Решение по делу № 2А-337/2022 от 21.12.2022 - о взыскании недоимки и пени по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

дело №2а-337/2022

УИД: 23RS0003-01-2021-008068-73

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

город-курорт Анапа "21" декабря 2022 года

Анапский городской суд Краснодарского края в составе:

судьи Аулова А.А.

при секретаре Засеевой О.В.

с участием: представителя административного истца представитель административного истца - ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края ФИО1, действующий на основании доверенности №03-24/06980 от 01 июля 2022 года,

административного ответчика ФИО2 и его представителя ФИО3, действующей на основании доверенности 23АВ 2520320 от 21 апреля 2022 года,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края УФНС России по Краснодарскому краю Министерства Финансов России к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края УФНС России по Краснодарскому краю Министерства финансов России обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, сославшись на то, что на налоговом учёте в ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края в качестве налогоплательщика состоит ФИО2, ИНН №. По сведениям налогового органа с 2010 года и по настоящее время ФИО2 состоит на учете в качестве адвоката и в соответствии со ст.19 Налогового кодекса РФ является плательщиком страховых взносов, которые в соответствии с положениями ст.18.1 Налогового кодекса РФ обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. Объект обложения страховыми взносами, база для исчисления страховых взносов, расчетный период, тариф страховых взносов, порядок исчисления страховых взносов, порядок и сроки уплаты страховых взносов установлены ст.ст.419-432 Налогового кодекса РФ. В соответствии со ст.52 Налогового кодекса РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ. В соответствии с Федеральным законом от 03 июля 2016 года №243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 Налогового кодекса РФ, а администрирование страховых взносов осуществляет Федеральная налоговая служба. Налоговым органом в отношении ФИО2 на основании ст.430 Налогового кодекса РФ были исчислены страховые взносы за 2017-2020 годы, в частности, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2018 года в размере 26 545 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2019 года в размере 29 354 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2020 года в размере 32 448 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2018 года в размере 5 840 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2019 года в размере 6 884 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2020 года в размере 8 426 рублей

В связи с тем, что в установленный законом срок плательщик ФИО2 недоимки по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за соответствующие расчетные периоды не уплатил, налоговым органом в соответствии с требованиями ст.75 Налогового кодекса РФ были исчислены суммы пени на недоимки по указанным страховым взносам, а именно:

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, включенные в требование №75186 от 16 ноября 2020 года:

за период с 26 января 02019 года по 15 ноября 2020 года в размере 3 658 рублей 78 копеек, исходя из расчета: (26 545 рублей х 1/300 х 7,75% х 142д.) + (26 545 рублей х 1/300 х 7,50% х 42д.) + (26 545 рублей х 1/300 х 7,25% х 42д.) + (23 400 рублей х 1/300 х 7,00% х 49д.) + (26 545 рублей х 1/300 х 6,50% х 49д.) + (26 545 рублей х 1/300 х 6,25% х 56д.) + (26 545 рублей х 1/300 х 6,00% х 77д.) + (26 545 рублей х 1/300 х 5,50% х 56д.) + (26 545 рублей х 1/300 х 4,50% х 35д.) + (26 545 рублей х 1/300 х 4,25% х 115д.), где 26 545 рублей – недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период 2018 года (недоимка оплачена 02 июня 2021 года), 7,75%, 7,50%, 7,25%, 7,00%, 6,50%, 6,25%, 6,00%, 5,50%, 4,50%, 4,25% - процентная ставка ЦБ в соответствующем периоде, 142д., 42д., 49д., 56д., 77д., 35д., 50д. - количество дней просрочки исполнения обязательства;

за период с 29 января 2020 года по 15 ноября 2020 года в размере 1 446 рублей 60 копеек, исходя из расчета (29 354 рубля х 1/300 х 6,25% х 12д.) + (29 354 рубля х 1/300 х 6,00% х 77д.) + (29 354 рубля х 1/300 х 5,50% х 56д.) + (29 354 рубля х 1/300 х 4,50% х 35д.) + (29 354 рубля х 1/300 х 4,25% х 112д.), где 29 354 рубля - недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период 2019 года, 6,25%, 6,00%, 5,50%, 4,50%, 4,25% - процентная ставка ЦБ в соответствующем периоде, 12д., 77д., 56д., 35д., 112д. - количество дней просрочки исполнения обязательства;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, включенные в требование №259 от 14 января 2021 года:

за период с 01 января 2021 года по 13 января 2021 года в размере 59 рублей 76 копеек, исходя из расчета: (32 448 рублей х 1/300 х 4,25% х 13д.), где: 32 448 рублей - недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период 2020 года, 4,25% - процентная ставка ЦБ в соответствующем периоде, 13д. - количество дней просрочки исполнения обязательства;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, включенные в требование №75186 от 16 ноября 2020 года:

за период с 26 января 2019 года по 15 ноября 2020 года в размере 804 рублей 95 копеек, исходя из расчета: (5 840 рублей х 1/300 х 7,75% х 142д.) + (5 840 рублей х 1/300 х 7,50% х 42д.) + (5 840 рублей х 1/300 х 7,25% х 42д.) + (5 840 рублей х 1/300 х 7,00% х 49д.) + (5 840 рублей х 1/300 х 6,50% х 49д.) + (5 840 рублей х 1/300 х 6,25% х 56д.) + (5 840 рублей х 1/300 х 6,00% х 77д.) + (5 840 рублей х 1/300 х 5,50% х 56д.) + (5 840 рублей х 1/300 х 4,50% х 35д.) + (5 840 рублей х 1/300 х 4,25% х 115д.), где: 5 840 рублей - недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период 2018 года (недоимка оплачена 02 июня 2021 года), 7,75%, 7,50%, 7,25%, 7,00%, 6,50%, 6,25%, 6,00%, 5,50%, 4,50%, 4,25% - процентная ставка ЦБ в соответствующем периоде, 142д., 42д., 49д., 56д., 77д., 35д., 115д. - количество дней просрочки исполнения обязательства;

за период с 29 января 2020 года по 15 ноября 2020 года в размере 339 рублей 27 копеек, исходя из расчета: (6 884 рубля х 1/300 х 6,25% х 12д.) + (6 884 рубля х 1/300 х 6,00% х 77д.) + (6 884 рубля х 1/300 х 5,50% х 56д.) + (6 884 рубля х 1/300 х 4,50% х 35д.) + (6 884 рубля х 1/300 х, 25% х 112д.), где: 6 884 рубля– недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период 2019 года, 6,25%, 6,00%, 5,50%, 4,50%, 4,25% - ставка ЦБ в соответствующем периоде, 12д., 56д., 77д., 35д., 112д. - количество дней просрочки исполнения обязательства;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, включенные в требование №259 от 14 января 2021 года:

за период с 01 января 2021 года по 13 января 2021 года в размере 59 рублей 76 копеек, исходя из расчета (8 426 рублей х 1/300 х 4,25% х 13д.), где: 8 426 рублей – недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период 2020 года, 4,25%, - процентная ставка ЦБ в соответствующем периоде, 13д. - количество дней просрочки исполнения обязательства;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, включенные в требования №033S01170152044 от 09 января 2017 года, №753 от 24 января 2019 года:

за период с 29 апреля 2017 года по 04 апреля 2018 года в размере 363 рублей 73 копеек, исходя из расчета (3 796 рублей 85 копеек х 1/300 х 9,75% х 3дня) + (3 796 рублей 85 копеек х 1/300 х 9,25% х 48д.) + (3 796 рублей 85 копеек х 1/300 х 9% х 91д.) + (3 796 рублей 85 копеек х 1/300 х 8,5% х 42д.) + (3 796 рублей 85копеек х 1/300 х 8,25% х 49д.) + (3 796 рублей 85 копеек х 1/300 х 7,75% х 56д.) + (3 796 рублей 85 копеек х 1/300 х 7,5% х 42д.) + (3 796 рублей 85 копеек х 1/300 х 7,25% х 10д.), где: (3 796 рублей 85копеек - недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период 2016 года (указанная недоимка оплачена 05 апреля 2018 года), 10%, 9,75%, 9,25%, 9%, 8,5%, 8,25%, 7,75%, 7,5%, 7,25% - процентная ставка ЦБ в соответствующем периоде, 3, 48, 91, 42, 49, 56, 42, 10 - количество дней просрочки исполнения обязательства.

Поскольку плательщик ФИО2 в установленный срок не уплатил соответствующие страховые взносы и штрафные санкции, налоговым органом в соответствии с положениями ст.ст.69, 70 Налогового кодекса РФ были сформированы требования: №033S01170152044 от 09 января 2017 года, №753 от 24 января 2019 года, №75186 от 16 ноября 2020 года, №259 от 14 января 2021 года, которые были направлены в адрес плательщика страховых взносов ФИО2 и в соответствии с положениями ст.69 Налогового кодекса РФ считаются полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма либо могут быть переданы в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Таким образом, налоговым органом плательщику страховых взносов ФИО2 предлагалось в добровольном порядке оплатить сумму задолженности по обязательным платежам и санкциям, однако указанные требования плательщиком страховых взносов были проигнорированы.

В связи с неисполнением плательщиком страховых взносов ФИО2 требований №033S01170152044 от 09 января 2017 года, №753 от 24 января 2019 года ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края обратилась к мировому судье судебного участка №1 г. Анапа Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате страховых взносов и пени и мировым судьей по делу №2а-1682/2019 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате страховых взносов и пени, однако впоследствии определением мирового судьи от 05 ноября 2019 года в связи с поступившими возражениями должника ФИО2 относительно его исполнения судебный приказ по делу №2а-1682/2019 был отменен. Согласно представленных ФИО2 платежных документов от 02 июня 2021 года задолженность по страховым взносам и пени административным ответчиком частично оплачена. В настоящее время за ФИО2 числится задолженность по требованиям №033S01170152044 от 09 января 2017 года, №753 от 24 января 2019 года по уплате пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 363 рублей 73 копеек.

Также в связи с неисполнением плательщиком страховых взносов ФИО2 требований №75186 от 16 ноября 2020 года, №259 от 14 января 2021 года ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края обратилась к мировому судье судебного участка №1 г. Анапа Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате страховых взносов и пени и мировым судьей по делу №2а-1470/2021 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате страховых взносов и пени, однако впоследствии определением мирового судьи от 01 июня 2021 года в связи с поступившими возражениями должника ФИО2 относительно его исполнения судебный приказ по делу №2а-1470/2021 был отменен. До настоящего времени задолженность по уплате страховых взносов и пени ФИО2 не оплачена.

В связи с чем административный истец - ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края обратилась в суд с настоящими административными исковыми требованиями и просит взыскать с административного ответчика ФИО2 в пользу ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края недоимку по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за период 2020 года в размере 8 426 рублей, пени на недоимку по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, начисленные на недоимку за 2020 год, за период с 01 января 2021 года по 13 января 2021 года в размере 15 рублей 52 копеек, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, начисленные на недоимку за 2018 год, за период с 26 января 2019 года по 15 ноября 2020 года в размере 804 рублей 95 копеек, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, начисленные на недоимку за 2019 года, за период с 29 января 2020 года по 15 ноября 2020 года в размере 339 рублей 27 копеек, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, начисленные на недоимку за 2016 год, за период с 29 апреля 2017 года по 04 апреля 2018 года в размере 363 рублей 73 копеек, недоимку по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному) за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, за период 2020 года в размере 32 448 рублей, пени на недоимку по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, начисленные на недоимку за 2020 год за период с 01 января 2021 года по 13 января 2021 года в размере 59 рублей 76 копеек, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, начисленные на недоимку за 2018 год, за период с 26 января 2019 года по 15 ноября 2020 года в размере 3 658 рублей 78 копеек, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, начисленные на недоимку за 2019 года, за период с 29 января 2020 года по 15 ноября 2020 года в размере 1 446 рублей 66 копеек, всего на общую сумму 47 562 рубля 67 копеек.

Представитель административного истца - ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края ФИО1 в судебном заседании заявленные административные исковые требования поддержала по изложенным доводам и основаниям.

Административный ответчик ФИО2 и его представитель ФИО3 в судебном заседании заявленные ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края административные исковые требования признали частично, возражал против взыскания недоимки за период с 30 марта 2020 года по 08 мая 2020 года, в части взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, начисленные за период 2017, 2018, 2019 годов, сославшись на то, что Указами Президента Российской Федерации №206 от 25 марта 2020 года, №239 от 02 апреля 2020 года, №294 от 28 апреля 2020 года на территории Российской Федерации были установлены нерабочие дни в период с 30 марта 2020 года по 08 мая 2020 года, при этом ч.1 ст.20.6.1 КоАП РФ установлена административная ответственность за невыполнение правил поведения при введении режима повышенной готовности на территории, на которой существует угроза возникновения чрезвычайной ситуации. Так, постановлением Правительства РФ от 02 апреля 2020 года утверждены правила поведения при введении режима повышенной готовности или чрезвычайной ситуации, также приняты нормативные правовые акты в области защиты населения на территории Краснодарского края, в соответствии с которыми предусмотрена ответственность за несоблюдение обязанности не покидать места проживания, между тем, административным истцом заявлены административные исковые требования о взыскании страховых взносов за период, когда административный ответчик ФИО2, являясь адвокатом, не осуществлял и не мог осуществлять деятельность в силу указанных Указов Президента РФ, что свидетельствует об отсутствии оснований к уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за период, когда адвокат не только по собственной инициативе не мог осуществлять свою деятельность, но и мог быть привлечен к административной ответственности за несоблюдение гражданами не покидать места проживания, в связи с чем административные исковые требования в части взыскания недоимки за период с 30 марта 2020 года по 08 мая 2020 года не подлежат удовлетворению. Также не подлежат удовлетворению административные исковые требования в части взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за период 2017, 2018, 2019 годы, поскольку принудительное взыскание обязательных платежей за пределами сроков, установленных ст.ст.48, 69, 6.1 Налогового кодекса РФ, осуществляться не может при отсутствии уважительных причин пропуска срока, при этом пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора после уплаты таких сумм в полном объеме, то есть, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Таким образом, несоблюдение налоговым органом установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении исковых требований.

Заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, суд находит заявленные административные исковые требования, подлежащими частичному удовлетворению, по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Порядок уплаты страховых взносов до 01 января 2017 года был урегулирован положениями Федерального закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

Порядок уплаты страховых взносов с 01 января 2017 года урегулирован положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016 года №250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" утратил силу с 1 января 2017 года Федеральный закон от 24 июля 2009 года №212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

При этом с 01 января 2017 года в соответствии с частью 2 статьи 4 и статьей 5 Федерального закона от 3 июля 2016 года №243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Таким образом, с 01 января 2017 года контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется налоговыми органами Российской Федерации.

Согласно части 5 статьи 15 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при разрешении административного дела суд применяет нормы материального права, которые действовали на момент возникновения правоотношения с участием административного истца, если из федерального закона не вытекает иное.

Согласно пункта 1 статьи 18.1 Налогового кодекса Российской Федерации в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Согласно статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно подпункта 1 пункта 3.4. статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Пунктом 1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации адвокат уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Согласно подпункта 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) адвокатом страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Аналогичный порядок предусматривался Федеральным законом №212-ФЗ от 24 июля 2009 года "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд медицинского страхования", регулирующим вопросы уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями до 01 января 2017 года.

Как следует из материалов дела, ФИО2 с 07 августа 2014 года является адвокатом адвокатской палаты субъекта Российской Федерации и в соответствии с пп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ является плательщиком страховых взносов, что подтверждается уведомлением о постановке на учет физического лица в налоговом органе №205 от 02 сентября 2014 года.

В силу пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Приказом ФНС России от 27 февраля 2017 года №ММВ-7-8/200@ утвержден Порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Датой направления налогоплательщику требования в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки (пункт 10 Порядка).

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со пунктами 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (абзац 2 пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

29 марта 2017 года в адрес административного ответчика ФИО2 посредством почтовой связи заказной корреспонденцией было направлено требование №033S01170152044 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 09 января 2017 года, согласно которого плательщику ФИО2 в срок до 01 апреля 2017 года предложено уплатить пени на недоимку по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления в размере 1 699 рублей 47 копеек, пени на недоимку по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования до 01 января 2017 года прочие начисления в размере 330 рублей 82 копеек, что подтверждается требованием №033S01170152044 и списком №9 почтовых отправления с оттиском календарного штемпеля отделения связи "Почта России".

01 февраля 2019 года в адрес административного ответчика ФИО2 посредством почтовой связи заказной корреспонденцией было направлено требование №753 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 24 января 2019 года, согласно которого плательщику ФИО2 в срок до 13 февраля 2019 года предложено уплатить недоимку по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года, в размере 26 545 рублей, пени на недоимку по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года, в размере 2 057 рублей 86 копеек, недоимку по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования с 01 января 2017 года, в размере 5 840 рублей, пени на недоимку по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования с 01 января 2017 года, в размере 403 рублей 67 копеек, пени на недоимку по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования до 01 января 2017 года, в размере 32 рублей 91 копейки, что подтверждается требованием №753 и списком №12 почтовых отправления с оттиском календарного штемпеля отделения связи "Почта России".

18 ноября 2020 года ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края в адрес административного ответчика ФИО2 через "личный кабинет" налогоплательщика было направлено требование №75186 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 16 ноября 2020 года, согласно которого плательщику в срок до 29 декабря 2020 года предложено уплатить пени на недоимку по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) в размере 8 330 рублей 61 копейки, пени на недоимку по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, в размере 1 776 рублей 85 копеек, что подтверждается требованием №75186 и скриншотом страницы "личный кабинет" налогоплательщика ФИО2

20 января 2021 года ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края в адрес административного ответчика ФИО2 через "личный кабинет" налогоплательщика было направлено требование №259 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 14 января 2021 года, согласно которого плательщику в срок до 16 февраля 2021 года предложено уплатить недоимку по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии

(перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) в размере 32 448 рублей, пени недоимку по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) в размере 59 рублей 76 копеек, недоимку по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, в размере 8 426 рублей, пени на недоимку по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, в размере 15 рублей 52 копеек, что подтверждается требованием №259 и скриншотом страницы "личный кабинет" налогоплательщика ФИО2

Таким образом, вышеуказанные требования об уплате страховых взносов и пени были направлены налоговым органом в адрес административного ответчика ФИО2 в срок, установленный статьей 70 Налогового кодекса РФ.

Приведенные требования в порядке статьи 139 Налогового кодекса РФ в установленные сроки административным ответчиком ФИО2 не обжалованы.

Как следует из текста вышеприведенных требований, при наличии разногласий в части начисления (исчисления) соответствующих недоимок и пени плательщику страховых взносов предлагалось провести сверку расчетов начисленных сумм до наступления срока уплаты, указанного в требованиях, однако административным ответчиком ФИО2 этого сделано не было.

Сроки для обращения налогового органа в суд установлены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно абзаца 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 03 июля 2016 года №243-ФЗ), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

17 июля 2019 года ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края обратилась к мировому судье судебного участка №1 г. Анапа Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2, в том числе недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) в размере 26 545 рублей, пени в размере 2 057 рублей 86 копеек, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, в размере 5 840 рублей, пени в размере 403 рублей 67 копеек, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года, в размере 363 рублей 73 копеек (по требованиям №033S01170152044 от 09 января 2017 года, №753 от 24 января 2019 года).

По указанному заявлению 17 июля 2019 года мировым судьей судебного участка №1 г. Анапа Краснодарского края по делу №2а-1682/2019 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2, в том числе страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени.

Таким образом, поскольку общая сумма страховых взносов и пени, указанная в требовании №033S01170152044, подлежащая взысканию с должника, не превышала 3 000 рублей, в этой связи в соответствии с абз.3 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ шестимесячный срок, в течение которого налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам и пени, следует исчислять по истечении трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате страховых взносов, следовательно, исходя из положений п.4 ст.69 Налогового кодекса РФ, ст.48 Налогового кодекса РФ, срок для обращения в суд должен исчисляться с 01 апреля 2017 года и составляет 3 года 6 месяцев с этой даты, крайний срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа - 01 октября 2020 года, следовательно, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, в пределах срока, установленных абз.3 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ.

17 мая 2021 года ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края обратилась к мировому судье судебного участка №1 г. с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) в размере 32 448 рублей, пени в размере 8 390 рублей 37 копеек, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, в размере 8 426 рублей, пени в размере 1 792 рублей 37 копеек (по требованиям №75186 от 16 ноября 2020 года, №259 от 14 января 2021 года).

По указанному заявлению 24 мая 2021 года мировым судьей судебного участка №1 г. Анапа Краснодарского края по делу №2а-1470/2021 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени.

Таким образом, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в пределах срока, установленного абз.1 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ.

Определением мирового судьи судебного участка №1 г. Анапа Краснодарского края от 05 ноября 2019 года по делу №2а-1682/2019 отменен судебный приказ, выданный мировым судьей судебного участка №1 г. Анапа Краснодарского края 17 июля 2019 года, в связи с поступившими от должника ФИО2 возражениями относительно его исполнения и заявителю разъяснено право предъявления административного искового заявления в порядке главы 32 КАС РФ.

Определением мирового судьи судебного участка №1 г. Анапа Краснодарского края от 01 июня 2021 года по делу №2а-1470/2021 отменен судебный приказ, выданный мировым судьей судебного участка №1 г. Анапа Краснодарского края 24 мая 2021 года, в связи с поступившими от должника ФИО2 возражениями относительно его исполнения и заявителю разъяснено право предъявления административного искового заявления в порядке главы 32 КАС РФ.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО2 обязательных платежей и санкций (по требованиям №033S01170152044 от 09 января 2017 года, №753 от 24 января 2019 года) было направлено административным истцом - ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края в адрес Анапского городского суда посредством почтовой связи 29 апреля 2020 года, то есть в пределах срока, установленного абз.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ, после вынесения 05 ноября 2019 года определения мирового судьи судебного участка №1 г. Анапа Краснодарского края по делу №2а-1682/2019, которым отменен судебный приказ, выданный мировым судьей судебного участка №1 г. Анапа Краснодарского края 17 июля 2019 года.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО2 обязательных платежей и санкций (по требованиям №75186 от 16 ноября 2020 года, №259 от 14 января 2021 года) было направлено административным истцом - ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края в адрес Анапского городского суда посредством почтовой связи 29 ноября 2021 года, то есть в пределах срока, установленного абз.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ, после вынесения 01 июня 2021 года определения мирового судьи судебного участка №1 г. Анапа Краснодарского края по делу №2а-1470/2021, которым отменен судебный приказ, выданный мировым судьей судебного участка №1 г. Анапа Краснодарского края 24 мая 2021 года.

В соответствии с частью 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Следовательно, исходя из положений статей 14 и 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное судопроизводство предполагает предоставление участвующим в судебном разбирательстве сторонам равных процессуальных возможностей по отстаиванию своих прав и законных интересов. В силу состязательного построения процесса представление доказательств возлагается на стороны и других лиц, участвующих в деле. Стороны сами должны заботиться о подтверждении доказательствами фактов, на которые ссылаются.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с положениями статей 50-62, 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определяет, какие обстоятельства имеют значение для дела, какой стороне надлежит их доказывать, принимает только те доказательства, которые имеют значение для рассмотрения и разрешения дела, оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств, никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы

Таким образом, поскольку в ходе судебного разбирательства представленными суду доказательствами установлено, что административный ответчик ФИО2 в соответствующий период (2020 год) являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, свои обязанности по уплате страховых взносов в установленный законом срок не исполнил, факт наличия задолженности ФИО2 по уплате указанных обязательных платежей установлен, доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате задолженности по страховым взносам административным ответчиком ФИО2 суду не представлено, административным истцом - ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края соблюден предусмотренный законом порядок взыскания страховых взносов, следовательно, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания соответствующих страховых взносов административным истцом исполнена, правильность расчета сумм недоимок подтверждена и административным ответчиком предметно не опровергнута, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика ФИО2 в пользу ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края недоимки по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года), за период 2020 года в размере 32 448 рублей и недоимки по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за период 2020 года в размере 8 426 рублей.

При этом суд находит несостоятельными и подлежащими отклонению доводы административного ответчика ФИО2 о том, что в период с 30 марта 2020 года по 08 мая 2020 года с учетом эпидемиологической ситуации, вызванной распространением новой коронавирусной инфекции (COVID-19), он не мог заниматься адвокатской деятельностью и, соответственно, иметь доход от осуществления такой деятельности, по следующим основаниям.

Так, исходя из положений статьи 419, части 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ, адвокаты уплачивают страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за себя.

Уплата страховых взносов адвокатом осуществляется с момента присвоения ему статуса адвоката и до момента прекращения статуса адвоката.

При этом в соответствии с пунктом 7 статьи 430 Налогового кодекса РФ адвокаты не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года №400-ФЗ "О страховых пенсиях", а также за периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.

Положениями главы 34 Налогового кодекса РФ не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов – адвокатов от уплаты за себя страховых взносов, за исключением периодов, в частности, за периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.

Уплата адвокатами страховых взносов осуществляется независимо от факта получения ими доходов в конкретном расчетном периоде.

При этом суд отмечает, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в целях получения гражданином обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию, а в случае, если гражданин является получателем пенсии по старости или инвалидности, уплачиваемые страховые взносы влияют на перерасчет получаемой пенсии.

Таким образом, учитывая, что в спорный период административный ответчик деятельность адвоката не приостанавливал и не прекращал, оснований, предусмотренных действующим законодательством для освобождения от уплаты страховых взносов, последним не представлено, в связи с чем административный ответчик обязан был уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхования в фиксированном размере, при этом данная обязанность им не была исполнена, что подтверждается материалами дела.

Федеральный закон от 08 июня 2020 года №172-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", принятый в связи с санитарно-эпидемиологической обстановкой в Российской Федерации, предусматривает предоставление возможности уменьшить фиксированный размер страховых взносов за 2020 год только индивидуальным предпринимателям, занятым в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, к которым адвокаты не относятся.

Таким образом, оснований для освобождения административного ответчика ФИО2 от уплаты страховых взносов в связи с введенными ограничениями не имеется.

В силу пунктов 1,2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Исходя из пункта 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

При этом в силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм права, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Так, из расчета пеней, представленного административным истцом, следует, что пени рассчитаны:

пени на недоимку по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период 2018 года за период с 26 января 2019 года по 15 ноября 2020 года в размере 3 658 рублей 78 копеек (пенообразующая сумма - 26 545 рублей, недоимка за 2018 год, недоимка оплачена 02 июня 2021 года);

пени на недоимку по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период 2020 года за период с 01 января 2021 года по 13 января 2021 года в размере 59 рублей 76 копеек (пенообразующая сумма - 32 448 рублей, недоимка за 2020 год);

пени на недоимку по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период 2018 года за период с 26 января 2019 года по 15 ноября 2020 года в размере 804 рублей 95 копеек (пенообразующая сумма - 5 840 рублей, недоимка за 2018 год, недоимка оплачена 02 июня 2021 года);

пени на недоимку по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период 2020 года за период с 01 января 2021 года по 13 января 2021 года в размере 59 рублей 76 копеек (пенообразующая сумма - 8 426 рублей, недоимка за 2020 год);

пени на недоимку по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период 2016 года с 29 апреля 2017 года по 04 апреля 2018 года в размере 363 рублей 73 копеек (пенообразующая сумма - 3 796 рублей 85 копеек, недоимка за 2016 год, недоимка оплачена 05 апреля 2018 года).

Таким образом, административный ответчик ФИО2 в соответствующие периоды (2016, 2018, 2020 годы) являлся плательщиком страховых взносов на обязательное и пенсионное страхование, однако свои обязанности по уплате страховых взносов в установленный законом срок не исполнил, налоговым органом обоснованно на указанную задолженность начислены пени согласно вышеприведенных расчетов, оснований не доверять представленным налоговым органом расчетам пени не имеется, контррасчета пени административным ответчиком ФИО2 вопреки ч.1 ст.62 КАС РФ суду не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика ФИО2 в пользу ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края суммы пени в вышеуказанном размере.

Также административным истцом - ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края заявлены исковые требования о взыскании с административного ответчика ФИО2 пени не недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, начисленные на недоимку за 2019 года, за период с 29 января 2020 года по 15 ноября 2020 года в размере 339 рублей 27 копеек (6 884 рубля - пенеобразующая недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период 2019 год) и пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), начисленные на недоимку за 2019 года за период с 29 января 2020 года по 15 ноября 2020 года в размере 1 446 рублей 66 копеек (29 354 рубля - пенеобразующая недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период 2019 год).

Вместе с тем, апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Краснодарского краевого суда от 28 июня 2022 года ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края отказано, в том числе в удовлетворении административных исковых требований к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное за расчетный период 2019 года в размере 29 354 рублей и недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2019 года в размере 6 884 рублей.

В силу части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Согласно правовой позиции, содержащейся в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 21 декабря 2011 года №30-П, признание преюдициального значения судебного решения, будучи направленным на обеспечение стабильности и общеобязательности судебного решения, исключение возможного конфликта судебных актов, предполагает, что факты, установленные судом при рассмотрении одного дела, впредь до их опровержения принимаются другим судом по другому делу в этом же или ином виде судопроизводства, если они имеют значение для разрешения данного дела. Тем самым преюдициальность служит средством поддержания непротиворечивости судебных актов и обеспечивает действие принципа правовой определенности.

Следовательно, не допускается оспаривание установленных вступившим в законную силу судебным постановлением обстоятельств, равно как и повторное определение прав и обязанностей стороны спора, следовательно, обстоятельства, установленные вышеприведёнными решениями судов, в силу ч.2 ст.64 КАС РФ имеют преюдициальное значение для рассматриваемых административных исковых требований

В соответствии с пунктом 5 Постановления Конституционного Суда РФ от 17 декабря 1996 года №20-П неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога.

Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Из анализа приведенных выше положений следует, что пени являются мерой ответственности за нарушение срока внесения соответствующего платежа, то есть требование об их взыскании является производным от требования о взыскании основного платежа, поскольку только при наличии недоимки по страховым взносам плательщику страховых взносов могут быть начислены пени. При этом отсутствие основного обязательства уплаты страховых взносов влечет невозможность применения меры обеспечения этого обязательства в виде взыскания пени.

Таким образом, поскольку вышеприведенным определением суда апелляционной инстанции налоговому органу отказано во взыскании недоимки на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период 2019 года, при этом, как следует из представленного административным истцом расчета, пени рассчитаны от сумм пенеобразующих недоимок по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, за указанный период, при этом доказательств взыскания с административного ответчика ФИО2 указанных недоимок в установленном законом порядке или их добровольной уплаты налоговым органом не представлено, в то время, как в силу ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, следовательно, ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края в нарушение ч.1 ст.62 КАС РФ не представлено доказательств наличия у административного ответчика ФИО2 в указанный период задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за расчетный период 2019 года, и, как следствие, обоснованности начисления пени на данную задолженность в указанный период, в связи с чем оснований для удовлетворения заявленных ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края административных исковых требований в указанной части не имеется.

Согласно статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Согласно пункта 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Таким образом, принимая во внимание, что ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края, как государственный орган, выступающий по настоящему делу в качестве административного истца, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ, и требования налогового органа судом удовлетворяются частично, на основании положений статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, абзаца 8 пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ, статьи 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в соответствующий бюджет бюджетной системы Российской Федерации пропорционально удовлетворенной части заявленных административных исковых требований в размере 1 565 рублей 70 копеек (административные исковые требования удовлетворены на 96,24%).

На основании изложенного и руководствуясь статьями 103, 114, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края УФНС России по Краснодарскому краю Министерства Финансов России к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края УФНС России по Краснодарскому краю Министерства финансов России:

недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, за расчетный период 2020 года в размере 8 426 рублей;

пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, за расчетный период 2020 года за период с 01 января 2021 года по 13 января 2021 года в размере 15 рублей 52 копеек;

пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, за расчетный период 2018 года за период с 26 января 2019 года по 15 ноября 2020 года в размере 804 рублей 95 копеек;

пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года, за расчетный период 2016 года за период с 29 апреля 2017 года по 04 апреля 2018 года в размере 363 рублей 73 копеек;

недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года), за расчетный период 2020 года в размере 32 448 рублей;

пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года), за расчетный период 2020 года за период с 01 января 2021 года по 13 января 2021 года в размере 59 рублей 76 копеек;

пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года), за расчетный период 2018 года за период с 26 января 2019 года по 15 ноября 2020 года в размере 3 658 рублей 78 копеек, всего на общую сумму 45 776 рублей 74 копейки.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края УФНС России по Краснодарскому краю Министерства Финансов России к ФИО2 о взыскании пени по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование - отказать.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированного по адресу: <адрес>, государственную пошлину в соответствующий бюджет бюджетной системы Российской Федерации в размере 1 565 рублей 70 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Анапский городской суд.

Судья:

Мотивированное решение суда изготовлено 01 января 2023 года