Решение по делу № 2А-2112/2023 от 09.10.2023

УИД 18RS0001-01-2023-000930-22

Дело № 2а-2112/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

9 октября 2023 года Ленинский районный суд города Ижевска Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Семеновой Е.А.,

при секретаре Пушиной А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 11 по УР обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее по тексту административный ответчик) о взыскании задолженности в размере 7 413,21 руб. в том числе:

1.1 Транспортный налог с физических лиц в сумме 4 531,49 руб., в том числе:

- пени в размере 646,93 руб. за период с 02.12.2017 по 26.02.2019 (на недоимку 2014 года);

- пени в размере 647,47 руб. за период с 02.12.2017 по 26.02.2019 (на недоимку 2015 года);

- пени в размере 378,60 руб. за период с 02.12.2017 по 01.07.2019 (на недоимку 2016 года);

- налог в размере 2 820,00 руб. за 2018 год;

- пени в размере 38,49 руб. за период с 03.12.2019 по 05.02.2020 (на недоимку 2018 года).

1.2. Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1 046,00 руб. за 2018 год.

1.3. Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 297,00 руб., в том числе:

- налог в размере 293,00 руб. за 2018 год;

- пени в размере 4,00 руб. за период с 03.12.2019 по 05.02.2020 на недоимку 2018 года.

1.4. Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 1 538,72 руб., в том числе:

- налог в размере 1 518,00 руб. за 2018 год;

- пени в размере 20,72 руб. за период с 03.12.2019 по 05.02.2020 на недоимку 2018 года.

Требования мотивированы тем, что согласно ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить установленные налоги и сборы.

Административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и является собственником транспортных средств:

- автомобили легковые, <данные изъяты>

Согласно ст. 357, ст. 358, ст. 363 НК РФ лицо является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых в налоговые органы государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в соответствии с п. 4 ст. 85, п. 1, п. 4 ст. 362 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговый период признается календарный год.

Также административный ответчик является собственником объектов недвижимости:

- квартира, адрес: <адрес>

- иные строения, помещения, сооружения, адрес: <адрес>

- гараж, адрес: <адрес>

- жилой дом, адрес: <адрес>.

В соответствии со ст. 400 НК РФ должник является плательщиком налога на имущества физических лиц. Налоговый период по налогу на имущество физических лиц календарный год (п.1 ст. 405 НК РФ). Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицам в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Также ФИО1 имеет в собственности земельные участки:

- земельный участок, <адрес>

- земельный участок, <адрес>.

В соответствии со ст. 338 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п.1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С учетом имеющихся сведений налоговым органом был сделан расчет транспортного налога за 2014 год - 7 527,00 руб., за 2015 год – 4 920,00 руб., за 2016 год – 5 950,00 руб., за 2018 год - 2 820,00 руб.; расчет земельного налога за 2018 год – 584,00 руб.; расчет налога на имущество физических лиц за 2018 года - 1 046,00 руб., и в адрес налогоплательщика были направлены налоговое уведомление № 481285 от 18.05.2015 (срок уплаты не позднее 01.10.2015), налоговое уведомление № 87419499 от 16.09.2016 (срок уплаты не позднее 01.12.2016), налоговое уведомление № 56461313 от 20.09.2017 (срок уплаты не позднее 01.12.2017), налоговое уведомление № 18452242 от 04.07.2019 (срок уплаты не позднее 02.12.2019).

Кроме того, как следует из пункта 6 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Таким образом, при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан представить в налоговый орган сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ.

Согласно справке о доходах физических лиц (2-НДФЛ) от 25.02.2019 за 2018 год, представленной ООО «СК «Ренессанс Жизнь» административным ответчиком получен доход в размере 11 679,00 руб., с которого налоговым агентом налог по ставке 13% в размере 1 518,00 руб. не удержан.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление об уплате налога в размере 1 518,00 руб. № 18452242 от 04.07.2019 (срок уплаты не позднее 02.12.2019).

Согласно КРСБ налогоплательщиком 27.02.2019 года уплачена задолженность по транспортному налогу за 2014,2015,2016 гг., а также частично задолженность по земельному налогу в размере 291,00 руб.

В связи с неисполнением в установленные сроки обязанности по уплате налогов налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией было направлено требование № 30813 от 02.07.2019 об уплате пени по транспортному налогу в размере 1 432,72 руб. и в размере 378,60 руб., пени земельному налогу в размере 17,32 руб. и в размере 32,92 руб., а также требование № 4868 от 06.02.2020 об уплате транспортного налога в размере 2 820,00 руб. и пени 38,49 руб., земельного налога в размере 293,00 руб. и пени 4,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 1 046,00 руб., налога на доходы физических лиц в размере 1 518,00 руб. и пени в размере 20,72 руб. (срок уплаты до 15.06.2020 года).

В установленный срок административный ответчик не исполнил обязанности по требованиям.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налоговый орган обратился 01.12.2020 года к мировому судье судебного участка № 3 Ленинского района г. Ижевска УР с заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 7 601,77 руб. Срок для обращения в суд не пропущен. 04.12.2020 года мировым судьей судебного участка № 3 Ленинского района г. Ижевска УР вынесен судебный приказ № 2А-4451/2020, который отменен определением суда от 13.10.2022 года, в связи с поступлением от должника возражения относительно его исполнения.

13.03.2023 года административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 7 413,21 руб.

Определением суда от 09.06.2023 года произведена замена административного истца с Межрайонной ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике на Управление ФНС России по Удмуртской Республике.

В ходе производства по дела административный истец в порядке ст. 46 КАС РФ уточнил исковые требования в части периодов начисления пени на недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2014-2016 г.г., просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 7 413,21 руб. в том числе:

1.1 Транспортный налог с физических лиц в сумме 4 531,49 руб., в том числе:

- пени в размере 646,93 руб. за период с 13.12.2017 по 26.02.2019 (на недоимку 2014 года);

- пени в размере 647,47 руб. за период с 13.12.2017 по 27.02.2019 (на недоимку 2015 года);

- пени в размере 378,60 руб. за период с 13.12.2017 по 01.07.2019 (на недоимку 2016 года);

- налог в размере 2 820,00 руб. за 2018 год;

- пени в размере 38,49 руб. за период с 03.12.2019 по 05.02.2020 (на недоимку 2018 года).

- налог в размере 293,00 руб. за 2018 год;

- пени в размере 4,00 руб. за период с 03.12.2019 по 05.02.2020 на недоимку 2018 года.

- налог в размере 1 518,00 руб. за 2018 год;

- пени в размере 20,72 руб. за период с 03.12.2019 по 05.02.2020 на недоимку 2018 года.

Административный истец в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен судом по месту регистрации (<адрес> судебная корреспонденция возвращена в суд за истечением срока хранения. Риск неполучения судебной корреспонденции несет лицо, уклонившееся от ее получения.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся административного истца и административного ответчика.

Суд, изучив требования и доводы административного истца, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании ст. ст. 23, 45, 356,357, 362, 363 НК РФ, ст. 2 Закона УР «О транспортном налоге в Удмуртской Республике», поскольку являлся собственником следующих транспортных средств:

- автомобили легковые, г<данные изъяты>

- автомобили легковые, <данные изъяты>;

- автомобили легковые, <данные изъяты>

Административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.ст.23, 45, 400, 402, 408, 409 НК РФ, поскольку является собственником следующих объектов недвижимости:

- квартира, адрес: <адрес>

- иные строения, помещения, сооружения, адрес: <адрес>

- гараж, адрес: <адрес>

- жилой дом, адрес: <адрес>.

Также административный ответчик является плательщиком земельного налога с физических лиц в соответствии со ст.ст.23, 45, 338, 389, 396, 397 НК РФ, поскольку является собственником земельных участков:

- земельный участок, <адрес>

- земельный участок, <адрес>.

Факт принадлежности административному ответчику объектов недвижимости и транспортных средств подтвержден материалами дела.

Налоговым органом сделан расчет транспортного налога за 2014 год: автомобиль <данные изъяты> - 2 100 руб., автомобиль <данные изъяты> - 1 175,00 руб.; расчет земельного налога за 2014 год за земельный участок с кадастровым номером № - 53,00 руб.; расчет налога на имущество физических лиц за 2014 года: квартира с кадастровым номером № 28,00 руб., гараж с кадастровым номером № - 83,00 руб., в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 481285 от 18.05.2015 (срок уплаты не позднее 01.10.2015). Сведений о направлении налогового органа не сохранилось, что подтверждается Актом от 08.02.2021 № 1 о выделении к уничтожению документов, не подлежащих хранению.

Налоговым органом сделан расчет транспортного налога за 2015 год: автомобиль <данные изъяты> – 2 100 руб., автомобиль <данные изъяты> - 2 820 руб.; расчет земельного налога за 2015 год за земельный участок с кадастровым номером № в размере 53,00 руб., расчет налога на имущество физических лиц за 2015 год: садовый дом с кадастровым номером № в размере 6,00 руб., в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 87419499 от 16.09.2016, срок уплаты не позднее 01.12.2016, факт направления подтвержден списком заказных писем от 30.09.2016 № 218.

Налоговым органом сделан расчет транспортного налога за 2014,2015, 2016гг. за автомобили <данные изъяты> <данные изъяты>, <данные изъяты>, общая сумма налога составила 19 357,00 руб.; расчет земельного налога за 2016 год за земельный участок, с кадастровым номером № в размере 293,00 руб.; расчет налога на имущество физических лиц за 2014,2015,2016 гг. за квартиру с кадастровым номером №, иные строения, помещения, сооружения с кадастровым номером №, жилой дом с кадастровым номером № гараж с кадастровым номером № общая сумма налога составила 303,00 руб., в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 56461313 от 20.09.2017 (срок уплаты не позднее 01.12.2017). Факт направления подтвержден списком заказных писем от 06.10.2017 № 482773.

Налоговым органом сделан расчет транспортного налога за 2018 год за автомобиль <данные изъяты> в размере 2 820,00 руб.; расчет земельного налога за 2018 год за земельный участок с кадастровым номером № в размере 293,00 руб., за земельный участок с кадастровым номером № в размере 291,00 руб.; расчет налога на имущество физических лиц за 2018 год за квартиру с кадастровым номером № в размере 165,00 руб., гараж с кадастровым номером № в размере 98.00 руб., иные строения, помещения, сооружения с кадастровым номером № в размере 783,00 руб., в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 18452242 от 04.07.2019 (срок уплаты не позднее 02.12.2019). Факт направления подтвержден списком заказных писем и 17.07.2019 № 944476.

Согласно пункту 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

При этом обязанности по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц, а также по представлению налоговой декларации в отношении доходов, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации возлагаются на самого налогоплательщика.

В соответствии пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно справке о доходах физических лиц (2-НДФЛ) от 25.02.2019 за 2018 год, представленной ООО «СК «Ренессанс Жизнь», административным ответчиком получен доход в размере 11 679,00 руб., с которого налоговым агентом налог по ставке 13% в размере 1 518,00 руб. не удержан.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление об уплате налога в размере 1 518,00 руб. № 18452242 от 04.07.2019, срок уплаты не позднее 02.12.2019.

Задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 7 527,00 руб., по транспортному налогу за 2015 год в размере 4 920,00 руб., по транспортному налогу за 2016 год в размере 5 950 руб. была взыскана на основании судебного приказа № 2А-2418/2018 от 06.08.2018, оплачена налогоплательщиком 27.02.2019 года.

Задолженность за 2018 года по транспортному налогу в сумме 2 820, 00 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 1 046,00 руб., по земельному налогу в размере 293,00 руб., налога НДФЛ в размере 1 518,00 руб. административным ответчиком не погашена.

Поскольку административный ответчик оплату налогов в установленные в требованиях сроки не произвел, в связи с чем, налоговым органом начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, в адрес налогоплательщика налоговая инспекция направила требование № 30813 от 02.07.2019 об уплате пени по транспортному налогу в размере 1 432,72 руб. и в размере 378,60 руб., пени земельному налогу в размере 17,32 руб. и в размере 32,92 руб. срок уплаты до 10.09.2019 года, факт направления подтвержден списком заказных писем от 17.09.2019года № 944476, а также требование № 4868 от 06.02.2020 об уплате транспортного налога в размере 2 820,00 руб. и пени 38,49 руб., земельного налога в размере 293,00 руб. и пени 4,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 1 046,00 руб., налога на доходы физических лиц в размере 1 518,00 руб. и пени в размере 20,72 руб., срок уплаты до 15.06.2020 года, факт направления подтвержден списком заказных писем от 12.02.2020 года № 1165793.

01 декабря 2020 года Межрайонная ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Ленинского района г. Ижевска УР с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 7 601,77 руб. в срок, установленный ст. 48 НК РФ (в течение 6 месяцев со дня, когда суммарная задолженность превысила 3 000 руб. (с 15.06.2020 + 6 м.). 04.12.2020 года мировым судьей судебного участка № 3 Ленинского района г. Ижевска УР вынесен судебный приказ № 2А-4451/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 4 678,97 руб., в том числе по земельному налогу 293,00 руб., пени за просрочку уплаты земельного налога за период с 19.09.2016 по 05.02.2020 в размере 54,24 руб., по транспортному налогу в сумме 2 820 руб., пени за просрочку транспортного налога за период с 02.12.2017 по 05.02.2020 в размере 1 849,81 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 1 046,00 руб., НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в размере 1518,00 руб., пени за период с 03.12.2019 по 05.02.2020 в размере 2,78 руб., который отменен определением суда от 13.10.2022 года, в связи с поступлением от должника возражения относительно его исполнения.

13.03.2023 года Межрайонная ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике, в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа, в порядке ст. 48 п.3 НК РФ обратилась в Ленинский районный суд УР с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 7 413,21 руб.

Административный иск подан налоговым органом в суд с соблюдением установленных сроков, с соблюдением досудебного порядка взыскания с налогоплательщика задолженности по налогу и пеням.

В соответствии с п.1 и п.2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (недоимка – сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (ст. 11 НК РФ)).

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.6 и п.8 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ.

В п. 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено следующее: при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

В силу п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Основанием для начисления пени является просрочка исполнения обязанности по уплате налога (уплата налога в более поздний срок, чем это установлено законодательством о налогах и сборах).

В соответствии со ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (п.2 ст. 75 НК РФ). В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начислены пени.

В настоящее время задолженность по налогам и пени административным ответчиком не уплачена. Указанные обстоятельства следуют из содержания административного искового заявления, подтверждены представленными суду доказательствами. Доказательств обратному административным ответчиком не представлено.

Судом проверяется расчет исчисления налоговым органом задолженности по обязательным платежам и пеней.

Расчет транспортного налога за автомобиль <данные изъяты> за 2018:

Вид ТС автомобили легковые

Мощность 141 л.с. (103,71 кВт)

Регион регистрации ТС Удмуртская Республика

Плательщик организация, ИП или физ. лицо

Год расчета и количество месяцев владения 2018 год, 12 месяцев

Ставка 20,00

Порядок расчёта

20,00 ? 141 л.с. ? (12 мес. / 12) = 2 820,00 руб.

Расчет пени на недоимку по транспортному налогу за 2014 года за период просрочки с 13.12.2017 по 26.02.2019

Период Дней в периоде Ставка, % Делитель Проценты,

13.12.2017 – 17.12.2017 5 8.25 300 8,09

18.12.2017 – 11.02.2018 56 7.75 300 85,09

12.02.2018 – 25.03.2018 42 7.5 300 61,76

26.03.2018 – 16.09.2018 175 7.25 300 248,76

17.09.2018 – 16.12.2018 91 7.5 300 133,82

17.12.2018 – 26.02.2019 72 7.75 300 109,41

Пени: 646,93 руб.

Расчет пени на недоимку по транспортному налогу за 2015 года за период просрочки с 13.12.2017 по 27.02.2019

Период Дней в периоде Ставка, % Делитель Проценты,

13.12.2017 – 17.12.2017 5 8.25 300 10,35

18.12.2017 – 11.02.2018 56 7.75 300 108,86

12.02.2018 – 27.02.2018 16 7.5 300 30,10

Уплачен налог 28.02.2018 в размере 28,29 руб.

Период Дней в периоде Ставка, % Делитель Проценты,

28.02.2018 – 25.03.2018 26 7.5 300 48,73

26.03.2018 – 18.04.2018 24 7.25 300 43,48

Уплачен налог 20.04.2018 в размере 45,61 руб.

Период Дней в периоде Ставка, % Делитель Проценты,

20.04.2018 – 16.09.2018 150 7.25 300 270,10

17.09.2018 – 16.12.2018 91 7.5 300 169,51

17.12.2018 – 27.02.2019 73 7.75 300 140,52

Пени: 763,03 руб.

С учетом частичной оплаты 20.04.2018 руб. в сумме 115,56 руб., пени ко взысканию 647,47 руб.

Расчет пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 год за период просрочки с 13.12.2017 по 01.07.2019:

Период Дней в периоде Ставка, % Делитель Проценты,

13.12.2017 – 17.12.2017 5 8.25 300 14,72

18.12.2017 – 11.02.2018 56 7.75 300 48,13

12.02.2018 – 25.03.2018 42 7.5 300 34,93

26.03.2018 – 16.09.2018 175 7.25 300 140,70

17.09.2018 – 16.12.2018 91 7.5 300 75,69

17.12.2018 – 27.02.2019 73 7.75 300 62,74

Уплачен налог 27.02.2019 в размере 3 327,00 руб.

Период Дней в периоде Ставка, % Делитель Проценты, ?

27.02.2019 – 16.06.2019 110 7.75 300 0,51

17.06.2019 – 01.07.2019 15 7.5 300 0,07

Пени: 378,60 руб.

Расчет пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 за период просрочки с 03.12.2019 по 05.02.2020

Период Дней в периоде Ставка, % Делитель Проценты,

03.12.2019 – 15.12.2019 13 6.5 300 7,94

16.12.2019 – 05.02.2020 52 6.25 300 30,55

Пени: 38,49 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2018:

Квартира 18:26:941090:433

Кадастровая стоимость 999 053

Размер доли в праве 3/10

Месяцев владения 12

Ставка налога 0,10%

Порядок расчёта 999 053 ? 0,10% ? (12 мес. / 12) = 999,00 (налог, исчисленный за 2018 без учета доли).

999,00 > 501,00 (Налог, исчисленный за предыдущий период 2017 без учета доли):

501,00 х 1,1 (коэффициент) = 551,00

551,00 х 3,10 (доля в праве) =165, 00 руб.

Гараж 18:26:041328:154

Кадастровая стоимость 171536

Размер доли в праве 1

Месяцев владения 12

Ставка налога 0,10%

Порядок расчёта 171536 ? 0,10% ? (12 мес. / 12) х 0,6 (коэффициент к налоговому периоду) = 172,00 руб.

172,00 (налог, исчисленный за предыдущий период 2018 без учета доли)> 89,00 (Налог, исчисленный за предыдущий период 2017 без учета доли):

89,0000 х 1,1 (коэффициент) = 98,00 руб.

Иные строения, помещения, сооружения 18:26:041328:265

Кадастровая стоимость 1618289

Размер доли в праве 1

Месяцев владения 12

Ставка налога 0,50%

Порядок расчёта 1618289 ? 1 х 0,50% ? (12 мес. / 12) = 8091,00 руб.

8091,00 (налог, исчисленный за предыдущий период 2018 без учета доли)> 712,00 (Налог, исчисленный за предыдущий период 2017 без учета доли):

712,00 х 1,1 (коэффициент) = 783,00 руб.

Итого, общая сумма налога на имущество физических лиц за 2018 года составляет 1 046,00 руб.

Расчет земельного налога за 2018:

Земельный участок кадастровый №

Кадастровая стоимость 97 763,00

Размер доли в праве 100%

Месяцев владения 12

Ставка налога 0,3%

Порядок расчёта

97 763,00 ? 0,3% ? (12 мес. / 12) ? 100% = 293,00 руб.

Расчет пени на недоимку по уплате земельного налога за 2018:

Период Дней в периоде Ставка, % Делитель Проценты,

03.12.2019 – 15.12.2019 13 6.5 300 0,83

16.12.2019 – 05.02.2020 52 6.25 300 3,17

Пени: 4,00 руб.

Расчет налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ:

Сумма дохода 11679,00 руб. х 13%= 1 518,27 руб., с учетом округления 1518,27 руб.

Расчет пени на недоимку по уплате налога на доходы физических лиц за 2018:

Период просрочки: с 03.12.2019 по 05.02.2020 (65 дней)

Период Дней в периоде Ставка, % Делитель Проценты,

03.12.2019 – 15.12.2019 13 6.5 300 4,28

16.12.2019 – 05.02.2020 52 6.25 300 16,44

Пени: 20,72 руб.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что исковые требования налогового органа обоснованы, подтверждены допустимыми и достоверными доказательствами, иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взыскать госпошлину, от уплаты которой административный истец освобожден при подаче иска в сумме 400 руб.00 коп.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, (ИНН № в пользу Управления ФНС России по Удмуртской Республике (№

1.1 Транспортный налог с физических лиц в сумме 4 531,49 руб., в том числе:

- пени в размере 646,93 руб. за период с 13.12.2017 по 26.02.2019 (на недоимку 2014 года);

- пени в размере 647,47 руб. за период с 13.12.2017 по 27.02.2019 (на недоимку 2015 года);

- пени в размере 378,60 руб. за период с 13.12.2017 по 01.07.2019 (на недоимку 2016 года);

- налог в размере 2 820,00 руб. за 2018 год;

- пени в размере 38,49 руб. за период с 03.12.2019 по 05.02.2020 (на недоимку 2018 года).

- налог в размере 293,00 руб. за 2018 год;

- пени в размере 4,00 руб. за период с 03.12.2019 по 05.02.2020 на недоимку 2018 года.

- налог в размере 1 518,00 руб. за 2018 год;

- пени в размере 20,72 руб. за период с 03.12.2019 по 05.02.2020 на недоимку 2018 года,

всего в размере 7 413 (семь тысяч четыреста тринадцать рублей) 21 копейку.

Взыскать со ФИО1 в доход местного бюджета муниципального образования город Ижевск государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия мотивированного решения через Ленинский районный суд г. Ижевска УР.

Мотивированное решение изготовлено 11 октября 2023 года.

Судья Семенова Е.А.