Дело № 2а-2677/2022 КОПИЯ

(42RS0019-01-2022-002803-11)

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе председательствующего судьи Константиновой Т.М.

при секретаре Артеменко Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в <адрес>

09 июня 2022 года

административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1, просит взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2020 в размере 11889,24руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений налог в размере 15,38 руб., сумму пени в размере 29,40 руб., недоимку по земельному налогу с физических лиц, взимаемому по ставкам, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 494 руб., сумму пени в размере 56,64 руб. Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в ИФНС России по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, как плательщик транспортного налога. Согласно сведениям ГИБДД, на имя ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства: автомобиль легковой, №, Марка/Модель: Тойота Камри, год выпуска 2012, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права: ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой, №, Марка/Модель: Ниссан Марч, год выпуска 2002, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права: ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой, №, Марка/Модель: Лексус ES250, год выпуска 2015, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права: ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой, №, Марка/Модель: Лексус RX300, год выпуска 2019, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, согласно сведениям Росреестра, ответчик является собственником имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 93,3, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; индивидуальный жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 68,2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 также является собственником земельного участка расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 900, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Административному ответчику были направлены налоговые уведомления на уплату налогов. Поскольку в установленный срок административным ответчиком не была произведена оплата задолженности по налогам, в ее адрес были направлены требования № от 10.12.2021, № от 29.06.2020, № от 15.12.2020, № от 25.12.2019, № от 11.07.2019, № от 10.07.2019. Однако, в установленный срок административным ответчиком оплата задолженности по налоговым платежам произведена не была. 22.02.2022 мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в связи с пропуском шестимесячного срока для обращения в суд в порядке ст.48 НК РФ.

Административный истец в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, причину неявки суду не сообщила.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом по правилам главы 32 КАС РФ.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии со ст.1 Закона Кемеровской области № 95-ОЗ от 28.11.2002 «О транспортном налоге» на территории Кемеровской области вводится транспортный налог.

На основании ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп.1 п.1 ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу п.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Ст.2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002г. № 95-ОЗ «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортных средств, в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Так, в судебном заседании установлено, что согласно сведениям ГИБДД на имя ФИО1 в испрашиваемом налоговом периоде (2020) было зарегистрировано следующее транспортное средство: автомобиль легковой, № Марка/Модель: Лексус RX300, год выпуска 2019, Дата регистрации права 14.01.2020.

Согласно ч.1, ч.2 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ.

Согласно ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ч.ч.1,2 ст.402 НК РФ (в ред. ФЗ 04.10.2014 N 284-ФЗ) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется, исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В соответствии с п.2 «Положения о налоге на имущество физических лиц на территории Новокузнецкого городского округа» утвержденного Решением Новокузнецкого городского Совета народных депутатов от 25 ноября 2014г. №15/139 «Об утверждении положения о налога на имущество физических лиц на территории Новокузнецкого городского округа» налоговая база в отношении каждого объекта налогообложения определяется как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013 г.

С 1 января 2016 г. налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения на территории Кемеровской области, на основании Закона Кемеровской области № 102-ОЗ от 23 ноября 2015 г. «Об установлении единой даты начала применения на территории Кемеровской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», принятого Советом народных депутатов Кемеровской области 19 ноября 2015 г.

Согласно сведениям Росреестра, ответчик является собственником, в том числе следующего имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 93,3, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; индивидуальный жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 68,2, дата регистрации права 11.07.2013.

Земельный налог устанавливается гл.31 НК РФ и является обязательным к уплате на территориях муниципальных образованиях. На территории города Новокузнецка земельный налог введен Постановлением от 29.11.2006 г. № 3/5 «Об утверждении положения о земельном налоге на территории г. Новокузнецка.

Согласно ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ч.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса.

Как предусмотрено п.1 ч.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка, как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество ч.4 ст.391 НК РФ).

Согласно сведениям ЕГРН, ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 900, дата регистрации права 11.07.2013.

В силу ст.ст.363, 397, 409 НК РФ, налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ правила, предусмотренные ст.45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

На основании п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст.75 НК РФ в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплачивается пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора (п.3 ст.75 НК РФ).

Поскольку в установленный срок ответчиком не была произведена оплата задолженности по налоговым платежам, в его адрес были направлены требование № от 10.12.2021г., срок уплаты до 11.01.2022г., № от 29.06.2020г., срок уплаты до 18.11.2020г., № от 15.12.2020г., срок уплаты до 18.01.2021г., № от 25.12.2019г., срок уплаты до 28.01.2020г., № от 11.07.2019г., срок уплаты до 29.10.2019г., № от 10.07.2019г., срок уплаты до 01.11.2019.

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

П.3 ст.48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ст.17.1 КАС РФ, мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 111 настоящего Кодекса.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В судебном заседании установлено, что административным истцом ФИО1 выставлены требования:

№ от 10.07.2019 об уплате налога на имущество за 2017 г. в размере 177 руб., пени 0,40 руб., и земельному налогу за 2017 г. в размере 247 руб., пени 13,83 руб.,

№ от 11.07.2019 об уплате пени по налогу на имущество и земельному налогу в обще сумме 151,88 руб.,

№ от 25.12.2019 об уплате налога на имущество за 2018 г. в размере 189 руб., пени 0,88 руб., и земельному налогу за 2018 г. в размере 247 руб., пени 1,16 руб.,

№ от 29.06.2020 об уплате пени по налогу на имущество и земельному налогу в обще сумме 46,62 руб.,

№ от 15.12.2020 об уплате налога на имущество за 2019 г. в размере 208 руб., пени 0,38 руб., и земельному налогу за 2019 г. в размере 247 руб., пени 0,45 руб., вместе с тем, доказательства направления указанных требований в адрес налогоплательщика ФИО1 отсутствуют (по запросу суда не представлены). Кроме того, административным истцом не предоставлены налоговые уведомления по испрашиваемым налогам.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, при этом разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

В связи с указанным, суд полагает, что в части требований о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу и пени на имущество физических лиц и земельному налогу по указанным выше требованиям удовлетворению не подлежат.

Вместе с тем, из представленных документов также следует, что в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика были направлены: налоговое уведомление № от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 г. в размере 11889,24 руб. (получено ФИО1 24.09.2021), а также требование № от 10.12.2021 со сроком исполнения до 11.01.2022 (получено ФИО1 10.12.2021), т. о. срок для обращения с заявлением о взыскании в силу ст.48 НК РФ установлен до 11.07.2022.

22.02.2022 и.о. мирового судьи судебного участка № Центрального судебного района <адрес> было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением Инспекция обратилась в суд 23.03.2022, то есть с соблюдением установленного законом срока.

На день рассмотрения дела задолженность ФИО1 составляет по транспортному налогу с физических лиц за 2020 г. в размере 11889,24 руб.

Расчет задолженности по транспортному налогу за 2020 г., представленный административным истцом, суд считает верным, ответчиком он не оспорен.

С учетом изложенного, суд считает, что административные исковые требования в части взыскания с административного ответчика транспортного налога подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, суд считает необходимым взыскать с ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 476 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (№), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход регионального бюджета задолженность по транспортному налогу за 2020 г. в размере 11889,24 руб., в удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 476 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через суд, принявший решение в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Председательствующий: (подпись) Т.М. Константинова

Копия верна

Подпись судьи____________

Секретарь Е.А. Артеменко

«22» июня 2022 г.

Подлинный документ находится в деле № 2а-2677/2022 Центрального районного суда г. Новокузнецка Кемеровской области.