Решение по делу № 2А-3809/2024 от 22.01.2025

Дело № 2а-382/2025

Уникальный идентификатор дела

56RS0027-01-2024-004944-24

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 января 2025 года г. Оренбург

Оренбургский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Чуваткиной И.М.,

при секретаре Великородновой Е.В.,

с участием представителя истца ФИО1, административного ответчика ФИО2, представителя ответчика ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафам, указав, что ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с регистрацией за ней в период 24 декабря 2020 года по 25 мая 2021 года прав на объект недвижимости – квартиры по адресу: <адрес>, жилого дома по адресу: <адрес> В адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления и требования об уплате налогов и пени, которые не исполнены. Кроме того, ФИО2 в 2022 году продана квартира с кадастровым номером 56:44:0338001:835, за 1 800 000 руб. Сумма НДФЛ составила 7 635 руб., которая подлежала уплате 17 июля 2023 года, однако, налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2022 год административным ответчиком не представлена. Также ФИО2 привлечена к налоговой ответственности в соответствии с п. 1 ст. 119 НК Российской Федерации в виде непредставления индивидуальным предпринимателем налоговой декларации за налоговый период 2011 год в сумме 3 000 руб. на основании решений от 17 ноября 2011 года №, №, № ФИО2 направлены требования об уплате налога, пени, штрафа, которые не исполнены. По обращению налогового органа мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО2 задолженности по налогам, пени, штрафа, который был отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения.

Просят суд взыскать с административного ответчика ФИО2 задолженность по налогам, пени и штрафам в размере 76 378руб.10коп., из которых налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 11руб., штраф по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (за налоговые периоды, истекшие до 01 января 2011 года) в размере 120руб.50коп., налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 7635руб., пени в размере 68611руб.60коп.

Представитель административного истца МИФНС России № по Оренбургской области ФИО1, действующий на основании доверенности, в судебном заседании административные исковые требования поддержал, просил удовлетворить. Дополнительно пояснил, что пенеобразующая задолженность по НДФЛ за 2017 год взыскана судебным приказом. Доказательства отмены, а также о ходе исполнительного производства у налогового органа не имеется. Страховые взносы по ОМС и ОПС за 2021 года оплачены налогоплательщиком 26 августа 2021 года после выставления требования об уплате № от 29 апреля 2021 года сроком до 01 июня 2021 года. Пенеобразующая задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, по НДФЛ за 2022 год определяются к взысканию в настоящем административном исковом заявлении. Кроме того, все уплачиваемые административным ответчиком платежи по налогам уходят в задолженность по НДФЛ образовавшуюся в 2009 году после продажи квартиры. На март 2021 года оплата по платежам составляет 112552руб.56коп.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании в удовлетворении иска просила отказать, поскольку ею оплачена задолженность по налогам. Кроме того, административным истцом пропущен срок предъявления требований по указанным налогам. Также пояснила, что в 2006 году приобрела квартиру по <адрес>, после чего, в 2009 году продала ее, НДФЛ не уплатила. После чего, в 2010 году налоговая инспекция обратилась в суд с иском о взыскании с нее налога и пени. Решением суда указанный налог в размере 44096 руб. и пени в сумме более 100000 руб. были с нее взысканы, однако, в связи с малолетним возрастом ребенка ей была предоставлена отсрочка исполнения решения суда до 2013 года. В 2015 году налоговая, минуя процедуру исполнительного производства, вновь обращается за взысканием с нее по судебному приказу указанного налога в размере 44096руб. и пени за 2008-2013 года в размере 103736руб. Указанный судебный приказ ею был отменен в 2015 году. Процедурой возбуждения исполнительного производства, обращения в суд налоговая не воспользовалась. Кроме того, в 2015 году была налоговая амнистия которая обнулила все задолженности по налогам, образовавшимся до 2015 года. В последующем МИФНС обращалась в 2018, 2019, 2023,2024 годах о вынесении судебных приказов о взыскании с нее взысканного налога и взысканной пени, которая увеличивалась с каждым годом. При этом, все текущие платежи ею уплачивались в автоматическом порядке и к 02 марту 2021 года в бюджет было уплачено 112552руб.56коп. Заявленные в иске налоги были ею уплачены своевременно после выставления налогового уведомления в личном кабинете налогоплательщика в этот же день.

Представитель административного ответчика ФИО2-ФИО3, допущенная к участию в деле на основании ч. 5 ст. 57 КАС РФ в судебном заседании возражала против заявленных административных требований, поскольку налоговым органом пропущен срок на взыскание задолженности по недоимке, пени и штрафу.

Суд определил рассмотреть дело по существу в отсутствие неявившихся лиц, в порядке части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Из содержания статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее положения Налогового кодекса Российской Федерации приведены в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года) неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из содержания пунктов 1 и 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога; требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеня начисляется, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации и главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Статьей 44 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе, и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой инспекцией начислен налог на имущество физических лиц.

Согласно п.1 ст. 409 НК Российской Федерации уплата налога производится в срок не позднее декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании пункта 2 статьи 218 Гражданского кодекса Российской Федерации, статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО2, является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, так как обладает правом собственности на жилые помещения.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО2 на основании статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации также является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, так как являлся собственником объектов недвижимости:

- квартира по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № (право собственности с 24 декабря 2020 года по 02 февраля 2021 года);

- жилой дом по адресу: <адрес> с кадастровым номером № (право собственности с 24 декабря 2020 года по 08 апреля 2021 год);

- квартира по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № (право собственности с 26 февраля 2021 года по 25 мая 2021 года).

Согласно п. 1 ст.19Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

В соответствии с ч. 1 ст.14Закона № 212-ФЗ «Остраховыхвзносахв Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», плательщики страховых взносов, указанные в п. 2 ч. 1 ст.5Закона № 212-ФЗ (индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой), уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинскогострахованияв размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

В соответствии с частью 5 статьи18Закона № 250-ФЗ, с 01 января 2017 г. Закон № 212-ФЗ признан утратившим силу, и с этого момента вопросы исчисления и уплаты обязательныхстраховыхвзносовв пенсионный фонд регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от 03 июля 2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированиюстраховыхвзносовна обязательное пенсионное, социальное и медицинскоестрахование».

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2)индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основании пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункте 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абзацем 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно абзаца 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункте 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

Пунктом 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года; в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 года (29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

Расчетным периодом в отношении уплаты страховых взносов признается календарный год (пункт 1 статьи423 НК РФ).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 1 статьи432 НК РФ).

Тарифы страховых взносов установлены, в частности, статьями425,426 НК РФ.

Согласно ст. 432 НК Российской Федерации суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Установлено, что административный ответчик ФИО2 являлась плательщиком страховых взносов за период с 22 декабря 2020 года по 28 декабря 2020 года, т.к. была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что следует из выписки из ЕГРИП.

Административный ответчик ФИО2 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

Как установлено пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что административным ответчиком представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) 24 апреля 2023 года за 2023 год по сроку предоставления – 30 апреля 2023 года.

Согласно п. 4 ст. 228 НК Российской Федерации уплата налога производится в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Из материалов дела следует, что ФИО2 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Установлено, что ФИО2 получила доход от продажи жилого помещения с кадастровым номером № (сумма сделки составила 1800 000руб.), которое находилось в ее собственности. Сумма заявленного в декларации налогового вычета составила 1741269руб.48коп., соответственно налоговая база для исчисления налога составила 58738руб.52коп., на которую начислен налог в размере 7635руб. со сроком уплаты до 17 июля 2023 года., который налоговым органом в установленном сроке уплачен не был, в связи с чем, начислен штраф по ст. 119 НК Российской Федерации за непредставление индивидуальным предпринимателем в установленный срок налоговой декларации.

Установлено, что административный ответчик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговым органом вынесены решения от 17 ноября 2011 года №, от 17 ноября 2011 года №, от 17 ноября 2011 года № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, ФИО2 необходимо уплатить штраф в размере 1000руб., а всего в сумме 3000руб.

Указанные решения налогового органа по результатам камеральной проверки обжалованы не были, в связи с чем, вступили в законную силу.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (часть 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с действующим законодательством МИФНС России № 15 по Оренбургской области административному ответчику заказной почтой направлялось налоговое уведомление № от 01 сентября 2022 года, в соответствии с которым налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 538 руб., со сроком уплаты до 01 декабря 2022 года.

Проверив расчет налога, суд приходит к выводу, что административным истцом верно определена налоговая база и применены правильные налоговые ставки, расчет является арифметически верным, обоснованным по праву, административным ответчиком расчет налога не оспаривался.

В целях досудебного урегулирования спора налоговым органом административному ответчикунаправлены требования

- № по состоянию на 14 декабря 2011 года об уплате штрафа на единый налог на вмененный доход ( до 01 января 2011 года) на сумму 1000руб. со сроком исполнения до 02 января 2012 года;

-№ по состоянию на 16 мая 2023 года об уплате налога на имущество физических лиц в размере 11руб., налога на доходы физических лиц в размере 222 499руб.15коп., штрафа в соответствии со ст. 228 НК Российской Федерации в размере 120руб.50коп., пени в размере 291221руб.29коп. со сроком исполнения до15 июня 2023 года.

При этом, штрафы по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (за налоговые периоды, истекшие до 01 января 2011 год ) с учетом частичной уплаты налогоплательщиком ФИО2 сумма здолженности составляет 120руб.50коп.

Поскольку требование об уплате налога и штрафа не было исполнено административным ответчиком,01 сентября 2023 года мировым судьей судебного участка№5 Оренбургского района Оренбургской областибыл выдан судебный приказ № о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, пени и штрафам на общую сумму 76 378руб.10коп.

22 апреля 2024 года определением мирового судьи судебного участка №5 Оренбургского района Оренбургской области вышеуказанный судебный приказ был отменен в связи с поступившим возражением от должника.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд21 октября 2024 года, т.е. в установленный ст. 48 НК Российской Федерации срок, что подтверждается почтовым оттиском на конверте.

Как указывает административный истец в своем иске, согласно сведениям из информационной базы АИСНалог у налогоплательщика образовалась недоимка по налогунадоходыфизическихлицза 2022 год со сроком уплаты до 17 июля 2023 года.

ФИО2 представлена налоговая декларация по налогу на доходы 3-НДФЛ за налоговый период 2022 года, а также квитанция об оплате налога от 24 апреля 2023 года в размере 7635руб., а также оплата штрафа на единый налог на вмененный доход (до 01 января 2011 года), с учетом частичной уплаты сумма задолженности составила 120 руб.50коп., налога на имущество физических лиц в размере 11 руб., что подтверждается сведениями об оплате личном кабинете налогоплательщика от 14 ноября 2023 года.

Вместе с тем, оплаченные административным ответчиком суммы распределены на погашение иных недоимок за иные периоды, в настоящее время задолженность по указанным налогам и штрафам у административного ответчика отсутствует, т.к. денежные средства, уплаченные налогоплательщиком направлены на погашение недоимки на НДФЛ за 2022 год, налогу на имущество физических лиц за 2021 год, штрафа, в связи с чем, суд не усматривает правовых оснований для удовлетворения исковых требований.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В абзаце 3 пункта 50 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

При этом, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22 апреля 2014 года N 822-О, нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Так, с даты выявления недоимки не должны быть превышены совокупные сроки, установленные статьей 48 (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием), статьей 69 (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования) и статьей 70 (трехмесячный срок не позднее дня выявления недоимки) Налогового кодекса Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Согласно правовым позициям Конституционного Суда Российской Федерации, положения Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможности обращения налогового органа в суд с требованием о принудительном взыскании страховых взносов с налогоплательщика за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации: налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (Определение от 29 сентября 2020 года N 2315-О).

При упущениях органов, уполномоченных действовать в интересах казны, включая пропуски сроков, ошибки в применении надлежащих, законом установленных процедур и форм налогового (фискального) принуждения, уголовного преследования, приказного или искового производства, выступающих причиной, которой обусловлено прекращение налогового обязательства, физическое лицо имеет законные основания ожидать, что причинение соответствующего вреда не будет ему вменено на основании гражданско-правовых законоположений, оспариваемых по настоящему делу (постановление от 2 июля 2020 года N 32-П).

Из искового заявления и материалов дела следует, что ФИО2 в 2017 году являлась налогоплательщиком по НДФЛ, а потому имела обязанность по уплате НДФЛ в размере 250 179 руб. Вместе с тем данную обязанность не исполнила, налог не уплатила, требования налогового органа не выполнила, в связи с чем, Инспекция Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Оренбургу обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка N10 Ленинского района г. Оренбурга 01 марта 2019 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по НДФЛ в размере 250 179 руб., пени в размере 198 691руб.54коп.

При этом, обязанность по уплате НДФЛ возникла у ФИО2 после продажи в 2009 году квартиры по адресу: <адрес>ДД.ММ.ГГГГ000руб. При этом, ФИО2 была представлена налоговая декларация за 2008 год и исчислена сумма налога в размере 44096руб. В указанный срок, налог уплачен не был, в связи с чем, решением суда указанная сумма и пеня за 2008-20011,2013 года в размере 103736руб.49коп. была взыскана судебным приказом № от 20 февраля 2015 года, который был отменен 12 марта 2015 года. В судебном порядке после отмены приказа, инспекция в установленный срок не обращалась.

В обоснование требований истец указал, что за период с 16 июля 2009 года по 31 декабря 2022 года начислена пеня в размере 283438руб.25коп., за период с 01 января 2023 года по 02 апреля 2024 года в размере 38684руб.17коп.

Судебным приказом № от 01 марта 2019 года с ФИО2 взысканы налог на доходы физических лиц в размере 250170руб., пеня в размере 198691руб.54коп., всего на сумму 448870руб.54коп. Определением мирового судьи от 23 октября 2019 года судебный приказ № от 01 марта 2019 года.

Согласно ответа судебного участка № от 16 декабря 2024 года административные дела были уничтожены в связи с истечением срока хранения.

Обращение в установленный срок за взысканием указанных сумм в судебном порядке отсутствуют.

При этом, в своих возражениях ответчик указывала, на налоговую амнистию которая обнулила все ее задолженности по налогам образовавшимся и не взысканным до 2017 года.

Верховным Судом Российской Федерации в определении от 22.11.2018 N 306-КГ18-10607 выражена правовая позиция, согласно которой для целей статьи 12 Федерального закона N 436-ФЗ под подлежащей списанию задолженностью граждан (индивидуальных предпринимателей), образовавшейся на 01.01.2015, должны пониматься недоимка по налогам, а также пени и штрафы, известные налоговым органам и подлежавшие взысканию на указанный момент времени, но не погашенные полностью или в соответствующей части в течение 2015 - 2017 гг. Распространение статьи 12 Федерального закона N 436-ФЗ на задолженность по налогам, исчисленную за налоговые периоды до 01.01.2015, но выявленную по результатам налоговых проверок в 2015 - 2017 гг., означало бы, что налогоплательщики, уклонявшиеся от исполнения обязанности по уплате налогов, ставятся в привилегированное положение по сравнению с гражданами, уплатившими налоги в полном объеме и в срок, что не отвечает принципу равенства всех перед законом. Следовательно, недоимка по налогам, задолженность по пеням и штрафам может быть списана только с лиц, которые задекларировали ее до 01.01.2015, либо с лиц, налоговая задолженность которых выявлена (начислена) налоговыми органами до указанного дня, но не взыскана на момент вступления в силу Федерального закона N 436-ФЗ, то есть на 28.12.2017.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

После отмены судебного приказа налоговый орган не обращался в суд по вопросу взыскания недоимки ранее взысканной судебным приказом.

В этой связи суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований о взыскании пени по НДФЛ за 2017 год в сумме 55730руб.13коп. и 12825руб.88коп.

Разрешая требования о взыскании пени по ОПС и ОМС за 2021 года суд учитывает, что административным ответчиком произведена уплата недоимки лишь 26 августа 2021 года, т.е. после выставления налоговым органом и направления в адрес налогоплательщика требования № от 29 апреля 2021 года со сроком уплаты до 01 июня 2021 года, в суд о взыскании указанной пени обратились за пределами срока, при этом сумма задолженности была уплачена в большем объеме, в связи с чем, основания для взыскания пени по указанным налогам отсутствует.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования МИФНС №15 по Оренбургской области не подлежит удовлетворению.

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафам, отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Оренбургский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Чуваткина И.М.

Мотивированное решение изготовлено 05 февраля 2025 года