Решение по делу № 2А-2726/2023 от 27.07.2023 - о взыскании задолженности по налогу, штрафа, пени.

Копия

39RS0001-01-2023-002342-14

Дело №2а-2726/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

27 июля 2023 года г. Калининград

Московский районный суд г.Калининграда в составе

председательствующего судьи Медведевой Е.Ю.

при секретаре Ковтун Е.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, штрафа, пени,

установил:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, мотивируя свои требования тем, что ответчик является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ. Согласно сведениям, поступившим в налоговой орган от регистрирующих органов, представленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, налогоплательщиком в 2020 году отчужден объект недвижимого имущества: жилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>.

30.04.2021г. истек срок подачи декларации налогоплательщиком за 2020г., декларация не была представлена ответчиком, в связи с чем проведена камеральная проверка.

Общий доход от продажи и/или получения в дар имущества составил <данные изъяты> руб.

Имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных расходов на приобретение объекта, путем предоставления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год налогоплательщиком не заявлен. Документы, подтверждающие фактическое несение расходов не представлены.

По результатам проверки Инспекцией учтен имущественный налоговый вычет в связи с продажей объекта недвижимого имущества, предусмотренный подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ в размере <данные изъяты> руб.

Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет составила <данные изъяты> руб.

В установленный срок до 15.07.2021 г. налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб. не уплачен. В качестве уплаты налога внесены 08.01.2023 г. <данные изъяты>., 09.01.2023 г. <данные изъяты>. В результате сумма задолженности составила <данные изъяты> руб. <данные изъяты>.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату налога за 2020 год в сумме <данные изъяты>

В связи с непредставлением налоговой декларации за 2020 год на основании решения № 3749 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 17.01.2022 г. налогоплательщику назначен штраф в сумме <данные изъяты>

В связи с неуплатой налога за 2020 год на основании решения № 3749 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 17.01.2022г. налогоплательщику назначен штраф в сумме <данные изъяты> руб.

Управлением выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №17674 от 11.05.2022г., которое вручено налогоплательщику 24.05.2022 г., что подтверждается скриншотом об отправке.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

Мировым судьей 1-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда 01.08.2022г. вынес судебный приказ №2а-3567/2022. Ответчик подал возражения относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем, на основании ст. 123.5 КАС РФ судебный приказ был отменен 30.12.2022 г.

На основании изложенного инспекция просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2020 год в сумме <данные изъяты>., пени в сумме <данные изъяты>., штраф за непредставление налоговой декларации в сумме <данные изъяты>., штраф за неуплату налога в сумме <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты>

Административный истец, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежаще.

С учетом положений ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав собранные по делу доказательства, материалы настоящего дела, материалы дела №2а-5250/2022 представленные мировым судьей 1-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда, и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 4 ч.1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1 НК РФ, исходя из сумм таких доходов.

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с положениями ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком, а также о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4).

Как указано в п. 56 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Аналогичное требование содержится в ч.2 ст.286 КАС РФ.

С учетом положений абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ на данный вид налогообложения установлена налоговая ставка в размере 13 %.

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

В силу положений ст. 229 НК РФ налогоплательщик обязан представлять в налоговый орган декларацию на доходы физических лиц не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом.

Не представление налоговой декларации налогоплательщиком согласно п. 1 ст. 119 НК РФ является налоговым правонарушением.

Согласно п. 1, 2 ст. 214.10 НК РФ налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

П.3 ст. 214.10 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 112 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Судом установлено, что согласно выписке из ЕГРН в период с 19.06.2020 г. по 24.07.2020г. административному ответчику принадлежала <данные изъяты> доля в праве собственности на жилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, <адрес>.

24.07.2020 г. право на указанный объект недвижимости ответчика прекращено.

В установленные сроки налоговая декларация налогоплательщиком не представлена, что в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ является налоговым правонарушением.

15.07.2021г. Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка, в связи с выявлением факта реализации имущества налогоплательщиком в 2020 году. Общий доход ответчика от продажи имущества по результатам проверки определен в сумме <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>) с учетом не представления налогоплательщиком налоговой декларации, учтен имущественный налоговый вычет в связи с продажей объекта недвижимого имущества, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ в размере <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>, учитывая <данные изъяты> долю в праве) и исчислена сумма налога на доходы физических лиц за 2020г., подлежащая уплате в бюджет в размере <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>), исходя из полученного налогоплательщиком дохода.

Из административного иска следует, что административным ответчиком произведена уплата налога на доходы физических лиц за 2020 год - 08.01.2023 г. в сумме <данные изъяты>., 09.01.2023 г. в сумме <данные изъяты>.

В результате сумма задолженности составила <данные изъяты>

В связи с неуплатой указанного вида налога налоговым органом начислены пени в сумме <данные изъяты>

Решением налогового органа № 3749 от 17.01.2022г. налогоплательщик ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 199 НК РФ (за непредставление налоговой декларации за 2020г.) в сумме <данные изъяты>. и по п. п ст. 122 НК РФ (за неуплату налога) в сумме <данные изъяты> руб., с учетом снижения суммы штрафа в 4 раза.

Решение налоговой инспекции не отменялось и не изменялось, является действующим.

В адрес административного ответчика направлялось требование №17674 от 11.05.2022г. с указанием на необходимость погашения задолженности в срок до 05 июля 2022 года.

Мировым судьей 1-го судебного участка Ленинградского судебного района г.Калининграда 01.08.2022г. по делу № 2а-3567/2022 по заявлению налогового органа был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам с ответчика, который в связи с поступившими возражениями ответчика был отменен 30.12.2022г.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным.

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (части 3 статьи 123.8части 3 статьи 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 КАС РФ не подлежит обжалованию, то при рассмотрении настоящего административного искового заявления о взыскании недоимки по налогу после отмены судебного приказа по такому же требованию судом не проверяются названные судебные акты, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

При рассмотрении вопроса о взыскании недоимки по налогам в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

В Ленинградский районный суд г. Калининграда с иском налоговый орган обратился 24.04.2023г., то есть с соблюдением 6-месячного срока, установленного законом для обращения в суд с иском после отмены судебного приказа.

Определением Ленинградского районного суда г. Калининграда от 13.06.2023 г. административное дело по иску УФНС по Калининградской области к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки и пени передано по подсудности в Московский районный суд г. Калининграда.

Размер задолженности судом проверен, признан верным.

Доказательств оплаты недоимки или наличия иной суммы задолженности по налогам за 2020г. и пени, равно как и доказательств оплаты недоимки в полном объеме, суду не представлено.

Таким образом, поскольку административным ответчиком не были уплачены в полном объеме в установленный законом срок налоги, пени, штрафы, административные исковые требования налоговой инспекции являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, на основании п.п. 1 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты>

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области (ОГРН №, ИНН №) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, паспорт №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в сумме <данные изъяты>., пени в сумме <данные изъяты>, штраф за непредставление налоговой декларации в сумме <данные изъяты>., штраф за неуплату налога в сумме <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, паспорт №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд г. Калининграда в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 01 августа 2023г.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Судья

Е.Ю. Медведева

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>