Решение по делу № 2А-146/2023 от 09.01.2023 | Шпаковский районный суд (Ставропольский край)

№ 2а-146/2023

26RS0035-01-2022-005060-67

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

09.01.2023 г. г. Михайловск

Шпаковский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Чернова Г.В.,

при секретаре Канановой Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № (далее МИФНС России №) по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, судебных расходов,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по Ставропольскому краю обратилась в Шпаковский районный суд Ставропольского края с административным иском к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, судебных расходов.

В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на учете в МИФНС России № по Ставропольскому краю, ИНН №. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была зарегистрирована в Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, и в соответствии Федеральными законами от ДД.ММ.ГГГГ № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» был(а) зарегистрирован(а) в качестве страхователя по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию в государственном учреждении - Управлении Пенсионного фонда Российской Федерации по городу Ставрополю Ставропольского края и в соответствии с Федеральным законом являлась плательщиком страховых взносов, обязана правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы. Согласно статье 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) являются плательщиками страховых взносов. Размер уплачиваемых страховых взносов для плательщиков, не производящих выплат физическим лицам, установлен ст. 430 НК РФ. Налоговым органом в отношении ФИО1 исчислены страховые взносы за период: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 руб.; страховые взносы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на обязательное медицинское страхование в размере 6 884 руб. ФИО1 в 2019 году в 1 квартале, 2 квартале, 3 квартале, 4 квартале осуществляла предпринимательскую деятельность с применением специального режима в виде единого налога на вмененный доход. На основании ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Административным ответчиком Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Ставропольскому краю представлены налоговые декларации по ЕВНД ДД.ММ.ГГГГ за 3 квартал 2019 года с суммой исчисленного налога в размере 6 385 рублей; ДД.ММ.ГГГГ за 4 квартал 2019 года с суммой исчисленного налога в размере 6 385 рублей. В сроки установленные законодательством, налогоплательщик сумму не оплатил. Административным ответчиком в установленные Налоговым кодексом РФ сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени. ФИО1 налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период: за 1 квартал 2018 года, регистрационный номер налоговой декларации №, представлена в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ; за 2 квартал 2018 года, регистрационный номер налоговой декларации №, представлена в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ; за 3 квартал 2018 года, регистрационный номер налоговой декларации №, представлена в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ; за 4 квартал 2018 года, регистрационный номер налоговой декларации №, представлена в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, налогоплательщиком, нарушен п. 3 статьи 346.32 НК РФ. Должностным лицом налогового органа в соответствии со статьей 88 НК РФ проведена проверка налоговой декларации по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2018 год. ДД.ММ.ГГГГ заместителем начальника Инспекции вынесено решение №, №. №, № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушении, которым налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст.119 НК назначено административное наказание в виде штрафа в размере 1000 рублей. Так же налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период: за 1 квартал 2019 года, регистрационный номер налоговой декларации №, представлена в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ сумма налога, исчисленная плательщиком за 1 квартал 2019 ода составила 6385 руб., количество просроченных месяцев - 12; за 2 квартал 2019 года, регистрационный номер налоговой декларации №, представлена в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога, исчисленная плательщиком за 2 квартал 2019 года составила 3193 руб., количество просроченных месяцев - 9; за 3 квартал 2019 года, регистрационный номер налоговой декларации №, представлена в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога, исчисленная плательщиком за 3 квартал 2019 года составила 6385 руб., количество просроченных месяцев - 6; за 4 квартал 2019 года, регистрационный номер налоговой декларации №, представлена в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога, исчисленная плательщиком за 4 квартал 2019 года составила 6385 руб., количество просроченных месяцев – 3. Таким образом, налогоплательщиком, нарушен п. 3 статьи 346.32 НК РФ. Должностным лицом налогового органа в соответствии со статьей 88 НК РФ проведена проверка налоговой декларации по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2018 год. ДД.ММ.ГГГГ заместителем начальника Инспекции вынесено решение №, №, №, № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушении, которым налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст.119 НК. В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ, административный ответчик является плательщиком транспортного налога. Согласно сведениям, поступившим из РЭО ГИБДД в порядке статьи 362 Налогового кодекса, должник имеет в собственности транспортные средства - Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: HYUNDAI GETZ 1.4GLAT, VIN: №; год выпуска 2010, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00 по настоящее время. Расчет взыскиваемого транспортного налога и сроки его уплаты: автомобиль легковой государственной номер №, налоговая база (лошадиные силы) - 97*налоговая ставка - 7* повышенный коэффициент = 679 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2018 года, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, об уплате налога, которое направлено письмом налогоплательщику, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. Срок добровольного исполнения требований: №-до ДД.ММ.ГГГГ, №-до ДД.ММ.ГГГГ, № - до ДД.ММ.ГГГГ, № - до ДД.ММ.ГГГГ, № – до ДД.ММ.ГГГГ, № - до ДД.ММ.ГГГГ. № - до ДД.ММ.ГГГГ, № - до ДД.ММ.ГГГГ. Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировой судьей судебного участка № 6 Шпаковского района Ставропольского края, отменил ранее вынесенный в отношении ФИО1 судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 55485,11 рублей. На основании вышеизложенного, налоговый орган считает, что все необходимые обстоятельства были установлены мировым судом, в том числе проверка соблюдения срока для обращения в мировой суд и отсутствие оспаривания налогового периода, исчисления сумм налоговых обязательств и пени, контрсчета, а равно доказательств отсутствия налоговых обязательств.

На основании изложенного, просит суд: взыскать с ФИО1, ИНН №: задолженности в общей сумме 54114 рублей 53 коп., из них: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: налог в размере - 27986,23 руб. за 2019 год; пени в размере 73,34 рублей за 2019 г.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: налог в размере - 1453,09 рублей за 2019 год.; пени в размере 17,21 рублей за 2019 г.; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 1403,13 руб. за 3 квартал 2019 г.; пени в размере 328,30 руб. за 3 квартал 2019 г; налог в размере 6385 руб. за 4 квартал 2019 г.; пени в размере 397,94 руб. за 4 квартал 2019 г; штраф в размере 938,69 руб. за 1 квартал 2018 г.; штраф в размере 1000 руб. за 2 квартал 2018г; штраф в размере 1000 руб. за 3 квартал 2018 г.; штраф в размере 1000 руб. за 4 квартал 2018 г.; задолженность по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 679 руб. за 2018 год; пени в размере 10,10 руб. за 2018 год.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) штраф в размере - 3832 руб. за 1 квартал 2019 года; штраф в размере 2000 руб. за 2 квартал 2019 года; штраф в размере 3831 руб. за 3 квартал 2019 года; штраф в размере 1779,50 руб. за 4 квартал 2019 года.

- возложить на ответчика расходы по уплате госпошлины.

В судебное заседание представитель административного истца - МИФНС России № по Ставропольскому краю надлежащим образом извещенный судом о времени и месте рассмотрения административного дела в суд не явился, каких-либо ходатайств суду не представил, не просил о рассмотрении административного дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная судом о времени и месте рассмотрения административного дела, в суд не явилась.

В частности, извещения о явке в суд направлялись административному ответчику заблаговременно по адресу, имеющемуся в материалах административного дела, и были возвращены за истечением срока хранения.

Согласно ч. 3, 4 ст. 96 КАС РФ лицам, участвующим в деле, судебные извещения и вызовы должны быть вручены с таким расчетом, чтобы указанные лица имели достаточный срок для подготовки к административному делу и для своевременной явки в суд.

Судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем. В случае, если по указанному адресу гражданин фактически не проживает, извещение может быть направлено по месту его работы.

В п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что по смыслу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

При таких обстоятельствах, у суда имеются основания признать надлежащим извещение ФИО1 и рассмотреть дело в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: 1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; 2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности (пункт 1).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (пункт 2).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (пункт 3).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (пункт 5).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6).

Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса (пункт 8).

Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: 1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; 2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; 3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей (пункт 9).

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Из материалов дела следует, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на учете в МИФНС России № по Ставропольскому краю, ИНН №.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была зарегистрирована в Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица

Ответчик, в период осуществления предпринимательской деятельности являлся плательщиком страховых взносов в соответствии со ст. 419 НК РФ. В соответствии с п. 3 статьи 8 НК РФ, под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Федеральным законом от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» функции по администрированию переданы налоговым органам.

Причем согласно ст. 419 НК РФ Индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов вне зависимости от того производят ли они какие-либо выплаты и иные вознаграждения физическим лицам или нет.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пункт 2 ст. 432 НК РФ гласит, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Налоговым органом в отношении ФИО1 исчислены страховые взносы за период: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на обязательное пенсионное страхование в размере 29354 руб.; страховые взносы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на обязательное медицинское страхование в размере 6884 руб.

В соответствии со ст. 346.28 НК РФ должник является плательщиком единого налога на вмененный доход. Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно. Налогоплательщики единого налога вправе перейти на иной режим налогообложения со следующего календарного года, если иное не установлено НК РФ.

Согласно статье 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Уплата единого налога в соответствии со ст. 346.32 НК РФ производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

ФИО1 в 2019 году в 1 квартале, 2 квартале, 3 квартале, 4 квартале осуществляла предпринимательскую деятельность с применением специального режима в виде единого налога на вмененный доход.

На основании ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Административным ответчиком МИФНС № по Ставропольскому краю представлены налоговые декларации по ЕВНД ДД.ММ.ГГГГ за 3 квартал 2019 года с суммой исчисленного налога в размере 6385 рублей; ДД.ММ.ГГГГ за 4 квартал 2019 года с суммой исчисленного налога в размере 6385 рублей.

В сроки, установленные законодательством, налогоплательщик сумму не оплатила.

Административным ответчиком в установленные НК РФ сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.

Согласно п. 3 статьи 346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиком в налоговые органы не позднее 20 - го числа первого месяца следующего налогового периода.

ФИО1 налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период: за 1 квартал 2018 года, регистрационный номер налоговой декларации №, представлена в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ; за 2 квартал 2018 года, регистрационный номер налоговой декларации №, представлена в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ; за 3 квартал 2018 года, регистрационный номер налоговой декларации №, представлена в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ; за 4 квартал 2018 года, регистрационный номер налоговой декларации №, представлена в налоговый орган 13.03.2019

Таким образом, налогоплательщиком, нарушен п. 3 статьи 346.32 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ - ФЗ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ заместителем начальника Инспекции вынесено решение №, №. №, № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушении, которым налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст.119 НК назначено административное наказание в виде штрафа в размере 1000 рублей.

Так же налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период: за 1 квартал 2019 года, регистрационный номер налоговой декларации №, представлена в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ сумма налога, исчисленная плательщиком за 1 квартал 2019 ода составила 6385 руб., количество просроченных месяцев - 12; за 2 квартал 2019 года, регистрационный номер налоговой декларации №, представлена в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога, исчисленная плательщиком за 2 квартал 2019 года составила 3193 руб., количество просроченных месяцев - 9; за 3 квартал 2019 года, регистрационный номер налоговой декларации №, представлена в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога, исчисленная плательщиком за 3 квартал 2019 года составила 6385 руб., количество просроченных месяцев - 6; за 4 квартал 2019 года, регистрационный номер налоговой декларации №, представлена в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога, исчисленная плательщиком за 4 квартал 2019 года составила 6385 руб., количество просроченных месяцев – 3.

Таким образом, налогоплательщиком, нарушен п. 3 статьи 346.32 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ - ФЗ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Должностным лицом налогового органа в соответствии со статьей 88 НК РФ проведена проверка налоговой декларации по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2018 год. ДД.ММ.ГГГГ заместителем начальника Инспекции вынесено решение №, №, №, № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушении, которым налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст.119 НК.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ, административный ответчик является плательщиком транспортного налога. Согласно части 1 статьи 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, являющегося физическим лицом, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговый орган органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Согласно сведениям, поступившим из РЭО ГИБДД в порядке статьи 362 Налогового кодекса, должник имеет в собственности транспортные средства: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: HYUNDAI GETZ 1.4 GLAT, VIN: №; Год выпуска 2010, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00 по настоящее время.

Расчет взыскиваемого транспортного налога и сроки его уплаты: автомобиль легковой государственной номер №, налоговая база (лошадиные силы) - 97*налоговая ставка - 7* повышенный коэффициент = 679 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2018 года, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Пункт 2 статьи 44 Налогового Кодекса РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. На момент подачи административного искового заявления о взыскании задолженности обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с пунктом 3 статьи 44 НК РФ не погашена, что подтверждается учетными данными.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, об уплате налога, которое направлено письмом налогоплательщику, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. Срок добровольного исполнения требований: №-до ДД.ММ.ГГГГ, №-до ДД.ММ.ГГГГ, № - до ДД.ММ.ГГГГ, № - до ДД.ММ.ГГГГ, № – до ДД.ММ.ГГГГ, № - до ДД.ММ.ГГГГ. № - до ДД.ММ.ГГГГ, № - до ДД.ММ.ГГГГ.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В установленные законодательством сроки в добровольном порядке задолженность не была оплачена.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 48 НК РФ определено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (пункт 1). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (пункт 2).

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В судебном заседании установлено, что МИФНС № по Ставропольскому краю обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскании задолженности по налогам с ФИО1

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировой судьей судебного участка № 6 Шпаковского района Ставропольского края, отменил ранее вынесенный в отношении ФИО1 судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 55485,11 рублей.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском МИФНС № обратилась в Шпаковский районный суд Ставропольского края ДД.ММ.ГГГГ (согласно оттиску почтового штампа на конверте), то есть в установленный законом срок.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 1 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» от 09.12.1991 г. № 2003-1 должник является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Абзац 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ НК РФ предусматривает, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В сроки установленные законодательством, налогоплательщик сумму налога полностью не оплатил. Согласно п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Пункт 2 ст. 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На момент подачи заявления обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с п. 3 ст. 44 НК РФ не прекращена, что подтверждается учетными данными, а также справкой о состоянии расчетов по налогам и сборам, приложенными к настоящему заявлению.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

За неуплату сумм налога в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня.

Должнику в порядке досудебного урегулирования в требовании об уплате налога предложено добровольно оплатить суммы налога и пени. Указанное требование в соответствии с п. 6 ст.69 НК РФ направлено по почте заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром почтовой корреспонденции.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

До настоящего момента в добровольном порядке налог ФИО1 не оплачен.

В связи с тем, что налогоплательщиком в установленный срок не исполнена обязанность по уплате налогов, в бюджет не поступили денежные средства, необходимые для нормального функционирования, тем самым нарушены законные интересы Российской Федерации.

Заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, госпошлина подлежит взысканию с ответчика в размере 1823 рублей 44 коп. в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № (далее МИФНС России №) по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, судебных расходов - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №: задолженности в общей сумме 54114 рублей 53 коп., из них:

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: налог в размере 27986,23 руб. за 2019 год; пени в размере 73,34 рублей за 2019 г. (КБК № (налог); КБК № (пени); ОКТМО №);

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: налог в размере 1453,09 рублей за 2019 год.; пени в размере 17,21 рублей за 2019 г. (КБК № (налог); КБК № (пени); ОКТМО №);

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере - 1403,13 руб. за 3 квартал 2019 г.; пени в размере 328,30 руб. за 3 квартал 2019 г; налог в размере 6385 руб. за 4 квартал 2019 г.; пени в размере 397,94 руб. за 4 квартал 2019 г; штраф в размере - 938,69 руб. за 1 квартал 2018 г.; штраф в размере 1000 руб. за 2 квартал 2018 г; штраф в размере 1000 руб. за 3 квартал 2018 г.; штраф в размере 1000 руб. за 4 квартал 2018 г. (КБК № Ю(налог) ОКТМО № КБК № (пеня) ОКТМО № КБК № (штраф) ОКТМО № КБК № (штраф) ОКТМО №);

- задолженность по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 679 руб. за 2018 год; пени в размере 10,10 руб. за 2018 год (КБК № (налог) (ОКАТО №) КБК № (пеня) (ОКАТО №);

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) штраф в размере - 3832 руб. за 1 квартал 2019 года; штраф в размере - 2000 руб. за 2 квартал 2019 года; штраф в размере - 3831 руб. за 3 квартал 2019 года; штраф в размере - 1779,50 руб. за 4 квартал 2019 года (КБК № ОКТМО №).

Взыскать с ФИО1 в бюджет Шпаковского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 1823 рублей 44 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Шпаковский районный суд Ставропольского края в течение одного месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий судья Г.В. Чернов

Мотивированное решение изготовлено 19.01.2023 г.