Решение по делу № 2А-506/2025 от 29.05.2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

21 мая 2025 года г. Ангарск

Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Черных А.В., при секретаре Бренюк Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а –506/2025 по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №21 по Иркутской области (далее Межрайонная ИФНС России №21 по Иркутской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 Уточнив предмет административного иска в порядке ст.46 КАС РФ, административный истец в его обоснование указал, что административный ответчик является собственником транспортного средства и объекта недвижимости (квартиры). В силу закона административный ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на имущество. Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2021 год в размере 646,00 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 3163,00 руб., в адрес административного ответчика через Личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление. В установленный законом срок налоги за 2021 год ФИО1 не уплачены, в связи с чем налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ начислены пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 4,84 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, пени по налогу на имущество за 2021 год в размере 23,72 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022. ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 24.07.2012 по 11.10.2018. В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов. В связи с тем, что страховые взносы за 2018 год административным ответчиком в установленный законом срок не уплачены, в порядке ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 5888,05 руб. за период с 21.12.2018 по 31.12.2022, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 1296,36 руб. за период с 21.12.2018 по 31.12.2022. По состоянию на 01.01.2023 на едином налоговом счете налогоплательщика ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо. В порядке ст.75 НК РФ налоговым органом на отрицательное сальдо начислены пени в размере 2549,09 руб. за период с 01.01.2023 по 26.10.2023. Руководствуясь ст.69 НК РФ Инспекцией в адрес ФИО1 направлено требование №380229426 от 08.07.2023 об уплате налогов и пени со сроком исполнения до 28.08.2023. В установленный в требовании срок налоги и пени административным ответчиком не уплачены. На основании заявления Инспекции мировым судьей судебного участка №35 г.Ангарска и Ангарского района Иркутской области выдан судебный приказ №2а-572/2024 от 14.02.2024 о взыскании с административного ответчика задолженности по обязательным платежам, который отменен определением мирового судьи от 24.06.2024. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в сумме 13570,40 руб., в том числе транспортный налог за 2021 год в размере 645,89 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 3162,45 руб., пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 4,84 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, пени по налогу на имущество за 2021 год в размере 23,72 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 5888,05 руб. за период с 21.12.2018 по 31.12.2022, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 1296,36 руб. за период с 21.12.2018 по 31.12.2022, пени на сумму отрицательного сальдо в размере 2549,09 руб. за период с 01.01.2023 по 26.10.2023.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России№21 по Иркутской области в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, заявлений и ходатайств суду не представлено.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования административного иска не признала, поддержала доводы, изложенные в письменных возражениях, дополнительно пояснила, что автомашина Пежо регистрационный знак <***> продана, в связи с чем обязанность по уплате транспортного налога отсутствует. Несмотря на то, что она неоднократно направляла в органы ГИБДД обращения с просьбой снять транспортное средство с учета, до настоящего времени транспортное зарегистрировано на ее имя. В связи с тем, что налоговым органом неверно произведен зачет излишне уплаченного налога в 2021 году, у нее возникла задолженность по налогам за 2021 год. В случае правильного зачета на ее едином налоговом счете образовалась переплата, которая был погасила задолженность по налогам за 2021 год.

Изучив материалы дела, материалы приказного производства, выслушав пояснения административного ответчика, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно п.2 ст.44, ст.45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика сбора с момента обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству (п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ).

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что уплата налога производится налогоплательщиками – физическими лицами в бюджет по месту нахождения транспортных средств в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих ставок, указанных в ч.2 ст.406 НК РФ.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу положений ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с пунктом 1 статьи 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Статьей 425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов, в соответствии с которой тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В силу статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п.5 ст.432 НК РФ).

За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст.75 НК РФ предусмотрена уплата пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Судом из материалов дела установлено, что за ФИО1 в установленном законом порядке зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты>.Кроме того, ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: ....

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями, представленными УМВД России по АГО, выписками из ЕГРН.

В соответствии с действующим законодательством налоговым органом исчислен транспортный налог за 2021 год в размере 646,00 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 3163,00 руб., в адрес административного ответчика через Личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление №14114362 от 01.09.2022 о необходимости уплаты налогов за 2021 год не позднее 01.12.2022 (л.д.34-36).

В установленный законом срок налоги за 2021 год административным ответчиком не уплачены.

В период с 24.07.2012 по 11.10.2018 ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ.

Мировым судьей судебного участка №31 г.Ангарска и Ангарского района Иркутской области вынесен судебный приказ №2а-1790/2019 от 29.05.2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное и медицинское страхование за 2018 год. Судебный приказ вступил в законную силу 04.07.2019. На основании судебного приказа №2а-1790/2019 от 29.05.2019 в Ангарском РОСП ГУФССП России по Иркутской области 06.11.2019 возбуждено исполнительное производство №278059/19/38002-ИП. До настоящего времени требования исполнительного документа должником не исполнены (л.д.59-62).

В порядке ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 5888,05 руб. за период с 21.12.2018 по 31.12.2022, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 1296,36 руб. за период с 21.12.2018 по 31.12.2022.

Поскольку на 01.01.2023 на едином налоговом счете налогоплательщика ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо в размере 29054,82 руб. из задолженности по налогам за 2021 год, страховым взносам за 2018 год, налоговым органом на основании ст.75 НК РФ на совокупную задолженность по налогам начислены пени в размере 2549,09 руб. за период с 01.01.2023 по 26.10.2023.

Руководствуясь ст.69 НК РФ Инспекцией в адрес ФИО1 направлено требование №380229426 от 08.07.2023 об уплате задолженности по налогам и пени со сроком исполнения 28.08.2023 (л.д.25,33).

В установленный в требовании срок задолженность по налогам и пени административным ответчиком не уплачена.

В соответствии со статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п.3 п.п.1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (п.3 п.п.2).

Поскольку в добровольном порядке административным ответчиком задолженность по налогам, пени и санкциям не уплачена, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию указанных сумм задолженности.

Мировым судьей №31 г.Ангарска и Ангарского района Иркутской области вынесен судебный приказ №2а-572/2024 от 14.02.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности обязательным платежам и пени.

Поскольку на 08.07.2024 сумма недоимки по налогам превысила 10000 руб., шестимесячный срок, установленный ст.48 НК РФ, подлежит исчислению с момента истечения срока исполнения требования №380229426 от 08.07.2023, а именно с 28.08.2023 (28.08.2023+6 месяцев = 28.02.2024).

При обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа срок для взыскания пропущен не был, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 07.02.2024.

С размером подлежащих уплате налогов и пени ответчик ознакомлен, 24.06.2024 указанный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения.

Проверяя срок обращения Инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.

Согласно пункта 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (24.06.2024), следовательно, на день подачи настоящего административного иска 21.11.2024 установленный срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

Принимая во внимание, что срок для обращения с административным иском истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных требований, доказательства своевременной и полной уплаты налогов и пени административным ответчиком не представлены, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

Не влияют на выводы суда доводы административного ответчика об отсутствии обязанности по уплате транспортного налога в связи с продажей транспортного средства Пежо регистрационный знак <***>.

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Поскольку до настоящего времени указанное транспортное средство в установленном законом порядке зарегистрировано за административным ответчиком, следовательно, налоговым органом правомерно исчислен транспортный налог за 2021 год.

Доводы административного ответчика о неверном зачете излишне уплаченных налогов в 2021 году на выводы суда не влияют, поскольку проверка правильности зачета излишне уплаченных налогов в 2021 году не является предметом данного спора, зачет излишне уплаченных налогов произведен до наступления обязанности по уплате налогов за 2021 год. При этом суд принимает во внимание, что административный ответчик в случае несогласия с произведенным взаимозачетом не лишен права оспорить действия налогового органа в установленном законом порядке путем подачи самостоятельного иска.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 4000,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования административного иска Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ** года рождения, проживающей по адресу: ..., в доход государства задолженность по обязательным платежам в сумме 13570,40 руб., в том числе транспортный налог за 2021 год в размере 645,89 руб., пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 4,84 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, налог на имущество за 2021 год в размере 3162,45 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 5888,05 руб. за период с 21.12.2018 по 31.12.2022, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 1296,36 руб. за период с 21.12.2018 по 31.12.2022, пени, начисленные на отрицательное сальдо на едином налоговом счете налогоплательщика, в размере 2549,09 руб. за период с 01.01.2023 по 26.10.2023.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья А.В.Черных

Мотивированное решение изготовлено 29.05.2025

<данные изъяты>