дело № 2а-1393/2023

72RS0013-01-2022-011732-49

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тюмень 20 марта 2023 года

Калининский районный суд г. Тюмени в составе:

председательствующего судьи Стамбульцевой Е.Г.,

при секретаре Францовой М.С.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Тюмени № 1 к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

ИФНС России по г. Тюмени № 1 обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Требования мотивированы тем, что на основании сведений, представленных Управлением Росреестра по Тюменской области, административный ответчик в 2020 году продал объект недвижимого имущества – жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый №, стоимость которого по договору купли-продажи составляет 2300000 рублей. Налоговым органом в отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой выявлено непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета и неуплата сумм налога, в связи с чем инспекцией назначены штрафы, начислены к уплате налог на доходы физических лиц и пени в связи с неуплатой налога в установленный законодательством срок. В адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога, которое добровольно не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка № 7 Калининского судебного района г. Тюмени от 25.08.2022 года судебный приказ от 21.07.2022 года отменен в связи с возражениями административного ответчика. Поскольку до настоящего времени задолженность не погашена, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку в размере 188364,59 рубля, из них: налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 169000 рублей; пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 8802,09 рубля; штраф по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 4225 рублей; штраф за налоговые правонарушения за 2020 год в размере 6337,50 рублей (л.д. 2-5).

Административный истец ИФНС России по г. Тюмени № 1 и административный ответчик ФИО1 о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, ходатайства об его отложении или об их обязательном участии в судебном заседании не поступили, административный истец просил рассмотреть дело в отсутствие его представителя, судом оснований для их обязательного участия в деле не установлено (л.д. 4, 49, 50).

Положениями ч. 7 ст. 150 КАС РФ предусмотрено, что если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного гл. 33 КАС РФ.

Имея сведения о надлежащем извещении сторон о времени и месте судебного заседания, явка которых не является и не признана судом обязательной, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон в соответствии с требованиями ч. 7 ст. 150 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства.

Проверив доводы административного искового заявления, изучив письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

На основании ст. 57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ст. 23 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Согласно ч. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии со ст. 228 НК РФ производят физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

Из положений ч. 2 и ч. 3 ст. 228 НК РФ следует, что налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

На основании ч. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст. ст. 227, 227.1 и п. 1 ст. 228 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.

При этом, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений ст. 228 НК РФ, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, – при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, что предусмотрено ч. 4 ст. 228 НК РФ.

За непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета установлена налоговая ответственность, предусмотренная ч. 1 ст. 119 НК РФ.

За неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, установлена налоговая ответственность, предусмотренная ч. 1 ст. 122 НК РФ.

Согласно ч. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии со ст. 88 НК РФ на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Из административного искового заявления и приложенных к нему документов следует, что на основании сведений, представленных Управлением Росреестра по Тюменской области, административный ответчик в 2020 году продал объект недвижимого имущества – жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый №, стоимость которого по договору купли-продажи составляет 2300000 рублей.

Административным ответчиком это не оспорено, доказательств обратного суду не представлено.

В связи с этим налоговым органом в отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка, основанием проведения которой послужило непредставление налогоплательщиком расчета налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости (первичная декларация).

Согласно акту налоговой проверки № 24879 от 08.11.2021 года, копия которого направлена в адрес административного ответчика по почте простым письмом, установлена неуплата налога на доходы физических лиц за 2020 год, предложено начислить пени и привлечь ФИО1 к ответственности за непредставление в установленный законодательством срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета и неуплату сумм налога (л.д. 6-10, 11).

По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом вынесено решение № 4696 от 14.02.2022 года, копия которого направлена в адрес административного ответчика по почте заказным письмом (л.д. 12-17, 18).

Так, по данным налогового органа сумма налога на доходы физических лиц за 2020 год, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ в размере 1000000 рублей, составляет 169000 рублей.

Так как налог на доходы физических лиц не был уплачен в установленный законом срок, ФИО1 в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 8802,09 рубля.

Расчет пени, представленный административным истцом, судом проверен и принят во внимание как верный (л.д. 21), административным ответчиком расчет не оспорен и не опровергнут, иного расчета не представлено.

Кроме того, за непредставление в установленный законодательством срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета и неуплату сумм налога ФИО1 привлечен к налоговой ответственности и подвергнут наказанию в виде штрафа в размере 6337,50 рублей и 4225 рублей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной ч. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ, которое согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

На основании ст. 69 НК РФ административному ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика передано требование № 22794 по состоянию на 12.04.2022 года со сроком исполнения до 19.05.2022 года, которое получено им 14.06.2022 года, что подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика (л.д. 19-20, 22).

В соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, которое может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, срок на принудительное взыскание задолженности в судебном порядке должен исчисляться по требованию № 22794 по состоянию на 12.04.2022 года с 19.05.2022 года по 19.11.2022 года.

Как следует из материалов дела, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 7 Калининского судебного района г. Тюмени с заявлением о вынесении судебного приказа 15.07.2022 года, то есть в пределах срока, установленного ч. 2 ст. 48 НК РФ.

Определением мирового судьи судебного участка № 7 Калининского судебного района г. Тюмени от 25.08.2022 года судебный приказ от 21.07.2022 года о взыскании недоимки с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Тюмени № 1 отменен в связи с возражениями административного ответчика (л.д. 26).

Согласно п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, поэтому срок подачи заявления в районный суд должен исчисляться с 25.08.2022 года по 25.02.2023 года.

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Тюмени № 1 к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в Калининский районный суд г. Тюмени поступило 21.12.2022 года (л.д. 2-5), то есть в пределах срока, установленного п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ.

С учетом представленных доказательств, оцененных по правилам ч. 1 ст. 84 КАС РФ, и установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание отсутствие достоверных доказательств уплаты в установленные законом порядке и сроки налога на доходы физических лиц за 2020 год, пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, штрафа по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, штрафа за налоговые правонарушения за 2020 год, соблюдение налоговым органом процедуры принудительного взыскания задолженности и срока предъявления заявления к мировому судье, а также в порядке административного искового заявления, суд полагает, что административное исковое заявление ИФНС России по г. Тюмени № 1 к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций подлежит удовлетворению.

В силу ст. 114 КАС РФ размер государственной пошлины, подлежащей уплате в доход бюджета муниципального образования г. Тюмень, составляет 4967 рублей 29 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 23, 45, 48, 69, 70, 75, 88, 119, 122, 207, 210, 228, 229 НК РФ, ст. ст. 45, 62, 84, 111, 114, 175-177, 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление ИФНС России по г. Тюмени № 1 к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России по г. Тюмени № 1 налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 169000 рублей; пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 8802,09 рубля; штраф по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 4225 рублей; штраф за налоговые правонарушения за 2020 год в размере 6337,50 рублей, всего взыскать: 188364 (сто восемьдесят восемь тысяч триста шестьдесят четыре) рубля 59 (пятьдесят девять) копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г. Тюмень в размере 4967 рублей 29 копеек.

Решение, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения суда в Тюменский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Калининский районный суд г. Тюмени.

Председательствующий судья Е.Г. Стамбульцева