руб.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

На суммы неуплаченных в установленный срок налогов налоговым органом в порядке статьи 75 НК РФ начислены пени, размер которых по подсчётам МИФНС № по РТ составляет: 1 359,56 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. (начислены на сумму недоимки по транспортному налогу за 2014 г. - 3 778,68 руб.), пени в размере 1 401,33 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. (начислены на сумму недоимки по транспортному налогу за 2015 г.– 5 005 руб.), пени в размере 910,63 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. (начислены на сумму недоимки по транспортному налогу за 2016 г.– 5 005 руб.), пени в размере 1 037,35 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. (начислены на сумму недоимки по транспортному налогу за 2017 г.– 5 005 руб.), пени в размере 815,25 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. (начислены на сумму недоимки по транспортному налогу за 2018 г.– 5 005 руб.), пени в размере 81,87 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. (начислены на сумму недоимки по транспортному налогу за 2018 г.– 3 598,50 руб.), пени в размере 562,48 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. (начислены на сумму недоимки по транспортному налогу за 2019 г.– 5 005 руб.), пени в размере 113,86 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. (начислены на сумму недоимки по транспортному налогу за 2019 г.– 5 005 руб.), пени в размере 67,31 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. (начислены на сумму недоимки по транспортному налогу за 2021 г.– 8 975 руб.), налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 198 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 218 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 240 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 264 руб., пени в размере 9,45 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 г.– 30 руб.), пени в размере 22,62 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 г.– 89 руб.), пени в размере 21,77 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по 01.03.2020г. (начислены на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 г.– 149 руб.), пени в размере 29,17 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по 31.03.2022г. (начислены на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 г.– 164 руб.), пени в размере 29,16 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 г.– 180 руб.), пени в размере 1,93 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 г.– 84,65 руб.), пени в размере 22,25 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 г.– 198 руб.), пени в размере 4,50 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 г.– 198 руб.), пени в размере 10,06 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 г.– 218 руб.), пени в размере 4,96 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 г.– 218 руб.), пени в размере 1,80 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 г.– 240 руб.), земельный налог за 2018 г. за земельный участок с кадастровым номером № в размере 448 руб., земельный налог за 2019 г. за земельный участок с кадастровым номером № в размере 27 руб., земельный участок с кадастровым номером № в размере 493 руб., земельный налог за 2020 г. за земельный участок с кадастровым номером № в размере 27 руб., земельный участок с кадастровым номером № в размере 499 руб., земельный налог за 2021 г. за земельный участок с кадастровым номером № в размере 27 руб., земельный участок с кадастровым номером № в размере 499 руб., земельный налог за 2022 г. в размере 526 руб., пени в размере 4,27 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2014 г.– 11 руб.), пени в размере 3,22 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2015 г.– 11 руб.), пени в размере 8,40 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2016 г.– 27 руб.), пени в размере 6,80 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2017 г.– 27 руб.), пени в размере 0,50 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2017 г.– 27 руб.), пени в размере 4,39 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2018 г.– 27 руб.), пени в размере 0,61 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2018 г.– 27 руб.), пени в размере 3,04 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2019 г.– 27 руб.), пени в размере 0,61 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2019 г.– 27 руб.), пени в размере 1,25 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2020 г.– 27 руб.), пени в размере 0,61 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2020 г.– 27 руб.), пени в размере 0,20 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2021 г.– 27 руб.), 105,26 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2015 г.– 378 руб.), пени в размере 213,09 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2016 г.– 755 руб.), пени в размере 115,18 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2017 г.– 576 руб.), пени в размере 78,82 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2018 г.– 448 руб.), пени в размере 10,19 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2018 г.– 448 руб.), пени в размере 55,41 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2019 г.– 493 руб.), пени в размере 11,22 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2019 г.– 493 руб.), пени в размере 23,03 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2020 г.– 499 руб.), пени в размере 11,35 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2020 г.– 499 руб.), пени в размере 3,74 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2021 г.– 499 руб.), пени в размере 2 110,86 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены за неуплату совокупной обязанности по уплате налогов на общую сумму 20 388,15 руб.), пени в размере 667,97 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены за неуплату совокупной обязанности по уплате налогов и страховых взносов на общие суммы 20 388,15 руб. и 30 153,15 руб.).

С ДД.ММ.ГГГГ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3, которой предусмотрен Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и переход всех налогоплательщиков на единый налоговый счет (далее - ЕНС) в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На основании Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо через 0.

В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

В соответствии со статьёй 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 руб., требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Постановлением Правительства Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Указанная мера по увеличению сроков для направления требования об уплате направлена на предоставление налогоплательщикам дополнительной возможности для проведения сверки расчетов с бюджетом и урегулирования имеющейся задолженности.

Согласно статье 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности по налогу и предусмотренной статьёй 75 НК РФ пени, начисляемой за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов административному ответчику в соответствии со статьями 69,70,75 НК РФ, в пределах сроков, установленных статьёй 70 НК РФ и постановлением Правительства Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ начислены вышеуказанные пени и направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму недоимок по транспортным налогам в размере 17 578,50 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 740,65 руб., по земельному налогу в размерах 1 939 руб. и 130 руб., а также пени в общем размере 8 954,17 руб. Требование вручено ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19).

Указанное требование было сформировано налоговым органом с учетом совокупного отрицательного сальдо по единому налоговому счету налогоплательщика.

Поскольку в установленный в требовании срок сумма задолженности налогоплательщиком добровольно не была уплачена, в связи с этим МИФНС № по РТ в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования обратилась к мировым судьям с заявлениями о вынесении судебных приказов:

-ДД.ММ.ГГГГ с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 земельных налогов за 2018 – 2021 гг. в размере 2 020 руб., налогов на имущество физических лиц за 2019 – 2020 гг. в размере 656 руб., транспортных налогов за 2019 - 2021 гг. в размере 13 980 руб., пени в общем размере 9 279,36 руб., итого налоговой задолженности на общую сумму 25 935,36 руб.;

-ДД.ММ.ГГГГ с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2022 г. в размере 526 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 264 руб., транспортного налога за 2022 г. в размере 8 975 руб., пени в общем размере 662,70 руб., итого налоговой задолженности на общую сумму 10 427,07 руб.

В первом случае ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка N 9 по Приволжскому судебному району <адрес> был вынесен судебный приказ по делу №А-203/9/2023 на общую сумму 25 935,36 руб., который определением мирового судьи судебного участка N 9 по Приволжскому судебному району <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением от должника ФИО1 возражений относительно его исполнения.

Во втором случае судебный приказ был вынесен мировым судьей судебного участка N 9 по Приволжскому судебному району <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по делу №. на общую сумму 10 427,07 руб., отменённый ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи в связи с поданными должником ФИО1 возражениями.

Проанализировав обстоятельства дела в контексте приведённого правового регулирования, исходя из сроков взыскания, установленных налоговым законодательством, в редакции норм, действовавших на момент спорных правоотношений, суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца в части взыскания с административного ответчика в пользу МИФНС № по РТ недоимок по транспортному налогу за 2019 г. в размере 5 005 руб., по транспортному налогу за 2021 г. в размере 8 975 руб., по транспортному налогу за 2022 г. 8 975 руб., пени в размере 462,54 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. (начисленных на сумму недоимки по транспортному налогу за 2017 г.– 5 005 руб.), пени в размере 815,25 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. (начисленных на сумму недоимки по транспортному налогу за 2018 г.– 5 005 руб.), пени в размере 562,48 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. (начисленных на сумму недоимки по транспортному налогу за 2019 г.– 5 005 руб.), пени в размере 113,86 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. (начисленных на сумму недоимки по транспортному налогу за 2019 г.– 5 005 руб.), пени в размере 67,31 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. (начисленных на сумму недоимки по транспортному налогу за 2021 г.– 8 975 руб.), недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 198 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 218 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 240 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 264 руб., пени в размере 15,15 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по 21.02.2020г. (начислены на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 г.– 164 руб.), пени в размере 29,16 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 г.– 180 руб.), пени в размере 22,25 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 г.– 198 руб.), пени в размере 4,50 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 г.– 198 руб.), пени в размере 10,06 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 г.– 218 руб.), пени в размере 4,96 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 г.– 218 руб.), пени в размере 1,80 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 г.– 240 руб.), недоимок по земельному налогу за 2018 г. за земельный участок с кадастровым номером № в размере 448 руб., по земельному налогу за 2019 г. за земельный участок с кадастровым номером № в размере 27 руб., по земельному налогу за 2020 год за земельный участок с кадастровым номером № в размере 493 руб., земельный налог за 2020 г. за земельный участок с кадастровым номером № в размере 27 руб. и земельный участок с кадастровым номером № в размере 499 руб., по земельному налогу за 2021 г. за земельный участок с кадастровым номером № в размере 27 руб. и земельный участок с кадастровым номером № в размере 499 руб., по земельному налогу за 2022 г. в размере 526 руб., пени в размере 8,40 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2016 г.– 27 руб.), пени в размере 2,49 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2017 г.– 27 руб.), пени в размере 4,39 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2018 г.– 27 руб.), пени в размере 3,04 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2019 г.– 27 руб.), пени в размере 0,61 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2019 г.– 27 руб.), пени в размере 1,25 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2020 г.– 27 руб.), пени в размере 0,61 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2020 г.– 27 руб.), пени в размере 0,20 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2021 г.– 27 руб.), пени в размере 78,82 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2018 г.– 448 руб.), пени в размере 10,19 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2018 г.– 448 руб.), пени в размере 55,41 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2019 г.– 493 руб.), пени в размере 11,22 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2019 г.– 493 руб.), пени в размере 23,03 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2020 г.– 499 руб.), пени в размере 11,35 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2020 г.– 499 руб.), пени в размере 3,74 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2021 г.– 499 руб.), пени в размере 2 110,86 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены за неуплату совокупной обязанности по уплате налогов на общую сумму 20 388,15 руб.), пени в размере 667,97 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены за неуплату совокупной обязанности по уплате налогов на общие суммы 20 388,15 руб. и 30 153,15 руб.), итого 31 523,90 руб.

Совокупная обязанность ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 388,15 руб. состоит из следующих сумм налоговой задолженности: земельного налога за 2017 г. – 22 руб., земельного налога за 2018 г. за земельный участок с кадастровым номером 16:24:170152:262 – 27 руб., земельного налога за 2018 г. за земельный участок с кадастровым номером 16:15:130301:4334 – 448 руб., земельного налога за 2019 г. – 520 руб., земельного налога за 2020 г. – 526 руб., земельного налога за 2021 г. – 526 руб., транспортного налога за 2018 г. – 3 598,50 руб., транспортного налога за 2019 г. – 5 005 руб., транспортного налога за 2021 г. – 8 975 руб., налога на имущество за 2018 г. – 84,65 руб., налога на имущество за 2019 г. - 198 руб., налога на имущество за 2020 г. - 218 руб., налога на имущество за 2021 г. - 240 руб.

Пени в общем размере 2 110,86 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату совокупной обязанности по уплате указанных налогов на общую сумму 20 388,15 руб. включают в себя следующие периоды и суммы: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (204 дня просрочки) (20 388,15 недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 7,5% в размере 1 039,80 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (22 дня просрочки) (20 388,15 руб. недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 8,5% в размере 127,09 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (34 дня просрочки) (20 388,15 руб. недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 12% в размере 277,28 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (42 дня просрочки) (20 388,15 руб. недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 13% в размере 371,06 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (29 дней просрочки) (20 388,15 руб. недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 15% в размере 295,63 руб.

Совокупная обязанность ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 30 153,15 руб. состоит из следующих сумм налоговой задолженности: земельного налога за 2017 г. – 22 руб., земельного налога за 2018 г. за земельный участок с кадастровым номером № – 27 руб., земельного налога за 2018 г. за земельный участок с кадастровым номером № – 448 руб., земельного налога за 2019 г. – 520 руб., земельного налога за 2020 г. – 526 руб., земельного налога за 2021 г. – 526 руб., транспортного налога за 2018 г. – 3 598,50 руб., транспортного налога за 2019 г. – 5 005 руб., транспортного налога за 2021 г. – 8 975 руб., транспортного налога за 2022 г. – 8 975 руб., налога на имущество за 2018 г. – 84,65 руб., налога на имущество за 2019 г. - 198 руб., налога на имущество за 2020 г. - 218 руб., налога на имущество за 2021 г. - 240 руб., налога на имущество за 2022 г. - 264 руб.

Пени в общем размере 667,97 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату совокупной обязанности по уплате указанных налогов на общие суммы 20 388,15 руб. и 30 153,15 руб. включают в себя следующие периоды и суммы: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (4 дня просрочки) (20 388,15 недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 15% в размере 40,78 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (16 дней просрочки) (30 153,15 руб. недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 15% в размере 241,23 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (24 дня просрочки) (30 153,15 руб. недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 16% в размере 385,96 руб.

Положением пункта 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на спорный период) определено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 руб., у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ N 321-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 248-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 325-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 102-ФЗ).

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившим в силу с ДД.ММ.ГГГГ, в пункт 1 статьи 70 НК РФ внесены изменения, в соответствии с которыми пунктом 1 статьи 70 НК РФ закреплено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 руб., требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Из разъяснений пункта 51 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой НК РФ» следует, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Таким образом, срок направления требования об уплате пеней исчисляется с момента уплаты всей суммы недоимки (последней ее части).

Статьёй 59 НК РФ определены конкретные случаи признания задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, безнадежной к взысканию.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Как указано в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой НК РФ» (далее - Постановление N 57), согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. При отсутствии упомянутого судебного акта, в том числе до момента вступления его в силу, в выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам, пеням, штрафам, с учетом и тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена. Таким образом, для установления факта утраты налоговым органом возможности взыскания недоимки, пеней, штрафов необходимо, чтобы у налогоплательщика имелась обязанность по уплате данных сумм налогов, пени и штрафов, однако налоговый орган пропустил установленный срок их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

С учётом приведённого правового регулирования, исходя из дат фактической уплаты административным ответчиком сумм/части сумм по указанным недоимкам, суд приходит к выводу об утрате налоговым органом возможности взыскания пени в размере 1 359,56 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по транспортному налогу за 2014 г. - 3 778,68 руб.), пени в размере 1 401,33 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по транспортному налогу за 2015 г.– 5 005 руб.), пени в размере 910,63 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по транспортному налогу за 2016 г.– 5 005 руб.); пени в размере 9,45 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 г.– 30 руб.), пени в размере 22,62 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 г.– 89 руб.), пени в размере 21,77 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 г.– 149 руб.), пени в размере 4,27 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2014 г.– 11 руб.), пени в размере 3,22 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2015 г.– 11 руб.), пени в размере 105,26 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2015 г.– 378 руб.), пени в размере 213,09 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2016 г.– 755 руб.), пени в размере 115,18 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2017 г.– 576 руб. в связи с истечением установленных сроков их взыскания, а именно в виду не выставления налоговых требований в течение трёх месяцев/одного года с момента уплаты налогоплательщиком сумм недоимок (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

При этом суд не соглашается со следующими размерами пени: 1 037,35 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2017 г.– 5 005 руб.), 29,17 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 г.– 164 руб.), 6,80 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начисленных на недоимку по земельному налогу за 2017 г.– 27 руб.), поскольку при расчете пеней на указанные недоимки налоговым органом не учтено, что они были погашены в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается постановлением от ДД.ММ.ГГГГ об окончании исполнительного производства №-ИП, в связи с чем начисление пени в заявленные периоды являются необоснованными, размеры пени в указанных частях судом изменены и с учётом корректировок и с административного ответчика в пользу МИФНС № по РТ вместо пени в размере 1 037,35 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2017 г.– 5 005 руб.) взысканы пени в размере 462,54 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; вместо пени в размере 29,17 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 г.– 164 руб.) взысканы пени в размере 15,15 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по 21.02.2020г.; вместо пени в размере 6,80 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начисленных на недоимку по земельному налогу за 2017 г.– 27 руб.) взысканы пени в размере 2,49 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

При этом взысканию с административного ответчика не подлежат следующие пени:

-пени в размере 81,87 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу за 2018 г.– 3 598,50 руб.), поскольку к ДД.ММ.ГГГГ недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 5 005 руб. была полностью удержана с должника в рамках исполнительного производства №-ИП в порядке исполнения судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу № №

-пени в размере 1,93 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 г.– 84,65 руб.), поскольку к ДД.ММ.ГГГГ недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 180 руб. уже была полностью удержана с должника в рамках исполнительного производства №-ИП в порядке исполнения судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу № М9-2а-653/2020г.;

-пени в размере 0,50 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начисленных на недоимку по земельному налогу за 2017 г.– 27 руб.), поскольку к ДД.ММ.ГГГГ недоимка по земельному налогу за 2017 год в размере 27 руб. была полностью удержана с должника в рамках исполнительного производства№-ИП в порядке исполнения судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу № №

-пени в размере 0,61 руб. за период 02.10.2022 по 31.12.2022 (начисленные на сумму недоимки по земельному налогу за 2018 г.– 27 руб.), поскольку к 19.04.2022 недоимка по земельному налогу за 2018 г. в размере 27 руб. была полностью удержана с должника в рамках исполнительного производства №-ИП в порядке исполнения судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу № №

Суд находит несостоятельными доводы административного ответчика о пропуске сроков для обращения в суд с требованиями о взыскании недоимок по транспортным налогам за 2019 г. в размере 5 005 руб., за 2021 г. в размере 8 975 руб., за 2022 г. 8 975 руб.; по налогам на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 198 руб., за 2020 г. в размере 218 руб., за 2021 г. в размере 240 руб., а 2022 г. в размере 264 руб., по земельным налогам за 2018 г. за земельный участок с кадастровым номером № в размере 448 руб., за 2019 г. за земельный участок с кадастровым номером № в размере 27 руб., за 2020 год за земельный участок с кадастровым номером № в размере 493 руб., за 2020 год за земельный участок с кадастровым номером № в размере 27 руб. и земельный участок с кадастровым номером № в размере 499 руб., по земельному налогу за 2021 г. за земельный участок с кадастровым номером № в размере 27 руб. и земельный участок с кадастровым номером № в размере 499 руб., по земельному налогу за 2022 г. в размере 526 руб., поскольку, исходя из действовавшего на тот момент правового регулирования и сумм налоговых задолженностей, рубеж задолженности налогоплательщика ФИО1 в 10 000 руб., установленный с ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации» был превышен только с момента формирования налоговым органом и направления в адрес налогоплательщика требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

При этом суд принимает во внимание, что такой рубеж с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ составлял 3 000 руб., а до ДД.ММ.ГГГГ - 1 500 руб.

С учётом изложенного, уточнённые административные исковые требования МИФНС № по РТ подлежат удовлетворению частично.

Согласно части 1 статьи 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В статью 333.19 НК РФ внесены изменения Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» (далее - Федеральный закон N 259-ФЗ), вступившие в силу ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с частью 2 статьи 19 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 259-ФЗ положения пункта 45 статьи 2 настоящего Федерального закона вступают в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и в силу части 28 статьи 19 настоящего Федерального закона применяются к делам, возбужденным в суде соответствующей инстанции на основании заявлений и жалоб, направленных в суд после дня вступления в силу указанных положений.

Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ впервые опубликован на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 28 статьи 19 Федерального закона N 259-ФЗ положения статей 333.19, 333.20, 333.21, 333.22, 333.36 и 333.37 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона) применяются к делам, возбужденным в суде соответствующей инстанции на основании заявлений и жалоб, направленных в суд после дня вступления в силу указанных положений.

Учитывая, что административный иск по административному делу №а-367/2025г., объединённый определением суда от ДД.ММ.ГГГГ с административным иском по делу №а-634/2025г. подан налоговым органом до дня вступления в силу указанных положений, суд при расчёте государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, исходит из статьи 333.19 НК РФ в редакции (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 99-ФЗ), до вступления в силу ДД.ММ.ГГГГ Федерального закона N 259-ФЗ.

Таким образом, исходя из размера взысканной суммы налоговой задолженности, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 145,72 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, последний известный адрес постоянной регистрации с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ: <адрес>; в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована по месту пребывания по адресу: <адрес>, в доход бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> налоговую задолженность, состоящую из: недоимок по транспортному налогу за 2019 г. в размере 5 005 руб., по транспортному налогу за 2021 г. в размере 8 975 руб., по транспортному налогу за 2022 г. 8 975 руб., пени в размере 462,54 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. (начисленных на сумму недоимки по транспортному налогу за 2017 г.– 5 005 руб.), пени в размере 815,25 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. (начисленных на сумму недоимки по транспортному налогу за 2018 г.– 5 005 руб.), пени в размере 562,48 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. (начисленных на сумму недоимки по транспортному налогу за 2019 г.– 5 005 руб.), пени в размере 113,86 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. (начисленных на сумму недоимки по транспортному налогу за 2019 г.– 5 005 руб.), пени в размере 67,31 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. (начисленных на сумму недоимки по транспортному налогу за 2021 г.– 8 975 руб.), недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 198 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 218 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 240 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 264 руб., пени в размере 15,15 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по 21.02.2020г. (начислены на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 г.– 164 руб.), пени в размере 29,16 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 г.– 180 руб.), пени в размере 22,25 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 г.– 198 руб.), пени в размере 4,50 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 г.– 198 руб.), пени в размере 10,06 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 г.– 218 руб.), пени в размере 4,96 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 г.– 218 руб.), пени в размере 1,80 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 г.– 240 руб.), недоимок по земельному налогу за 2018 г. за земельный участок с кадастровым номером № в размере 448 руб., по земельному налогу за 2019 г. за земельный участок с кадастровым номером № размере 27 руб., по земельному налогу за 2020 год за земельный участок с кадастровым номером № в размере 493 руб., земельный налог за 2020 г. за земельный участок с кадастровым номером № размере 27 руб. и земельный участок с кадастровым номером № в размере 499 руб., по земельному налогу за 2021 г. за земельный участок с кадастровым номером № в размере 27 руб. и земельный участок с кадастровым номером № размере 499 руб., по земельному налогу за 2022 г. в размере 526 руб., пени в размере 8,40 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2016 г.– 27 руб.), пени в размере 2,49 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2017 г.– 27 руб.), пени в размере 4,39 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2018 г.– 27 руб.), пени в размере 3,04 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2019 г.– 27 руб.), пени в размере 0,61 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2019 г.– 27 руб.), пени в размере 1,25 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2020 г.– 27 руб.), пени в размере 0,61 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2020 г.– 27 руб.), пени в размере 0,20 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2021 г.– 27 руб.), пени в размере 78,82 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2018 г.– 448 руб.), пени в размере 10,19 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2018 г.– 448 руб.), пени в размере 55,41 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2019 г.– 493 руб.), пени в размере 11,22 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2019 г.– 493 руб.), пени в размере 23,03 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2020 г.– 499 руб.), пени в размере 11,35 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2020 г.– 499 руб.), пени в размере 3,74 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2021 г.– 499 руб.), пени в размере 2 110,86 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены за неуплату совокупной обязанности по уплате налогов на общую сумму 20 388,15 руб.), пени в размере 667,97 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены за неуплату совокупной обязанности по уплате налогов на общие суммы 20 388,15 руб. и 30 153,15 руб.), итого 31 523,90 руб.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета, согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, государственную пошлину в размере 1 145,72 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Татарстан через Приволжский районный суд <адрес> Республики Татарстан в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья: подпись.

Копия верна.

Судья Д.И. Галяутдинова.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.