УИД: 59RS0005-01-2023-000023-51
Дело № 2а-1428/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
13 марта 2023 года г. Пермь
Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:
председательствующего судьи Паньковой И.В.,
при секретаре Макаровой Ю.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании недоимки по налоговым платежам,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю (далее – административный истец, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к несовершеннолетней ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (далее-административный ответчик) в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и сборам, указав в обоснование иска, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю (до реорганизации ИФНС России по Мотовилихинскому району г.Перми), является плательщиком налога на имущество физических лиц.
В соответствии со сведениями, предоставленными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, административный ответчик является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.
На основании действующего законодательства налогоплательщику в отношении указанного имущества за налоговый период 2017 года начислен налог в размере 159,00 руб., за налоговый период 2018 года начислен налог в размере 335,00 руб.
На уплату налога в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления. В установленный срок налог на имущество физических лиц за налоговые периоды 2017 года в размере 159,00 руб., за 2018 года в размере 335,00 руб. не уплачен, входит в предмет требований настоящего искового заявления.
Недоимка по налогу на имущество за налоговый период 2019 года в размере 527,00 руб., 2020 года в размере 580,00 руб. уплачены административным ответчиком 02.06.2022 (суммы входили в предмет судебного приказа).
В порядке ст. 75 НК РФ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год начислены пени в размере 5,72 руб. за период просрочки с 04.12.2018 по 30.04.22019 по требованию №, за 2018 год начислены пени в размере 3,38 руб. за период просрочки с 03.12.2019 по 19.01.2020 по требованию №.
До настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена.
Сумм налога, подлежащая взысканию согласно требованиям № не превысила 3000 руб.
Ранее вынесенный мировым судьей судебный приказ на взыскание с административного ответчика недоимки по налогам и пени № 2а-1787/2022 от 08.06.2022 был отменен на основании возражений административного ответчика 07.07.2022.
На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО2 законного представителя несовершеннолетней ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 159,00 руб.; пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 год в размере 5,72 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 335,00 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 3,38 руб. Всего задолженность в размере 503,10 руб. Также просят взыскать издержки, связанные с рассмотрением дела в размере 84,00 руб.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, направил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, задолженность не погашена. Относительно платежей от 02.06.2022 Инспекция пояснила, что в предмет судебного приказа № 2а-1787/2022 входили суммы задолженности по налогу на имущество за налоговые периоды 2017,2018, 2019, 2020 годов в размерах 159,00 руб., 335,00 руб., 527,00 руб., 580,00 руб. соответственно.
02.06.2022 осуществлены платежи в счет уплаты недоимки и пени за налоговые периоды 2019,2020 гг. (527,00 руб.,580,00 руб.-налог, 59,23 руб., 26,75 руб. – пени). При этом задолженность за налоговые периоды 2017, 2018 гг. уплачена не была. В связи с уплатой недоимки и пени суммы за налоговые периоды 2019,2020 гг. в предмет иска не входят. Иных сведений о погашении не имеется. Вместе с тем, в карточке расчетов с бюджетом законного представителя административного истца ФИО2 (ИНН №) имеются следующие суммы уплаты налога на имущество и пени: по налогу: 02.10,2019 -159,00 руб., 26.08.2020 – 335,00 руб., 17.02,2021 – 527,00 руб., 25.11.2022 – 677,00 руб.; пени 02.102019 – 11,68 руб., 11.11.2020 – 17,13 руб., 23.11.2021 -5,82 руб., 25.11.2022 – 64,40 руб.
В связи с тем, что указанные платежи были осуществлены за себя, они не подтверждают факта уплаты недоимки и пени по административному исковому заявлению в отношении несовершеннолетней ФИО1 Настаивают на взыскании задолженности, указанной в исковом заявлении.
Административный ответчик н/л ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, ранее представила заявление о рассмотрении дела в её отсутствие и платежные документы, подтверждающие оплату задолженности.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.
Пунктом 2 ст. 27 НК РФ установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.
В силу статьи 26 Гражданского кодекса РФ несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки, за исключением названных в пункте 2 настоящей статьи, с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя.
Как следует из определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27 января 2011 года N 25-О-О нормы главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации в силу статей 19 и 207 данного Кодекса в равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста. При декларировании доходов расчет налоговой базы, исчисление и уплату налога, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса, физические лица производят самостоятельно, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и сумм, соответствующих доходу каждого - как родителя, так и ребенка, поскольку в силу статьи 60 Семейного кодекса Российской Федерации ребенок имеет право на доходы, получаемые им, в том числе на доходы от продажи доли в праве собственности на квартиру. При этом лица, выступающие в качестве законных представителей физического лица в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, в подобных случаях признаются представителями несовершеннолетнего физического лица - налогоплательщика (пункт 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации).
Таким образом, с учетом приведенных норм и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13 марта 2008 года N 5-П, определении от 27 января 2011 года N 25-О-О, дети обязаны нести бремя содержания, принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов
Следовательно, налог может быть уплачен законными представителями налогоплательщика от имени представляемого. В этом случае уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого.
В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.
Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
На основании положений ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.
В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В силу ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с положениями ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1).
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2).
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.3).
Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (доля в праве ?).
На основании налогового уведомления № от 26.06.2018 по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 ФИО1 подлежат оплате налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 159,00 руб. (л.д.11).
На основании налогового уведомления № от 28.06.2019 по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 ФИО1 подлежал оплате налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 335,00 руб.
За неуплату налогов в установленный срок, налоговым органом начислены пени и в адрес ответчика направлены требования:
№ по состоянию на 01.05.2019 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 159,00 руб., пени, начисленные на указанную недоимку в размере 5,72 руб. за период просрочки с 04.12.2018 по 30.04.2019 по сроку уплаты до 21.05.2019;
№ по состоянию на 27.06.2019 об уплате пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2,33 руб. за период просрочки с 04.12.2018 по 26.06.2019 по сроку добровольной уплаты до 28.08.2019 (л.д.22,23);
№ по состоянию на 28.06.2019 об уплате пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 0,04 руб. за период просрочки с 27.06.2019 по 27.06.2019 (л.д.25-26);
№ по состоянию на 12.11.2019 об уплате пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 5,18 руб. за период просрочки с 28.06.2019 по 11.11.2019 (л.д.28,29);
№ по состоянию на 20.01.2020 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 335,00 руб., пени, начисленные на указанную недоимку в размере 3,38 руб. за период просрочки с 03.12.2019 по 19.01.2020 по сроку уплаты до 26.02.2020 (л.д.31,32);
№ по состоянию на 18.05.2020 об уплате пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 6,09 руб. за период просрочки с 12.11.2019 по 17.05.2020 и пени на недоимку за 2018 года в размере 7,92 руб. за период просрочки с 20.01.2020 по 17.05.2020 по сроку уплаты до 24.06.2020 (л.д.34-35);
№ по состоянию на 03.07.2020 об уплате пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1,28 руб. за период просрочки с 18.05.2020 по 02.07.2020 и пени на недоимку за 2018 года в размере 2,70 руб. за период просрочки с 18.05.2020 по 02.07.2020 по сроку уплаты до 11.08.2020 (л.д.37-38);
№ по состоянию на 26.11.2020 об уплате пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3,32 руб. за период просрочки с 03.07.2020 по 25.11.2020 и пени на недоимку за 2018 года в размере 7,00 руб. за период просрочки с 03.07.2020 по 25.11.2020 по сроку уплаты до 12.01.2021 (л.д.40,41-42);
№ по состоянию на 10.12.2020 об уплате недоимки по налогу на имущество за 2020 год в размере 527,00 руб., пени в размере 0,60 руб. по сроку уплаты до 18.01.2021 (л.д.44);
№ по состоянию на 15.12.2021 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 580,00 руб., пени в размере 1,88 руб. по сроку уплаты до 13.01.2022 (л.д.47).
Направление требований в адрес налогоплательщика подтверждается скриншотами сайта личного кабинета налогоплательщика (л.д. 21, 24, 27, 30, 33, 36, 40, 43, 46, 49).
Согласно п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.
08.06.2022 мировым судьей судебного участка № 6 Мотовилихинского судебного района г. Перми выдан судебный приказ № 2а-1783/2022 о взыскании с ФИО2, действующей в интересах ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 1601,00 руб., пени в сумме 47,44 руб.
07.07.2022 мировой судья судебного участка № 5 Мотовилихинского судебного района г. Перми отменил судебный приказ от 08.06.2022 о взыскании задолженности, поскольку от ответчика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.
Указанные обстоятельства явились основанием для обращения в суд с настоящим иском.
Согласно статей 44, 45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплаты данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, которая должна быть выполнена в срок, установленного законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.
В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ), ч.2 ст. 286 КАС РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с абзацем вторым данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п.2 ст. 48).
В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из выше исследованных материалов дела следует, что сумма задолженности не превысила 3000 руб. Срок уплаты по самому раннему требованию № о 01.05.2019 был установлен до 21.05.2019, таким образом, в суд с заявлением о выдаче судебного приказа налоговому органу следовало обратиться до 21.11.2022 (3 года + 6 мес.) Судебный приказ был вынесен 08.06.2022 и в дальнейшем отменен 07.07.2022, следовательно, с заявлением в порядке искового производства налоговому органу следовало обратиться до 09.01.2023 (с учетом праздничных и выходных дней). Административное исковое заявление направлено в суд 30.12.2022, то есть сроки, установленные пунктами 2 и 3 статьи 48 НК РФ, Инспекцией соблюден.
Разрешая заявленные требования о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды 2017 и 2018 гг. суд учитывает, что административным ответчиком представлены платежные документы: от 02.06.2022 на суммы 59,23 руб., 527,00 руб., 26,75 руб. и 580,00 руб.(л.д.70-73). Указанные платежи зачтены налоговым органом в счет оплаты имеющей задолженности, вместе с тем оплата задолженности по исковому заявлению в полном объеме ответчиком не произведена.
Платежи от 01.10.2019 на сумму 159,00 руб., 11,68 руб., от 25.08.2020 на сумму 335,00 руб., от 10.11.2020 на сумму 17,13 руб. зачету в счет оплаты недоимки за 2017,2018 не подлежат, поскольку были оплачены ФИО2 за свои налоговые обязательства.
Поскольку до настоящего времени доказательства оплаты имеющейся задолженности ответчиком не представлены, исковые требования Инспекции подлежат удовлетворению в заявленном размере.
Административным истцом заявлены к возмещению почтовые расходы в размере 84,00 руб.
В соответствии с частью 1 статьи 103, статье 106 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. К издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся, в том числе, почтовые расходы (пункт 6).
На основании ч. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Расходы истца и их размер подтверждается реестром почтовых отправлений от 30.12.2022 (л.д.51-52), соответственно, почтовые расходы подлежат взысканию с ответчика в заявленном размере.
На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
С административного ответчика ФИО2 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 рублей.
Руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
решил:
взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № законного представителя несовершеннолетней ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 159,00 рублей;
пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 год в размере 5 рублей 72 копейки за период просрочки с 04.12.2018 по 39.04.2019;
недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 335,00 рублей;
пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 3 рубля 38 копеек за период просрочки с 03.12.2019 по 19.01.2020.
Всего задолженность в размере 503 рубля 10 копеек.
Взыскать с ФИО2 в пользу МИФНС России № 21 по Пермскому краю судебные расходы в размере 84,00 рубля,
Взыскать с ФИО2 в местный бюджет государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья: подпись. Копия верна. Судья:
Мотивированное решение изготовлено 24.03.2023.