Дело № 2а-366/2022
УИД59RS0022-01-2022-001502-32
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
07 октября 2022 года г.Кизел
Кизеловский городской суд Пермского края в составе председательствующего судьи Балуевой Е.В.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Кольмаковой И.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-36/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к Б.у ФИО1 оглы о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, штрафа за налоговое правонарушение,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю(далее МИ ФНС №21 по Пермскому краю) обратилась с административным иском к Б.у Б.Ш.о. о взыскании - недоимку по транспортному налогу за 2018 год в сумме 4400,00 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в сумме 64,60 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 124,00 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1,82 руб.; штраф, начисленный по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2016 год, в размере 500,00 руб.; штраф, начисленный по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017 год. в размере 500,00 руб.; штраф, начисленный по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2018 год. в размере 500,00 руб.
Из доводов административного иска следует, что ФИО1 оглы состоит на учете Межрайонной ИФНС России №2 по Пермскому краю. В соответствии со статьей 23 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения, уплачивать законно установленные налоги,
В соответствии с пунктом 2.1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.
Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, на административного ответчика зарегистрировано следующее имущество: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации владения 13.02.2013г., дата прекращения владения 19.06.2018г. Налогоплательщику на основании действующего законодательства начислен налог за налоговый период 2018 год в размере 124,00 рублей, в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № 7052253.
В соответствии со ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В установленный срок налог на имущество физических лиц не уплачен.
Статьей 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить пени, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего дня после установленного срока уплаты по день уплаты включительно. Размер пени определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Таким образом, сумма недоимки и пени за неуплату административным ответчиком в установленный срок налога на имущество физических лиц составляет по требованию № 7539: недоимка 124,00 рублей, пени 1,82 рубля( период начисления пени с 03.12.2019 по 10.02.2020). Задолженность до настоящего времени не погашена.
Кроме того, согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, за административным ответчиком зарегистрированы транспортные средства: ГАЗ3302, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации владения 02.04.2008, дата прекращения владения 25.05.2019, год выпуска 2000, мощность 98 л.с.
Транспортный налог регламентируется главой 28 НК РФ, Законом Пермского края от 25.12.2015 № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае».
Налогоплательщику начислен транспортный налог за налоговый период 2018 года в размере 4400,00 рублей(налоговое уведомление 7052253). В установленный срок транспортный налог за указанный период не уплачен. В силу ст.75 НК РФ в связи с неуплатой транспортного налога в установленный срок начислены пени в размере 64,60 рублей(период начисления пени с 03.12.2019 по 10.02.2020). налогоплательщику было направлено требование № 7539. До настоящего времени задолженность не погашена.
В соответствии со ст.228 НК РФ Б.Б.Ш.о. являлся плательщиком НДФЛ. На основании п.3,4 ст.228 НК РФ налогоплательщик обязан предоставлять в налоговый орган налоговую декларацию.
На основании представленной 13.05.2019г. налоговой декларации по НДФЛ за 2016,2017,2017 годы МИ ФНС №2 по Пермскому краю поведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой установлено, что в нарушение пп.4 п.1 ст.23, п.1 ст.229 НК РФ налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному предоставлению налоговой декларации в налоговый орган, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое п.1 ст.119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность. По итогам проверки составлены акты камеральной налоговой проверки от 27.08.2019г. № 2557,№ 2558,№ 2559, вынесены решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 21.11.2019г. № 2860, № 2865, № 2869. С учетом применения смягчающих ответственность обстоятельств, сумма штрафа за не предоставление в установленный законодательством срок налоговой декларации по НДФЛ за 2016,2017,2018 годы составила 1500,00 рублей. До обращения в суд административному ответчику направлялись требования № 3371,№3372, № 3373 со сроком уплаты 26.02.2020 с предложение добровольно уплатить исчисленные суммы задолженность. До настоящего времени сумма задолженности административным ответчиком в бюджет не уплачена.
Межрайонная ИФНС России №21 по Пермскому краю (административный истец) извещены надлежащим образом, явку представителя не обеспечили. Направили ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя. Задолженность административным ответчиком по административному иску не оплачена. Административные исковые требования поддерживают в полном объеме.
Административный ответчик Б.Б.Ш.о. в судебное заседание не явился, о дне и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом по месту жительства и регистрации, конверты вернулись с отметкой «истек срок хранения».
Согласно п. 1 ст. 165.1 ГК РФ и разъяснения, содержащиеся в п.67 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», в соответствии с которыми юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат, однако бремя доказывания факта направления (осуществления) почтового сообщения и его доставки адресату лежит на лице, направившем сообщение.
В силу ст.ст. 96, 289 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Исследовав материалы административного дела, судебный приказ № 2а-1571/2020, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.3, ст.ст.23,45 НК РФ каждый обязан в срок, установленный законодательством о налогах и сборах платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность вести в установленном порядке учет доходов(расходов) и объектов налогообложения, уплачивать законно установленные налоги возложена на налогоплательщика.
К налогам, подлежащим уплате физическими лицами, в том числе относятся: транспортный налог, налог на имущество физических лиц, порядок и сроки уплаты которых, в зависимости от периода исчисления таких налогов, регулируется положениями ст. 362, ст. 363, НК РФ главой 32 НК РФ.
Административный ответчик является собственником недвижимого имущества – квартиры по адресу <адрес>, дата возникновения права собственности 13.02.2013. В отношении указанного имущества налогоплательщику начислен налог: за 2018 год 124,00руб., налог на имущество своевременно не уплачен.
В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
Согласно ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года (п. 4 ст. 85 НК РФ).
В соответствии с ч. 4 ст. 52 НКМ РФ направила административному ответчику налоговые уведомления №№7052253.
В установленный ст. 409 НК РФ срок налог на имущество физических лиц не был уплачен. За просрочку исполнения обязанности по уплате налога ст. 75 НК РФ предусмотрена обязанность уплатить пени, которые начисляются за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего дня после установленного срока уплаты по день уплаты включительно, в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
За неуплату административным ответчиком в установленный срок налога на имущество физических лиц размер пени составляет 1,82 руб. за период с 03.12.2019 по 10.02.2020 по требованию №7539. У административного ответчика имеется задолженность по уплате транспортного налога за налоговый период 2018 год в размере 4400,00 рублей. Инспекция в соответствии с ч.4 ст.52 НК РФ направила административному ответчику налоговое уведомление № 7052253. В установленный срок налог за указанный период уплачен не был.
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 1 ст. 358 НК РФ).
В судебном заседании установлено, что в спорные периоды административный ответчик Б.Б.Ш.о. являлся собственником транспортного средства ГАЗ 3302 Р833МТ59, год выпуска 2000; суммы начисленного налога к уплате в 2018 году – 4400 руб., Б.у Б.Ш.о. направлены налоговое уведомление № 7052253 об уплате транспортного налога (л.д.13,14).
В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Транспортный налог в установленный срок Б.ым Б.Ш.о не уплачен, в связи с чем за просрочку исполнения обязательств по уплате транспортного налога начислены пени на основании ст. 75 НК РФ в сумме 64,60 руб. за налоговый период 2018 год (период начисления пени с 03.12.2019 по 10.02.2020).
Административному ответчику налоговым органом было направлено требование № 7539 со сроком уплаты до 26.03.2020 с предложением уплатить начисленные суммы пени в добровольном порядке (л.д.37), факт направления налоговых уведомлений подтверждается почтовым реестром (л.д.41). Задолженность погашена не была.
В соответствии со ст. 23, п.1.6 ст.80 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах; каждый налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговую декларацию по каждому налогу, который он обязан уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, то есть Кодексом и принятыми в соответствии с ним федеральными законами о налогах и сборах. Налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии со ст.228 НК РФ Б.Б.Ш.о. являлся плательщиком НДФЛ и на основании п.3,4 ст.228 НК РФ обязан представлять в налоговый орган налоговую декларацию. Согласно ст.216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Общая сумму налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода.
Административным ответчиком налоговая декларация по НДФЛ за 2016,2017,2018 годы была представлена в инспекцию 13.05.2019г.
Налоговым органом на основании представленной налоговой декларации по НДФЛ за 2016,2017,2018 годы проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой установлено, что в нарушение пп.4 п.1 ст.23, п.1 ст.229 НК РФ налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое п.1 ст.119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.
В силу пункта 1 статьи 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
По итогам проверки были составлены акты камеральной проверки от 27.08.2019г. № 2557,2558,2559(л.д.19-20,26-27,33-34).
Решением от 21.11.2019г. № 2860 Б.Б.Ш.о был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения назначен штраф в размере 500,00 рублей(л.д.35-36).
Решением от 21.11.2019г. № 2865 Б.Б.Ш.о был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения назначен штраф в размере 500,00 рублей(л.д.21-22).
Решением от 21.11.2019г. № 2869 Б.Б.Ш.о был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения назначен штраф в размере 500,00 рублей(л.д.28-29).
Требованиями № 3371, №3372,№ 3373 административному ответчику предлагалось добровольно уплатить штрафы со сроком уплаты до 26.02.2020.(л.д.16,23,30).
Данные требования административным ответчиком не исполнены, штрафы не уплачены.
Согласно судебному приказу, вынесенному мировым судьей судебного участка№2 Кизеловского судебного района Пермского края от 08.06.2020 года с Б.а Б.Ш.о. взысканы: налог на имущество физических лиц в размере 124,00 руб., пеня в размере 1,82 руб., транспортный налог в размере 4400,00 руб., пеня в размере 64,60 руб.; штраф в размере 1500,00 руб.
Определением мирового судьи судебного участка№2 Кизеловского судебного района Пермского края от 04.03.2022 судебный приказ отменен по заявлению должника.
Согласно абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного ч. 3 ст. 48 НК РФ, началось 05.03.2022, день окончания шестимесячного срока 04.09.2022, шестимесячный срок для подачи заявления истекает 05.09.2022, административное исковое заявление направлено административным истцом 05.09.2022г., что подтверждается штампом на почтовом конверте, поскольку 04.09.2022г. был выходной день(воскресенье) срок на обращение с административным иском административным истцом не пропущен.
Согласно п.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Задолженность по начисленным пеням по транспортному, налогу на имущество физических лиц и штрафов административным ответчиком до настоящего времени не уплачена. Административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании с Б.а Б.Ш.о. указанной задолженности принудительном порядке.
Согласно части 3 статьи 62 КАС РФ обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.
В силу статьи 84 КАС РФ суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности (часть 3).
На дату судебного заседания взыскиваемая задолженность административным ответчиком в полном объеме не уплачена.
Поскольку обоснованность требований налогового органа подтверждена материалами дела, досудебный порядок соблюден, заявленные требования подлежат удовлетворению.
В силу ст.111 КАС РФ с административного ответчика в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю надлежит взыскать понесенные судебные расходы по отправке копии административного искового заявления в размере 85,20 рублей (л.д.48).
В силу ст. 114 КАС РФ взысканию с административного ответчика в доход бюджета подлежит государственная пошлина в размере 400 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю удовлетворить.
Взыскать с Б.а ФИО1 оглы (ИНН <***>), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения Азербайджан, Кубинский, Заргава): недоимку по транспортному налогу за 2018 год в сумме 4400,00 руб.; пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 64,60 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 124,00 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1,82 руб.; штраф по ч.1 ст.119 НК РФ за не предоставление в установленный законодательством срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 500,00 руб.; штраф по ч.1 ст.119 НК РФ за не предоставление в установленный законодательством срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 500,00 руб.; штраф по ч.1 ст.119 НК РФ за не предоставление в установленный законодательством срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 500,00 руб. Всего взыскать 6090,42 рубля.
Взыскать с Б.а ФИО1 оглы в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю судебные расходы в сумме 85,20 руб.
Взыскать с Б.а ФИО1 оглы в доход бюджета городского округа «город Кизел» государственную пошлину в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Кизеловский городской суд в течение месяца со дня вынесения судебного решения в окончательной форме.
Судья Е.В.Балуева