Административное дело № 2а-2150/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Егорьевск Московской области 23 сентября 2022 года

Егорьевский городской суд Московской области в составе:

председательствующего: Сумкиной Е.В.,

при секретаре судебного заседания: Кутузовой Д.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2150/2022 по административному иску ИФНС России по г. Егорьевску Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

И.Р. по <адрес> (далее Инспекция, административный истец) обратилась в суд с административном иском к ФИО1 (далее административный ответчик) о взыскании задолженность по налогам и пени на общую суму 5212 рублей 63 копейки.

В обоснование иска указано, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №. На основании ст. 389 НК РФ вышеуказанный земельный участок признается объектом налогообложения, а ФИО1, как его собственник, является плательщиком налога на землю. Сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ составила 1905 рублей. Поскольку своевременно в полном объеме сумма налога ФИО1 не была уплачена, ему на основании ст.75 НК РФ были начислены пени в размере 34,46 рублей.

ФИО1 на праве собственности в ДД.ММ.ГГГГ гг. принадлежал жилой дом с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>. Сумма налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ гг. составила 2509 рублей, с учетом частичной оплаты сумма задолженности составляет 2201,03 рубль. Поскольку своевременно в полном объеме сумма налога ФИО1 не была уплачена, ему на основании ст.75 НК РФ были начислены пени в размере 23,51 рублей.

ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ принадлежали следующие легковые автомобили: автомобиль марки <данные изъяты>, г.р.з. <данные изъяты>; <данные изъяты>, г.р.з. <данные изъяты>. Поскольку транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1030 рублей не был ответчиком своевременно уплачен, ему в порядке ст.75 НК РФ начислены пени по транспортному налогу в размере 18,36 рублей.

ФИО1 обязан был оплатить имущественный, земельный, транспортный налоги за вышеуказанные объекты недвижимости и автомобили, принадлежащие ему на праве собственности в ДД.ММ.ГГГГ году в установленный законом срок, однако он обязанность по уплате платежей по налогу своевременно не выполнил, в связи с чем, на основании ст.75 НК РФ ему начислялись пени.

ФИО1 было направлено требования об уплате налога и пени №, согласно которому ответчику было предложено в добровольном порядке уплатить задолженность. ФИО1 сумма налога и пени в срок, указанный в требовании, уплачена не была.

Инспекцией Федеральной налоговой службы России по г. Егорьевску Московской области в адрес мирового судьи судебного участка № Егорьевского судебного района <адрес> было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени за ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 6781,83 рублей. ДД.ММ.ГГГГ такой судебный приказ по делу № был вынесен. ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа по причине поступивших от должника возражений.

Общий размер задолженности ФИО1 составляет 5212,63 рублей, из них: задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ- 1905 рублей и пени по земельному налогу- 34,46 рублей; задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ- 1030 рублей и пени по транспортному налогу- 18,63 рублей; недоимка по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ гг.- 2201,03 рублей и пени по налогу на имущество- 23,51 рублей.

Представитель ИФНС России по г. Егорьевску Московской области в судебное заседание не явился, извещены.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, в его адрес неоднократно направлялись судебные извещения, согласно телефонограмме извещен надлежащим образом.

В соответствии с требованиями ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя ИФНС России по г. Егорьевску Московской области и ФИО1 по имеющимся в деле доказательствам.

Исследовав материалы дела, учитывая доводы и возражения сторон, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 6 ст. 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В ст. 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ). В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 Н РФ.

Так, в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ. В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 1 ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ). В силу пункта 1 статьи 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ. В соответствии со статьей 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Согласно статей 402, 403 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. В силу пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Пунктом 4 статьи 85 НК РФ на органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, возложена обязанность сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

Из анализа изложенных выше положений закона следует, что налоговые органы не наделены полномочиями по регистрации и учету объектов при исчислении имущественных налогов. На основании сведений, полученных от регистрирующих органов, налоговая инспекция формирует налоговое уведомление, в котором указывается объект имущества, на который был начислен налог; такое уведомление является документом, подтверждающим наличие у должника того либо иного объекта имущества.

Соглашением между Росреестром и ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-27-11/9/37 предусмотрено, что обмен регламентированной информацией между Росреестром и ФНС Р. осуществляется в электронном виде с использованием электронной цифровой подписи при представлении сведений в соответствии со ст. 85, 391, 396 НК РФ. Сведения передаются Росреестром по форме, утвержденной ФНС Р.. В рамках Соглашения налоговые органы вправе направлять запросы в случае возникновения спорных вопросов по сведениям в ранее полученной информации (ст. 8 Соглашения). Тем самым налоговый орган производит начисление налога на основании сведений представляемых органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу <адрес>, в ДД.ММ.ГГГГ гг. ФИО1 также владел расположенным на данном участке жилым домом.

По сведениям, переданным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником вышеуказанного недвижимого имущества, а также был владельцем автомобиля марки <данные изъяты>, г.р.з. <данные изъяты>, и автомобиля <данные изъяты>, г.р.з. <данные изъяты>. Лицо, на котором зарегистрировано движимое и недвижимое имущество, уплачивает налог.

В силу пп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В установленный законом срок ответчик обязанность по уплате платежей по налогам не выполнил, в связи с чем, на основании ст.75 НК РФ ему были начислены пени. В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Согласно п.4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В связи с неуплатой ФИО1 налогов в срок, установленный п. 1 ст. 70 НК РФ, в адрес ответчика было направлено требование об уплате налога и пени №, согласно которому ФИО1 было предложено в добровольном порядке уплатить задолженность по налогам и пени. Ответчиком сумма налога и пени в срок, указанный в требованиях, уплачена не была.

Направление, как налогового уведомления, так и требования подтверждается списком внутренних почтовых заказных отправлений, имеющимся в материалах дела. Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика ФИО1 имеется задолженность, которую он добровольно не исполнил.

Инспекция Федеральной налоговой службы России по <адрес> обращалась к мировому судье судебного участка № Егорьевского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общем размере 6781,83 рублей. Судебный приказ по делу № был вынесен ДД.ММ.ГГГГ. Определением мирового судьи судебного участка № Егорьевского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был восстановлен срок для подачи возражений относительно исполнения судебного приказа, который был отменен (л.д. 8-9).

С заявленными требованиями Инспекция обратилась в Егорьевский городской суд Московской области ДД.ММ.ГГГГ вх. № (л.д. 4).

Учитывая, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога и пени, срок обращения в суд административным истцом не пропущен, доказательства возникновения у налогоплательщика обязанности по уплате указанных налогов, которая не была исполнена добровольно, представлены, у суда имеются основания взыскать с ответчика задолженность по налогам и пени. Принимая во внимание положения вышеприведенных норм, а также факт регистрации в ДД.ММ.ГГГГ годах за ФИО1 вышеназванного имущества, суд приходит к выводу о том, что начисление имущественного, земельного и транспортного налога за спорный период, а также пени являлось правомерным.

Основания для освобождения административного ответчика от уплаты налога судом не установлены.

Оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит подлежащими удовлетворению в полном объеме исковые требования ИФНС России по <адрес>. Суд взыскивает в пользу Инспекции с ФИО1 задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1905 рублей, пени по земельному налогу в размере 34 рублей 46 копеек, задолженность по транспортному налогу в размере 1030 рублей, пени по транспортному налогу в размере 18 рублей 63 копеек, задолженность по налогу на имущество в размере 2201 рублей 03 копеек, пени по налогу на имущество в размере 23 рублей 51 копейки, а всего взыскать 5212 рублей 63 копейки.

В силу положений ст. 114 ч. 1 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам с ФИО1 в соответствии со ст. 114 КАС РФ, подлежит взысканию государственная пошлина в местный бюджет в размере 400 рублей.

На основании вышеизложенного, и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по г. Егорьевску Московской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес> пользу И.Р. по г. Егорьевску Московской области задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1905 рублей, пени по земельному налогу в размере 34 рублей 46 копеек, задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1030 рублей, пени по транспортному налогу в размере 18 рублей 63 копеек, задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 2201 рублей 03 копеек, пени по налогу на имущество в размере 23 рублей 51 копейки, а всего взыскать 5212 (пять тысяч двести двенадцать) рублей 63 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в местный бюджет в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Егорьевский городской суд Московской области в течение месяца.

Мотивированное решение суда изготовлено 28 сентября 2022 года.

Федеральный судья Сумкина Е.В.