Дело № 2а-5199/2025
УИД 39RS0002-01-2025-005873-70
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
17 декабря 2025 года г. Калининград
Центральный районный суд г. Калининграда в составе:
председательствующего судьи Герасимовой Е.В.,
при секретаре Столяровой О.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, штрафа и пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Калининградской области, с учетом уточнения заявленных требований, просит взыскать с ФИО1 штраф по налогу на доходы физических лиц за 2023 год (ст. 122 НК РФ) в сумме < ИЗЪЯТО > руб., штраф по налогу на доходы физических лиц за 2023 год (ст. 119 НК РФ) в сумме < ИЗЪЯТО > руб.
Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.
Исследовав письменные доказательства по делу в их совокупности, и дав им оценку в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45).
Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора в момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Объектом налогообложения согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен данный налог.
В соответствии со ст.400 части второй Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление и уплату налога в соответствии с этой статьей производят, в том числе физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.
Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц.
При этом согласно пункту 1 статьи 229 и пункту 4 статьи 228 Кодекса такие физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу положений пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.
В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
В соответствии со ст. 228 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, и обязаны предоставлять в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
В соответствии с положениями ст. 228, п.1 ст.229, Главы 23 НК РФ налогоплательщики, получившие доход от продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности менее предельного срока владения, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ.
Налогоплательщикам, указанным в статьях 227, 227.1 и п.1 ст. 228 НК РФ, налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ необходимо представить не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Срок подачи декларации по доходам, полученным в 2023 году – не позднее 2 мая 2024 года.
Налоговая ставка на доходы физических лиц устанавливается в размере 13 процентов (пункт 1 статьи 224 НК РФ).
В соответствии с п. 1.2. ст. 88 НК РФ, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.
Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2023 год – 15 июля 2024 года.
Согласно сведениям, поступившим из Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области в собственности у ФИО1 находились следующие объекты недвижимости: с 26 декабря 2019 года по настоящее время – 1/3 доли в праве собственности на жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу г< адрес >, с 25 февраля 2020 года по 10 августа 2023 года – 1/2 доли в праве собственности на квартиру с кадастровым номером №, расположеную по адресу < адрес >, с 20 июня 2019 года по настоящее время – 1/3 доли в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу г< адрес >
Налоговый орган направлял в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от 24 июля 2024 года с содержанием расчета земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2023 год.
В установленные сроки налоги не уплачены.
Также из материалов дела следует, что ФИО1 в 2023 году отчуждена 1/2 доли в праве собственности на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу Калининградская область, < адрес >.
По результатам камеральной налоговой проверки, проводившейся с 16 июля 2024 года по 24 сентября 2024 года, установлено, что цена сделки составила < ИЗЪЯТО > руб. Для целей налогообложения принята кадастровая стоимость с учетом понижающего коэффициента в размере < ИЗЪЯТО > руб.
По результатам проверки налоговым органом учтен имущественный налоговый вычет в связи с продажей объекта недвижимого имущества, предусмотренного подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ в размере < ИЗЪЯТО > руб.
Таким образом, сумма НФДЛ к уплате по результатам камеральной проверки за 2023 год составляет < ИЗЪЯТО > руб. (< ИЗЪЯТО > х 13%).
По результатам проверки составлен Акт налоговой проверки от 24 сентября 2024 года №.
Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2023 год истек 15 июля 2024 года.
В срок до 15 июля 2024 года налог на доходы физических лиц в соответствии с требованиями ст. 228 НК РФ налогоплательщиком не уплачен.
НДФЛ за 2023 год в размере < ИЗЪЯТО > руб. погашен в полном объеме по платежным документам от 11 августа 2025 года в сумме < ИЗЪЯТО > руб., 26 августа 2025 года в сумме < ИЗЪЯТО > руб.
Согласно статье 106 Налогового кодекса РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое налоговым кодексом установлена ответственность.
В соответствии со статьей 119 Налогового кодекса РФ, непредставление в установленный законодательством налогах и сборах срок декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и Налогового кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.
По результатам камеральной налоговой проверки 12 ноября 2024 года УФНС России по Калининградской области вынесено решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2023 год, с назначением наказания с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность, в виде штрафа в размере < ИЗЪЯТО > руб., а также п. 1 ст. 119 НК РФ за непредоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2023 год в размере < ИЗЪЯТО > руб.
Также указанным решением ФИО1 исчислен к уплате налог на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2023 год, в размере < ИЗЪЯТО > руб.
Указанное решение УФНС России по Калининградской области ФИО1 обжаловано не было, вступило в законную силу.
Обращаясь в суд с заявленными требованиями, налоговый орган, с учетом уточнения заявленных требований, просит взыскать с ФИО1 штраф по налогу на доходы физических лиц за 2023 год (ст. 122 НК РФ) в сумме < ИЗЪЯТО > руб., штраф по налогу на доходы физических лиц за 2023 год (ст. 119 НК РФ) в сумме < ИЗЪЯТО > руб.
В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж, а также осуществлен переход плательщиков на Единый налоговый счет.
Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
Как следует из пункта 2 статьи 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.
При этом в силу пп. 1 п. 2 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
В рамках ЕНС налогоплательщику направляется одно Требование один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование будет считаться действующим до погашения сальдо в полном объеме на дату исполнения.
В Требование включается все отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования документа. При увеличении задолженности новое Требование не формируется, оно формируется только в том случае, когда задолженность по предыдущему Требованию погашена в полном объеме.
Пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.
Пунктом 6 статьи 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть вручено физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
17 сентября 2018 года ФИО1 открыт доступ к интернет-сервису «Личный кабинет налогоплательщика».
Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на день образования недоимки) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.
В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки (ч.2 ст. 70 НК РФ).
Управлением выставлено требование об уплате задолженности № от 8 июля 2023 года, которым истребован к уплате налог на имущество физических лиц в сумме < ИЗЪЯТО > руб., < ИЗЪЯТО > руб., земельный налог в сумме < ИЗЪЯТО > руб. Срок исполнения требования установлен до 15 июня 2023 года.
В указанное требование по состоянию на 8 июля 2023 года включены пени в размере < ИЗЪЯТО > руб.
На дату формирования заявления о выдаче судебного приказа по состоянию на 23 декабря 2024 года размер пени составил < ИЗЪЯТО > руб.
15 декабря 2023 года ФИО1 сформировано решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.
Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации; по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством.
В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в ныне действующей редакции налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Статья 286 КАС РФ связывает возможность обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций исключительно с шестимесячным сроком со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Как следует из материалов дела, срок исполнения требования об уплате задолженности № от 8 июля 2023 года установлен до 28 августа 2023 года.
Мировым судьей 2-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда 25 февраля 2025 года вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по состоянию на 2023 год в семме < ИЗЪЯТО > руб., расходы по уплате госпошлины в размере < ИЗЪЯТО > руб.
21 марта 2025 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО1, в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.
После вынесения определения от 21 марта 2025 года об отмене судебного приказа, с административным исковым заявлением в суд посредством заполнения соответствующей формы Интернет-портала ГАС «Правосудие» налоговый орган обратился 31 июля 2025 года, то есть в пределах установленного срока.
Как указано выше, Управлением в адрес ФИО1 выставлено требование об уплате задолженности № от 8 июля 2023 года, которое налогоплательщиком в добровольном порядке в срок до 28 августа 2023 года не исполнено.
Из материалов дела следует, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год (ОКТМО №) в сумме 93 руб. погашена в полном объеме по платежным документам от 26 августа 2025 года в сумме < ИЗЪЯТО > руб., от 11 сентября 2025 года в сумме < ИЗЪЯТО > руб., от 20 сентября 2025 года в сумме < ИЗЪЯТО > руб., налог на имущество физических лиц (ОТКМО №) в сумме < ИЗЪЯТО > руб. погашен в полном объеме по платежным документам от 26 августа 2025 года в сумме < ИЗЪЯТО > руб., от 11 сентября 2025 года в сумме < ИЗЪЯТО > руб., от 20 сентября 2025 года в сумме < ИЗЪЯТО > руб., земельный налог за 2023 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб. погашен в полном объеме по платежным документам от 26 августа 2025 года в сумме < ИЗЪЯТО > руб., от 11 сентября 2025 года в сумме < ИЗЪЯТО > руб., от 20 сентября 2025 года в сумме < ИЗЪЯТО > руб., пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сроков в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме < ИЗЪЯТО > руб. за период с 3 декабря 2019 года по 23 декабря 2024 года погашены в полном объеме платежными документами от 26 августа 2025 года в сумме < ИЗЪЯТО > руб., от 20 сентября 2025 года в сумме < ИЗЪЯТО > руб.
Кроме того, из справки о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента № от 11 декабря 2025 года следует, что штраф по налогу на доходы физических лиц за 2023 год (ст. 122 НК РФ) погашен в полном объеме по платежными документам от 23 сентября 2025 года в сумме < ИЗЪЯТО > руб., от 24 сентября 2025 года в сумме < ИЗЪЯТО > руб., от 26 сентября 2025 года в сумме < ИЗЪЯТО > руб., от 12 октября 2025 года в сумме < ИЗЪЯТО > руб., штраф по налогу на доходы физических лиц за 2023 год (ст. 199 НК РФ) погашен по платежными документам от 11 декабря 2025 года в сумме < ИЗЪЯТО > руб., от 15 октября 2025 года в сумме < ИЗЪЯТО > руб., от 25 октября 2025 года в сумме < ИЗЪЯТО > руб.
Таким образом, остаток задолженности по штрафу по налогу на доходы физических лиц за 2023 год (ст. 199 НК РФ) составляет < ИЗЪЯТО > руб. и подлежит взысканию с административного ответчика.
Кроме того в соответствии со ст.ст. 111, 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден при подаче иска, в размере < ИЗЪЯТО > руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), < Дата > года рождения, зарегистрированной по адресу: < адрес >, < адрес > < адрес >, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области (ИНН №, ОГРН №) штраф за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год в размере < ИЗЪЯТО > руб.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), < Дата > года рождения, зарегистрированной по адресу: < адрес >, < адрес > < адрес >, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере < ИЗЪЯТО > руб.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Центральный районный суд г. Калининграда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
В окончательной форме решение изготовлено 29 января 2026 года.
Судья Е.В.Герасимова