Дело № 2а-3696/2022
55RS0004-01-2022-005072-76
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
город Омск 24 ноября 2022 года
Октябрьский районный суд города Омска
в составе председательствующего судьи Ведерниковой Н.В.,
при секретаре судебного заседания Белослюдцевой А.В.,
при подготовке и организации судебного процесса помощником судьи Панчевой Е.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей (санкций),
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Омской области обратилась в суд с требованиями (с учетом письменного уточнения) о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога на доходы за 2020 год в размере 39 000 руб., пени по налогу на доходы за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 126 руб. 75 коп.
В обоснование административного иска указано, что ФИО1 в 2020 году являлся плательщиком налога на доходы физических лиц. В адрес плательщика направлено требование №65917 по состоянию на 15.12.2021 со сроком уплаты до 21.01.2022. Указанное требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено.
В судебном заседании представитель административного истца не участвовал, о слушании дела извещен надлежащим образом.
Административный ответчик в судебном заседании не принимал участия, о слушании дела извещен надлежащим образом. Представил письменные возражения, в которых указал, что не признает административные исковые требования об уплате налога на доходы физических лиц и пени, поскольку указанный доход является задолженностью по заработной плате. Определением Октябрьского районного суда г. Омска от 23.07.2020 утверждено мировое соглашение, заключенное между ним и ООО «Сервис-Интегратор», о выплате ему как работнику денежных средств в размере 300 000 рублей. Заочным решением Октябрьского районного суда г. Омска от 11.07.2022 на ООО «Сервис-Интегратор» возложена обязанность по уплате в налоговые органы налога на доходы физических лиц за 2020 год на сумму недоимки в размере 300 000 рублей, выплаченной 30.07.2020 по указанному определению суда.
Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, поскольку не признано обязательным их участие в рассмотрении административного дела.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Статья 48 НК РФ предусматривает возможность обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по такой уплате.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (ч.3 ст.48 НК РФ).
В соответствии с положениями ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счету платы установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как определено положениями ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; вставать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.
Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом, иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней.
В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщик должен выплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 5 ст. 75 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 209 НК РФ).
В силу пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.
Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ по налогу на доходы физических лиц налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если сумма налоговых баз за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.
В соответствии с п.п. 4, 5 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом. При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Из материалов дела следует, что ООО «Сервис-Интегратор» в налоговый орган представлена справка о доходах и суммах налога физического лица формы 2-НДФЛ за 2020 год от 01.03.2021 №7353, согласно которой сумма дохода ФИО1 по итогам налогового периода составила 300 000 руб., налоговая база – 300 000 руб., исчисленная сумма налога 39 000 руб. (13%), не удержанная налоговым агентом сумма налога – 39000 руб., удержанная налоговым агентом сумма налога - 0 руб.
В связи с получением налоговым органом указанной справки в адрес налогоплательщика ФИО1 направлялось налоговое уведомление от 01.09.2021 №14168909 об уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 39 000 руб. (налоговый агент ООО «Сервис-Интегратор»).
В порядке ст. 69 НК РФ ФИО1 выставлялось требование №65917 по состоянию на 15.12.2021 об уплате в срок до 21.01.2022 налога на доходы физических лиц в размере 39 000 руб., пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 126,75 руб.
21.03.2022 МИФНС России №7 по Омской области обратилась к мировому судье судебного участка №70 в Октябрьском судебном районе в городе Омске с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени.
На основании данного заявления мировым судьей вынесен судебный приказ от 28.03.2022 №2а-988/2022 (70) о взыскании с ФИО1 задолженности.
Определением мирового судьи от 18.04.2022 судебный приказ отменен по заявлению ФИО1
06.10.2022 МИФНС России №7 по Омской области обратилась в районный суд с настоящим административным иском посредством направления его почтовой связью.
Оценив представленные сторонами доказательства с учетом установленных фактических обстоятельств, суд не находит оснований для признания административного иска обоснованным и удовлетворения его ввиду следующего.
Согласно положениям ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Определением Октябрьского районного суда г. Омска от 23.07.2020 по гражданскому делу № по иску ФИО1 к ООО «Сервис-Интегратор» о признании трудового договора заключенным на неопределенный срок, восстановлении на работе, взыскании оплаты вынужденного прогула, компенсации морального вреда утверждено мировое соглашение, согласно которому истец ФИО1 отказался от исковых требований в полном объеме, ООО «Сервис-Интегратор» принял обязанность выплатить работнику денежную сумму в размере 300 000 руб. не позднее 4-х рабочих дней с даты вступления определения суда в законную силу посредством перевода на расчетный счет, указанный работником для перечисления заработной платы при заключении трудового договора. Также мировым соглашением определено, что выплата денежных средств производится за минусом причитающихся к удержанию с работника налогов и иных сборов, установленных действующим законодательством РФ. Определение суда вступило в законную силу 23.07.2020.
Заочным решением Октябрьского районного суда г. Омска от 11.07.2022 на ООО «Сервис-Интегратор» возложена обязанность по уплате в налоговые органы налога на доходы физических лиц за ФИО1 с денежной суммы в размере 300 000, выплаченной 30.07.2020 на основании определения Октябрьского районного суда г. Омска от 23.07.2020 по гражданскому делу №. Заочное решение суда вступило в законную силу 06.09.2022.
Учитывая, что обязанность по уплате спорного налога на доходы физических лиц за 2020 год возложена вступившим в законную силу заочным решением суда на ООО «Сервис-Интегратор», соответственно, на ФИО1 не может быть возложена обязанность по уплате указанного налога.
В связи с этим административный иск о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога на доходы за 2020 год в размере 39 000 руб. не подлежит удовлетворению
Требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 126 руб. 75 коп. также не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Налоговый кодекс РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).
В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
При таких обстоятельствах административный иск не подлежит удовлетворению в полном объеме.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на доходы за 2020 год в размере 39 000 руб., пени по налогу на доходы за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 126 руб. 75 коп. отказать.
Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Омский областной суд через Октябрьский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Н.В. Ведерникова
Мотивированное решение изготовлено 6 декабря 2022 года.